Решение № 2А-1946/2020 2А-1946/2021 2А-1946/2021~М-1552/2021 М-1552/2021 от 18 июля 2021 г. по делу № 2А-1946/2020

Дело № 2а-1946/2020

УИД 74RS0030-01-2021-003007-37


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 июля 2021 года г.Магнитогорск

Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Исаевой Ю.В.,

при секретаре Самаркиной А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 1730,73 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2020 года по 24 декабря 2020 года в размере 5,64 руб., недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 23 670 руб., пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2020 года по 24 декабря 2020 года в размере 77,12 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 806 руб., пени по земельному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 19 июля 2019 года в размере 56,88 руб., всего 26 346,37 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик является собственником объектов недвижимого имущества, земельных участков, транспортных средств, указанных в налоговых уведомлениях, обязана платить установленные законом налоги и сборы. На дату составления заявления ответчиком не исполнены требования налогового органа по уплате налога и пени.

Административный истец в судебном заседании при надлежащем извещении участия не принимал, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 зарегистрирована в Межрайонной ИФНС № 17 по Челябинской области в качестве в качестве плательщика налога.

Положения ст.3, ст.23 Налогового кодекса РФ устанавливают обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно положениям п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в силу ст. 401 НК РФ, признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Объектом налогообложения, в соответствии с положениями ст. 358 НК РФ, признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества: земельных участков с кадастровым номером № по адресу: Челябинская область, Агаповский район, п. Желтинский, СНТ «Строитель-2», № по <адрес>, квартиры с кадастровым номером № по адресу: Челябинская область, г. Магнитогорск, <адрес>; гаража с кадастровым номером № по адресу: Челябинская область, г. Магнитогорск, ГСК «Турист-2», № 688, гаража с кадастровым номером № по адресу: Челябинская область, г. Магнитогорск, ГСК «Северная-3», № 993; квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; иных строений с кадастровым номером № по адресу: Республика Башкортостан, <адрес>; № по адресу: Челябинская область, г. Магнитогорск, <адрес>; транспортных средств 3009D0, государственный регистрационный знак №, государственный регистрационный знак №, № государственный регистрационный знак №, государственный регистрационный знак №, государственный регистрационный знак №, государственный регистрационный знак №, государственный регистрационный знак №, государственный регистрационный знак №, государственный регистрационный знак №.

Согласно налоговому уведомлению № 32230228 от 14 июля 2018 года ФИО1 был начислен земельный налог за 2017 год в размере 972 руб., который предложено оплатить не позднее 03 декабря 2018 года (л.д. 22).

В связи с несвоевременной оплатой на имущество физических лиц Межрайонной ИФНС России № 16 по Челябинской области ФИО1 были начислены пени по земельному налогу на недоимку 2017 года за период с 04 декабря 2017 года по 10 февраля 2019 года в размере 17,22 руб. (л.д. 29).

В требовании № 21585 от 11 февраля 2019 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 11 февраля 2019 года, направленном в адрес ФИО1, ей указывалось на необходимость в срок до 22 марта 2019 года произвести оплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 972 руб., пени по земельному налогу 17,22 руб. (л.д. 28).

В связи с несвоевременной оплатой на имущество физических лиц МИФНС России № 16 по Челябинской области ФИО1 были начислены пени по земельному налогу на недоимку 2017 года за период с 11 февраля 2019 года по 19 июля 2019 года в размере 39,66 руб. (л.д. 33).

В требовании № 95281 от 20 июля 2019 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20 июля 2019 года, направленном в адрес ФИО1, ей указывалось на необходимость в срок до 06 ноября 2019 года произвести оплату пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 39,66 руб. (л.д. 32).

Согласно налоговому уведомлению № 26146780 от 03 августа 2020 года ФИО1 был начислен транспортный налог за 2019 год в размере 23670 руб., налог на имущество физических лиц 1807 руб. (л.д. 25).

В связи с несвоевременной оплатой налога Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области ФИО1 были начислены пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку 2019 года за период с 02 декабря 2020 года по 24 декабря 2020 года в размере 5,64 руб., пени по транспортному налогу на недоимку 2019 года за период с 02 декабря 2020 года по 24 декабря 2020 года в размере 77,12 руб. (л.д. 36),

В требовании № 133933 от 25 декабря 2020 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), направленном в адрес ФИО1, ей указывалось на необходимость в срок до 26 января 2021 года произвести оплату налога на имущество физических лиц 1730,73 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 5,64 руб., транспортного налога 23670 руб., пени по транспортному налогу 77,12 руб. (л.д. 35).

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц и пени административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 23 марта 2021 года МИФНС № 17 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Правобережного района г. Магнитогорска с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Правобережного района г. Магнитогорска от 30 марта 2021 года со ФИО1 взыскана недоимка за 2017-2019 годы по налогу на имущество физических лиц 1730,73 руб., транспортному налогу 23670 руб., земельному налогу 806 руб., пени за 2018-2020 годы на недоимку по налогу на имущество физических лиц 5,64 руб., на недоимку по транспортному налогу 77,12 руб., на недоимку по земельному налогу 56,88 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Правобережного района г. Магнитогорска от 16 апреля 2021 года данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 18 июня 2021 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предоставлено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С учетом пп. 1, 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд обшей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о впускании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, по смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ, одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Срок для обращения с административным иском по требованию № 21585 от 11 февраля 2019 года должен истечь 22 сентября 2022 года, по требованию № 95281 от 20 июля 2019 года - 06 мая 2023 года, по требованию № 1333933 от 25 декабря 2020 года - 26 июля 2021 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье административный истец обратился 23 марта 2021 года, то есть в предусмотренный законом срок.

В Правобережный районный суд г.Магнитогорска в порядке административного искового производства о взыскании задолженности по уплате налога, пени, налоговый орган обратился в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа - 18 июня 2021 года.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, соответствует действующему законодательству, арифметически верен.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 1730,73 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на недоимку за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 24 декабря 2020 года в размере 5,64 руб., по недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 23 670 руб., пени по транспортному налогу на недоимку 2019 года за период с 02 декабря 2020 года по 24 декабря 2020 года в размере 77,12 руб., недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 806 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, на недоимку 2017 года за период с 04 декабря 2018 года по 19 июля 2019 года в размере 56,88 руб., всего 26 346,37 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст. 175-178, 293-294 КАС РФ, суд

Решил:

Взыскать со ФИО1, проживающей по адресу: Челябинская область, г.Магнитогорск, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 1730,73 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на недоимку за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 24 декабря 2020 года в размере 5,64 руб.,

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 23 670 руб.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц на недоимку 2019 года за период с 02 декабря 2020 года по 24 декабря 2020 года в размере 77,12 руб.,

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 806 руб.,

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, на недоимку 2017 года за период с 04 декабря 2018 года по 19 июля 2019 года в размере 56,88 руб., всего 26 346,37 руб.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

Решение в окончательной форме принято 02 августа 2021 года.