Решение № 2А-1015/2020 2А-1015/2020~М-905/2020 М-905/2020 от 18 мая 2020 г. по делу № 2А-1015/2020

КОПИЯ

70RS0003-01-2020-001486-04

№2а-1015/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 мая 2020 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Качесовой Н.Н.,

помощник судьи Аплина О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Томску (далее - ИФНС России по г. Томску) обратилась в Октябрьский районный суд г. Томска с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета с ответчика задолженность в размере 3106,97 рублей, в том числе: земельный налог за 2014, 2015, 2016, 2017 год в сумме 3075,00 рублей, пени в сумме 31,97 рублей, в том числе, 16, 77 рублей за период с 02.12.2017 по 07.02.2018, 15,20 рублей за период с 04.12.2018 по 04.02.2019.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога. Налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц, за 2014 год, 2015 год, 2016 год, 2017 год в сумме 3075,00 рублей. В установленный срок сумма налогов в размере 3075,00 рублей уплачена не была, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки была начислена пеня. Налогоплательщику направлены требования об уплате налога, пени, которые им не исполнены.

Согласно п. 3 ст. 291 КАС РФ, административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

11.03.2020 направлено определение от 10.03.2020 о принятии дела к производству и установлен административному ответчику срок до 27.04.2020 в силу ч. 2 ст. 292 КАС РФ для представления в суд возражений относительно применения упрощенного порядка рассмотрения дела.

В установленный в определении срок возражения от административного ответчика в суд не поступили.

Суд, руководствуясь ст. 292 КАС РФ, считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. п. 1. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из п. 1-3 ст. 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения, на основании ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог.

Земельный налог на территории г. Томска введен Положением о взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск», утвержденным Решением Думы г. Томска №1596 от 21.09.2010.

На основании п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

При этом, п. 4 ст. 69 НК РФ обязывает указать в требование об уплате налога сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Судом установлено и сторонами не оспорено, что ФИО1, ... является собственником земельного участка, ... что подтверждается учётными данными налогоплательщика - физического лица.

Как следует из налогового уведомления №11028034 от 23.06.2018 ФИО1 начислен земельный налог из расчета кадастровой стоимости земельного участка 4257 497 рублей по ставке 0,50 % за 2017 год, в размере 940,00 рублей. Факт отправки указанного уведомления подтверждается списком на отправку заказных писем ИФНС России по г. Томску от 09.07.2018.

Согласно налогового уведомления №15731938 от 23.08.2017 ФИО1 начислен земельный налог из расчета кадастровой стоимости земельного участка 1538 591 рублей по ставке 0,50 % за 2014 год, в размере 255,00 рублей из расчета кадастровой стоимости земельного участка 4257 497 рублей по ставке 0,50 % за 2015 год, в размере 940,00 рублей, из расчета кадастровой стоимости земельного участка 4257 497 рублей по ставке 0,50 % за 2016 год, в размере 940,00 рублей. Факт отправки указанного уведомления подтверждается отчетом размещения в личном кабинете письма ИФНС России по г. Томску.

Поскольку в указанные сроки налоги уплачены не были, налогоплательщику в связи с нарушением срока их уплаты налоговым органом начислены пени, в адрес ответчика направлено требование №14151 по состоянию на 08.02.2018, в котором указаны сумма земельного налога, подлежащего уплате до 27.03.2018 в размере 2135,00 рублей, пени в размере 38,09 рублей.

Требования об уплате налога направлены в срок путем размещения в электронной форме через личный кабинет административного ответчика, что подтверждается отчетом размещения в личном кабинете письма ИФНС России по г. Томску, срок, в течение которого должна быть погашена задолженность по требованию от 08.02.2018 № 14151 – до 27.03.2018.

В адрес ответчика направлено требование №35713 по состоянию на 05.02.2019, в котором указаны сумма земельного налога, подлежащего уплате до 14.03.2019 в размере 940,00 рублей, пени в размере 15,20 рублей.

Требования об уплате налога направлены в срок посредством почтового направления, что подтверждается списком отправлений от 14.02.2019, срок, в течение которого должна быть погашена задолженность по требованию от 05.02.2019 № 35713 – до 14.03.2019.

В установленный срок требования ФИО1 исполнены не были, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что факт задолженности по уплате земельного налога в размере 3075,00 рублей, пени в размере 31,97 рублей у административного ответчика за периоды 2014 год, 2015 год, 2016 год, 2017 год нашел свое подтверждение.

Расчет задолженности по уплате налога, пени, суд находит верным и полагает возможным с ним согласиться, поскольку сумма задолженности по налогу, пени, которая, по мнению административного истца, подлежит взысканию с ФИО1 исчисляется в фиксированном размере за каждый отчетный период, исходя из положений п.3 ст. 396 НК РФ, ст.75 НК РФ.

Доказательств оплаты данного размера задолженности в ходе рассмотрения дела как полностью, так и в части стороной административного ответчика представлено не было.

Проверяя соблюдение установленного законом срока, суд приходит к следующему.

В силу ч. 6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.3 ст.92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

На основании ч.1 ст.93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. В случае, если окончание процессуального срока, исчисляемого месяцами, приходится на месяц, который не имеет соответствующего числа, процессуальный срок истекает в последний день этого месяца. В случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

В рассматриваемом случае более продолжительный срок период времени для уплаты налога был указан налоговым органом в названном выше требовании № 14151 от 08.02.2018 и этот период составляет срок до 27.03.2018, в требовании №35713 от 05.02.2019 – срок до 14.03.2019.

На основании ч.7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

С учетом установленного и приведенных положений закона последним днем подачи административным истцом заявления о взыскании рассматриваемых обязательных платежей по требованию № 14151 от 08.02.2018 является 27.09.2018, по требованию №35713 от 05.02.2019 является 14.09.2019.

Как следует из копии определения мирового судьи судебного участка №8 Октябрьского судебного района г.Томска, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского судебного района г.Томска об отмене судебного приказа от 04.09.2019, вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, пени с ФИО1 30.07.2019.

Мировым судьей судебного участка №8 Октябрьского судебного района г.Томска, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского судебного района г.Томска было вынесено определение об отмене судебного приказа на основании заявления ФИО1 от 04.09.2019.

Таким образом, административный истец по требованию от 05.02.2019 № 35713 обратился в пределах установленного п.2 ст.48 НК РФ срока.

Что касается требования об уплате задолженности по требованию от 08.02.2018 № 14151, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.3 п.2 ст. 48 Налогового Кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, поскольку сумма задолженности по требованию от 08.02.2018 № 14151 составляет 2173,09 руб., то есть не превышает 3000 рублей, административный истец имеет право обратиться в суд с заявлением о взыскании налога не позднее трех лет и шести месяцев, начиная с даты исполнения требования – 27.03.2018, то есть в срок до 27.09.2021.

Учитывая, что судебный приказ вынесен 30.07.2019, с заявлением о вынесении судебного приказа ИФНС России по г.Томску по требованию от 08.02.2018 № 14151 обратилась в установленный законом срок.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании ч.2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Данный срок по требованию от 08.02.2018 № 14151 административным истцом не пропущен, поскольку судебный приказ был отменен 04.09.2019, а с настоящим административным иском истец обратился 04.03.2020.

Учитывая, что доказательств оплаты земельного налога и пени, предъявленных ко взысканию, в спорный период времени административным ответчиком не представлено, исчисление земельного налога, а также начисление пени произведено в соответствии с нормами закона, суд приходит к выводу, что требования административного искового заявления являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию земельный налог за 2014 год, 2015 год, 2016 год, 2017 год в сумме 3075,00 рублей, пени по земельному налогу в сумме 31,97 рублей, в том числе, 16,77 рублей за период с 02.12.2017 по 07.02.2018, 15,20 рублей за период с 04.12.2018 по 04.02.2019.

В силу подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учётом положений ст.333.19 НК РФ, ч.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход Муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ... в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 3106,97 рублей, в том числе: земельный налог за 2014 год, 2015 год, 2016 год, 2017 год в сумме 3075,00 рублей, пени по земельному налогу в сумме 31,97 рублей, в том числе, в размере 16, 77 рублей за период с 02.12.2017 по 07.02.2018, в размере 15,20 рублей за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 по следующим реквизитам: (получатель УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску) ИНН <***>. КПП 701701001. Банк получателя: Отделение Томск, г. Томск. Расчетный счет <***>. БИК 046902001. Код ОКТМО 69701000. КБК 18210606042041000110 – уплата земельного налога, КБК 18210606042042100110 – уплата пени по земельному налогу.

Взыскать с ФИО1 (дата рождения: 22.02.1984, место рождения: г.Томск, ИНН <***>, адрес: 634063, <...>) в доход Муниципального образования «Город Томск» госпошлину в размере 400,00 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Октябрьский районный суд г. Томска.

Председательствующий судья: (подпись) Н.Н. Качесова

Копия верна.

Судья Н.Н. Качесова

«__» _____________ 20 __ года

Оригинал хранится в 70RS0003-01-2020-001486-04 №2а-1015/2020 в Октябрьском районном суде г.Томска.