Решение № 2А-1424/2024 2А-1424/2024~М-1152/2024 М-1152/2024 от 21 июля 2024 г. по делу № 2А-1424/2024

№ 2а-1424/2024

УИД 26RS0024-01-2024-002147-12

Мотивированное
решение

составлено 22.07.2024г.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 июля 2024 года г. Невинномысск

Невинномысский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Рахманиной Р.П.

при секретаре Мальцевой И.Н., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц – 436 руб., пени- 3817, 88 руб., страховые взносы ОМС – 4334,30, страховые взносы ОПС -7727, 76, всего на общую сумму 14315,94 руб.

Из иска следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИФНС №9 по СК в качестве налогоплательщика. По состоянию на 03.01.2023г. у ответчика образовалось отрицательное сальдо на едином налоговом счете в размере 17118,55 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо )составляет 16315,94 руб.. в том числе налог -12498,06 руб., пени- 3817,88 руб. Кроме того, согласно сведениям, предоставленным в порядке ст.85 НК РФ является собственником недвижимого имущества: квартира, площадью 62,30 кв.м., с кадастровым номером №, расположенная по адресу: г<адрес>, объект недвижимости, площадью 9,20 кв.м. с кадастровым номером №. расположенный по адресу: <адрес> квартира, площадью 30,10 кв.м. с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> за 2022г. был исчислен налог в размере 436 руб. ( 87168*1*0,50*12)/12*0,1=436 руб.

Кроме того, ФИО1 в период с 12.11.2015 г. по 28.06.2022 г., состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. За 2022г. ФИО1 начислена страховые взносы: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетный период, истекшие до 1 января 2023 г.(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированно"-: размере): налог в размере 4 334,30 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховые пенсии, за расчетный период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года налог в размере 7 727,76 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 РЖ РФ начислены пени в размере 3 817 руб. 88 коп., который подтверждается «Расчетом пени». Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 17 118 руб. 55 коп., в том числе пени 2 358 руб. 03 коп. Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 2 358 руб. 03 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №7871 от 04.12.2023 сумма в размере 18 387 руб. 44 коп., в том числе пени 3 874 руб. 92 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №7871 от 04.12.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 57 руб. 04 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №7871 от 04.12.2023 сумма в размере 3874 руб. 92 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 04.12.2023) - 57 руб. 04 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3 817 руб. 88 коп. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 141919 на сумму 17 169 руб. 35 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, после поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа, мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 19.01.2024г.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №14 России по Ставропольскому краю, уведомленный о слушании дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие, административные исковые требования о взыскании задолженности по налогам в общем размере 14315,94 руб. признала в полном объеме.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 п. 1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИФНС №9 по СК в качестве налогоплательщика.

В соответствие со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счет лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражен! _д совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 03.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 17 118 руб. 55 коп. которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или непол й уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно пункту 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканной в порядке, предусмотренном статьей 48 ЕЕК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16 315 руб. 94 коп., в том числе налог - 12 498 руб. 06 коп., пени - 3 817 руб. 88 коп.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Кроме того, согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ответчик является собственником недвижимого имущества: квартира, площадью 62,30 кв.м., с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> объект недвижимости, площадью 9,20 кв.м. с кадастровым номером №. расположенный по адресу: <адрес> квартира, площадью 30,10 кв.м. с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> в период до 28.12.2021г.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговый базы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (и. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно исковых требований ответчиком за 2022г. был исчислен налог в размере 436 руб. ( 87168*1*0,50*12)/12*0,1=436 руб. за недвижимое имущество по адресу: г. <адрес> с кадастровым номером №

Кроме того, ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 9 Ставропольского края, а так же в период с 12.11.2015 г. по 28.06.2022 г., состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В соответствии со ст. 430 Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей;

- в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 ^5 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года; 8 426 рублей за расчетный период 2020 года; 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

ФИО1 были начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2022 год:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетный период, истекшие до 1 января 2023 г.(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог в размере 4 334,30 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховые пенсии, за расчетный период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года налог в размере 7 727,76 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 РЖ РФ начислены пени в размере 3 817 руб. 88 коп., который подтверждается «Расчетом пени». Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 17 118 руб. 55 коп., в том числе пени 2 358 руб. 03 коп. Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 2 358 руб. 03 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №7871 от 04.12.2023 сумма в размере 18 387 руб. 44 коп., в том числе пени 3 874 руб. 92 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №7871 от 04.12.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 57 руб. 04 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №7871 от 04.12.2023 сумма в размере 3874 руб. 92 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 04.12.2023) - 57 руб. 04 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3 817 руб. 88 коп. В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 141919 на сумму 17 169 руб. 35 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

20.12.2023г. мировым судьей судебного участка №1 г. Невинномысска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности в размере 16315,94 руб., а также государственной пошлины в размере 326,32 руб., который, по заявлению должника определением от 19.01.2024 года был отменен.

22.05.2024 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В связи с вышеизложенным, суд приходит к выводу, что представителем налогового органа представлено достаточно доказательств, подробный расчет суммы пени, расчеты суммы задолженности, пени, которые подтверждают наличие за ответчиком задолженности оговоренной в просительной части иска и так же подтверждают, что задолженность не оплачена должником до настоящего времени, поэтому суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, государственная пошлина в размере 572,60 руб. подлежит взысканию с ФИО1 в доход государства.

Руководствуясь изложенным, ст.ст. 175-180, 219, 292, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с Сарухановой Гюльгяз Геворковы, <данные изъяты> задолженность по налогу на имущество физических лиц – 436 руб., пени- 3817, 88 руб., страховые взносы ОМС – 4334,30 руб., страховые взносы ОПС -7727, 76, всего на общую сумму 14315,94 руб.

Взыскать с Сарухановой Гюльгяз Геворковы, <данные изъяты> в доход государства государственную пошлину в размере 572,60 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Невинномысский городской суд в течение месяца со дня составления решения суда в мотивированном виде.

Судья Р.П. Рахманина