Решение № 2А-1621/2019 2А-1621/2019~М-1234/2019 М-1234/2019 от 26 июня 2019 г. по делу № 2А-1621/2019

Дело № 2а-1621/2019 КОПИЯ


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Город Белово Кемеровской области 27 июня 2019 года

Судья Беловского городского суда Кемеровской области Гуляева Т.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО3 о взыскании платежей в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 ФИО5, в котором просит взыскать с ФИО1 ФИО4 ИНН № недоимки: по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1329,00 руб., пени в размере 7,22 руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 4767,00 руб., пени в размере 25,90 руб., а всего на общую сумму 6129,12 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 ФИО6 на основании статьи 388 НК РФ является налогоплательщиком земельного налога (далее по тексту - налогоплательщик, ответчик) и обладает следующими земельными участками на праве собственности:

· Здание конторы, адрес: 659700, Россия, Алтайский край, с.<адрес> кадастровый номер №, площадь 144,70, дата регистрации права 28.11.2013 00:00:00;

· Железнодорожный подъезной путь, адрес: Алтайский край, <адрес> кадастровый номер № Площадь 392, дата регистрации права 29.05.2017 00:00:00;

· Деревообрабатывающий цех, адрес: 652614, Россия, Кемеровская обл., г.<адрес>, кадастровый номер №, площадь 1049, дата регистрации права 11.01.2013 00:00:00;

-Административное здание, адрес: 658530, Россия, Алтайский край,<адрес>, кадастровый номер №, площадь 242,40, дата регистрации права 29.05.2017 00:00:00;

- Нежилое здание, адрес: 658530, Россия, Алтайский край, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 53,70, дата регистрации права 29.05.2017 00:00:00;

· Гараж, адрес: 658530, Россия, Алтайский край, <адрес> кадастровый номер №, площадь 407,90, дата регистрации права 29.05.2017 00:00:00;

· Здание (строение), адрес: 658530, Россия, Алтайский край, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 59,30, дата регистрации права 29.05.2017 00:00:00;

-Здание административного назначения, адрес: 658707, Россия, Алтайскийкрай, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 161,80, дата регистрации права 27.01.2016 00:00:00;

-Автомобильно-тракторный гараж, адрес: 658707, Россия, Алтайский край, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 597,20, дата регистрации права 27.01.2016 00:00:00;

-Здание, адрес: Кемеровская область, г. <адрес>, кадастровый номер №, площадь 725,10, дата регистрации права 15.06.2015 00:00:00;

- Подкрановые пути, адрес: Кемеровская область, г. <адрес>, кадастровый номер №, площадь 252.90, дата регистрации права 14.11.2017 00:00:00;

-Гараж, адрес: 652614, Кемеровская область, г.<адрес>, кадастровый номер №, площадь 162, дата регистрации права 18.10.2018 00:00:00.

Согласно Решения Поспелихинского Центрального сельского Совета депутатов Поспелихинского района Алтайского края " Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования Поспелихинский Центральный сельсовет Поспелихинского района Алтайского края» от 25.11.2014 № 15 налоговая ставка земельного налога составляет 0.3 процента (для земельных участков относящихся к землям сельхозназначения, земельных участков, выделенных для личного подсобного хозяйства и т.д.) и 1.5 процента (для прочих земельных участков (не относящихся к землям сельхозназначения, выделенных для личного подсобного хозяйства и т.д.)). В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

Согласно вышеуказанного Решения и п.1 ст.397 НК РФ, земельный налог, подлежащий уплате налогоплательщиками - физическими лицами, уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.396 НК РФ ответчику по сроку уплаты 01.12.2017 начислен земельный налог за 2016 год в размере 4767,00 руб., из расчета:

· Здание конторы, адрес: 659700, Россия, Алтайский край, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 144,70, дата регистрации права 28.11.2013 00:00:00; 317789 рублей (кадастровая стоимость земельного участка) * 1 (доля земельного участка налогоплательщика) * 1,5 % (ставка земельного налога) = 4767 руб.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Межрайонной ИФНС России № 10 по Алтайскому краю в адрес налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 06.09.2017 № 44688612 на уплату земельного налога за 2016 год.

В установленный срок ответчик не уплатил налог, в связи, с чем в его адрес направлено требование от 22.12.2017 № 26248 об уплате налога, в котором предлагалось в добровольном порядке в срок до 02.02.2018 уплатить земельный налог за 2016 год.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год начислена пеня в размере 25.90 руб.

До настоящего времени задолженность по земельному налогу за 2016 год и пени за неуплату земельного налога за 2016 год ответчиком не уплачены в полном объеме.

Физическое лицо - ФИО1 ФИО7 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как в его собственности имеется следующее недвижимое имущество:

- Здание конторы, адрес: 659700, Россия, Алтайский край, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 144,70, дата регистрации права 28.11.2013 00:00:00;

· Железнодорожный подъезной путь, адрес: Алтайский край, <адрес>, кадастровый номер №, Площадь 392, дата регистрации права 29.05.2017 00:00:00;

· Деревообрабатывающий цех, адрес: 652614, Россия, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1049, дата регистрации права 11.01.2013 00:00:00;

-Административное здание, адрес: 658530, Россия, <адрес> кадастровый номер №, площадь 242,40, дата регистрации права 29.05.2017 00:00:00;

- Нежилое здание, адрес: 658530, Россия, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 53,70, дата регистрации права 29.05.2017 00:00:00;

· Гараж, адрес: 658530, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 407,90, дата регистрации права 29.05.2017 00:00:00;

· Здание (строение), адрес: 658530, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 59,30, дата регистрации права 29.05.2017 00:00:00;

-Здание административного назначения, адрес: 658707, Россия, Алтайскийкрай, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 161,80, дата регистрации права 27.01.2016 00:00:00;

-Автомобильно-тракторный гараж, адрес: 658707, Россия, Алтайский край, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 597,20, дата регистрации права 27.01.2016 00:00:00;

-Здание, адрес: Кемеровская область, <адрес> кадастровый номер №, площадь 725,10, дата регистрации права 15.06.2015 00:00:00;

- Подкрановые пути, адрес: Кемеровская область, г. <адрес>, кадастровый номер №, площадь 252.90, дата регистрации права 14.11.2017 00:00:00;

- Гараж, адрес: 652614, Кемеровская область, <адрес> кадастровый номер №, площадь 162, дата регистрации права 18.10.2018 00:00:00.

Граждане, имеющие на территории РФ в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения обязаны уплачивать исчисленный налог в установленные сроки.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ уплата налога подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.1 Закона и ст.406 НК РФ ставка налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Решением "О ставках налога на имущество физических лиц на территории» от № ставка налога на строения, помещения и сооружения, принадлежащие гражданам на праве собственности, устанавливается в размере процента от инвентаризационной стоимости (при стоимости имущества руб.).

Статья 5 Закона и статьи 402, 404, 408 НК РФ устанавливают порядок исчисления налогов.

В соответствии со ст.404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год" коэффициент-дефлятор необходимый в целях применения главы "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации на 2016 год установлен в размере 1.329.

Таким образом, размер налога на имущество физических лиц за 2016 год, который был обязан уплатить ответчик в срок до 01.12.2017г., составляет 1329,00 руб., из расчета:

· Здание конторы, адрес: 659700, Россия, <адрес> кадастровый номер №, площадь 144,70, дата регистрации права 28.11.2013 00:00:00;

· 443 096 рублей (инвентаризационная стоимость имущества с учетом коэффициента-дефлятора) * 1 (доля земельного участка налогоплательщика) * 0,3 % (ставка налога на имущество) = 1 329 руб.

Согласно вышеуказанного Закона и ст.409 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Межрайонная ИФНС России № 10 по Алтайскому краю в адрес налогоплательщика направила налоговое уведомление от 06.09.2017 № 44688612 на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год.

В установленный срок ответчик не уплатил налог в полном объеме, в связи, с чем в адрес направлено требование об уплате налога от 22.12.2017 № 26248, в котором предлагалось в добровольном порядке в срок до 02.02.2018г. уплатить налог на имущество физических лиц за 2016 год.

В соответствии со ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НКРФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 начислена пеня в размере 7,22 руб.

До настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени за неуплату налога на имущество физических лиц ответчиком не уплачены в полном объеме.

Согласно п.2. ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Алтайскому краю мировым судьей судебного участка № 4 Беловского городского судебного района Кемеровской области 08.11.2018 вынесен судебный приказ № 2а-3088/2018 о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу за 2016 год, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, а также пеней за несвоевременную уплату данных налогов в сумме 6129.12 руб. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями 29.11.2018 судебный приказ в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ был отменен.

Определением судьи Беловского городского суда Кемеровской области от 27.06.2019 года определено рассмотреть данное административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующему выводу.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3, подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

Согласно абз.1,2 п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога – извещение о неуплаченной сумме налога и обязанности в установленный срок ее уплатить. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.п.1,2 ст.69 НК РФ).

Согласно абз.1 п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст.390 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) (п.1 ст.394 НК РФ).

Согласно п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Так помимо прочих объектов недвижимости, ему принадлежит на праве собственности земельный участок площадью 1007 кв.м., с кадастровым №, вид разрешенного использования – земли населенных пунктов, расположенный по адресу: <адрес> право собственности зарегистрировано 28.11.2013 (л.д.15), данный факт подтвержден сведениями, представленными административному истцу уполномоченными регистрирующими органами.

В отношении указанного объекта налогообложения ФИО1 был исчислен земельный налог за 2016 год в сумме 4767,00 руб., исходя из кадастровой стоимости 317789 руб. по налоговой ставке 1,5 %, и доли в праве (л.д.19).

Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

Статьей 400 НК РФ определено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно представленным административным истцом сведениям, административный ответчик является собственником здания конторы, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 144,70, дата регистрации права 28.11.2013г. (л.д.15-16).

В связи с изложенным, административный ответчик обязан к уплате налога на имущество физических лиц.

Объектами налогообложения по налогу на имущество являются расположенные в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст.401 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налога в установленный законом срок и имеет задолженность по налогу на имущество по указанному объекту налогообложения за налоговый период 2016 в размере 1329,00 руб.(л.д.20).

06.09.2017г. налоговый орган в виде электронного документа направил ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 44688612 от 06.09.2017г. о необходимости оплатить в срок не позднее 01.12.2017г. начисленные за 2016 год налоги, в том числе: земельный налог в сумме 4767,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1329,00 руб. (л.д.19-20,24).

В установленный срок административный ответчик не уплатил налог, в связи, с чем 22.12.2017г. в его адрес направлено требование № 26248 об уплате налога, в котором предлагалось в добровольном порядке в срок до 02.02.2018г. уплатить земельный налог в сумме 4767,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1329,00 руб. и пени по налогу на имущество в размере 7,22 руб. и по земельному налогу в размере 25,90 руб. (л.д.21-22,24).

Как следует из доводов административного искового заявления, до настоящего времени обязанность ФИО1 по уплате указанных налогов и начисленных по ним пеней не исполнена в полном объеме.

Требование об уплате налога и пени № 26248 со сроком оплаты до 02.02.2018г. направлено административному ответчику 22.12.2017г. (л.д.21-22,24).

В силу положений ст.31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Таким образом, датой получения требования об уплате налога и пени № 26248, направленного ФИО1, следует считать 23.12.2017г.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Беловского городского судебного района Кемеровской области, и.о. обязанности мирового судьи судебного участка № 8 Беловского городского судебного района Кемеровской области от 29 ноября 2018 года (л.д.34) отменен судебный приказ № 2а-3088/2018 от 08.11.2018г. о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Алтайскому краю с ФИО1 недоимок и пени по обязательным платежам в размере 6129,12 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.3 ст.1 Федерального конституционного закона Российской Федерации от 07.02.2011 N 1-ФКЗ "О судах общей юрисдикции в Российской Федерации" мировые судьи относятся к судам общей юрисдикции субъектов Российской Федерации.

Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (в ноябре 2018 года) за пределами шестимесячного срока, установленного п.2 ст.48 НК РФ (л.д.34), срок исполнения требования № 26248 об уплате налога установлен до 02.02.2018г., с ходатайством о восстановлении пропущенного срока истец не обращался.

При изложенных обстоятельствах, суд полагает необходимым в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании платежей в бюджет, отказать.

Руководствуясь ст.ст.175 – 180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании платежей в бюджет, отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья /подпись/ Т.С.Гуляева