Решение № 2-567/2025 2-567/2025~М-230/2025 2А-1472/2025 М-230/2025 от 21 октября 2025 г. по делу № 2-567/2025

Дело № 2а-1472/2025 УИД: 53RS0002-01-2025-002379-17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Боровичи Новгородской области 22 октября 2025 года

Боровичский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Ивановой С.А., при секретаре Груневой М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к Шнейдеру ФИО10 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

УФНС России по Новгородской области (далее - Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в обоснование указав, что тот состоит на учете в качестве налогоплательщика. Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 (ИНН №) с 24.01.2024 по 31.01.2025 имел статус индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов в соответствии со ст. 419 НК РФ. Также в соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. По состоянию на 02.12.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 576 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 07.02.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 47985 руб. 26 коп., в том числе : налог – 47015 руб. 52 коп., пени – 969 руб. 74 коп.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 576 руб.; страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 46439 руб. 52 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 969 руб. 74 коп..

В соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 13.01.2025 №1677 на сумму 47162 руб. 49 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В последующем УФНС России по Новгородской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки в общей сумме 47985,26 руб. со ФИО1. 10.03.2025 мировой судья судебного участка №№ Боровичского судебного района вынес судебный приказ № 2а№ о взыскании указанной задолженности в доход бюджета со ФИО1, который 24.03.2025 отменен по заявлению должника. На момент подачи административного искового заявления задолженность не погашена.

Ссылаясь на положения ст. ст. 31, 48, 69, 75 Налогового кодекса РФ, УФНС России по Новгородской области просит взыскать со ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 47985 руб. 26 коп., в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. - 46439 руб. 52 коп.; налог на имущество физических лиц по ставкам гор. поселений за 2021 г. - 576 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности за период с 02.12.2024 по 07.02.2025 гг. в размере 969 руб. 74 коп..

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Новгородской области не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил возражения, в которых указывает, что предпринимательской деятельностью не занимается с февраля 2024 г., официально прекратил статус в качестве индивидуального предпринимателя 31.01.2025, также с 2021 г. являлся предпенсионером, с 2024 г. является пенсионером.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.п.1 п.1, п.5 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.п.1 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

В силу п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса и уплачиваются в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В соответствии со ст. 400-402 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж и другое. Налоговая база в отношении объектов налогообложения исчисляется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии с ч.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 2.1. ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (ИНН № который является собственником поименованного в налоговом уведомлении имущества: квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании полученных от регистрирующих органов 02.07.2024 в базу данных Управления были внесены сведения о кадастровой стоимости квартиры, расположенной по адресу: Новгородская <адрес> в связи с чем, был произведен перерасчет налога на имущество за налоговые периоды 2021-2023 гг. и сформировано сводное налоговое уведомление №№ от 24.08.2024, направленное налоговым органом административному ответчику согласно реестру почтовых отправлений №№ от 23.09.2024.

По сведениям УФНС ФИО1 назначена пенсия в период с 31.10.2021, в связи с чем с 31.10.2021 административному ответчику предоставлена льгота по уплате налога на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (за октябрь-декабрь 2021 г. в размере 192 руб.). За налоговые периоды 2022-2024 гг. начисления по налогу на имущество производились с учетом льготы. Налог на имущество физических лиц по ставкам гор. поселений за 2021 г. в размере 576 руб. до настоящего времени не уплачен.

Также подтверждается материалами дела, что ФИО1 с 24.01.2024 по 31.01.2025 имел статус индивидуального предпринимателя (ИНН №). Соответственно, в силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование и обязан был уплатить страховые взносы за 2024 г. не позднее 31 декабря соответствующего календарного года.

Согласно выписке из ЕГРИП 31.01.2025 ФИО1 (ОГРНИП №) прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

Налогоплательщик ФИО1 не уплатил своевременно и в полном объеме: страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 46439 руб. 52 коп. (пропорционально периоду осуществления предпринимательской деятельности в 2024 году).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени, в соответствии со ст.69 НК РФ, в адрес административного ответчика налоговым органом было сформировано и направлено требование № № от 13.01.2025 года об уплате недоимки по налогу на имущество в размере 576 руб., страховых взносов в размере 46439,52 руб., пени в размере 146,97 руб., со сроком оплаты до 05.02.2025. Указанное требование направлено налогоплательщику почтовым отправлением 14.01.2025.

06 февраля 2025 года налоговым органом вынесено решение №№ о взыскании задолженности за счет денежных средств должника. Копия решения также направлена ФИО1 почтовым отправлением 12.02.2025.

Поскольку задолженность по страховым взносам, недоимка по налогу на имущество и пени уплачены не были, на основании заявления УФНС России по Новгородской области от мировой судья судебного участка № 37 Боровичского судебного района 10.03.2025 вынес судебный приказ № 2А-515/2025 о взыскании задолженности в сумме 47985 руб. 26 коп. в доход бюджета с ФИО1, из которых страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. – 46439 руб. 52 коп.; налог на имущество физических лиц по ставкам гор. поселений за 2021 г. - 576 руб.; пени за период с 02.12.2024 по 07.02.2025 - 969 руб. 74 коп..

24.03.2025 года судебный приказ № № отменен ввиду возражений ответчика относительно исполнения данного судебного приказа.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате страховых взносов и налога ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени, которые подтверждаются расчетом сумм пени.

Согласно представленному Управлением расчету на сумму отрицательного сальдо в размере 576 руб. начислена за период за период с 03.12.2024 по 09.01.2025 пеня в размере 15 руб.32 коп., за период за период с 02.12.2024 по 07.02.2025 на сумму 47015,52 руб. - в размере 954 руб. 42 коп..

До настоящего времени задолженность по налогу, страховым взносам и пени административным ответчиком не погашена. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Представленный расчет задолженности принимается судом как верный, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 ст. 48 НК РФ).

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился с соблюдением установленного законом срока.

Таким образом, суд приходит к выводу, что предъявленные налоговым органом к ФИО1 требования основаны на законе и подлежат удовлетворению.

Доводы ответчика о том, что с февраля 2024 года он не осуществлял предпринимательской деятельности, опровергаются материалами дела (выпиской из ЕГРИП, листом записи о прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП). Представленная ФИО1 справка о закрытии банковского счета в апреле 2024 года не является надлежащим доказательством прекращения статуса ИП.

Поскольку истец в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд общей юрисдикции, то государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить.

Взыскать со Шнейдера ФИО11 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <...>, задолженность за счет имущества физического лица в размере 47985 (сорок семь тысяч девятьсот восемьдесят пять ) рублей 26 копеек, в том числе:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 46439 руб. 52 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 576 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности за период с 02.12.2024 по 07.02.2025 гг. в размере 969 руб. 74 коп.

Взыскать с Шнейдера ФИО12 (ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Боровичский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения – 06 ноября 2025 года.

Судья Иванова С.А.