Решение № 2А-4857/2025 2А-730/2026 2А-730/2026(2А-4857/2025;)~М-4159/2025 М-4159/2025 от 29 марта 2026 г. по делу № 2А-4857/2025

Изготовлено 30.03.2026 г.

Дело № 2а-730/2026

УИД: 76RS0016-01-2025-006057-82


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 февраля 2026 года г. Ярославль

Дзержинский районный суд г. Ярославля в составе председательствующего судьи Сибиренковой Н.А. при ведении протокола помощником судьи Рогозиной П.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО1, просила взыскать с ответчика транспортный налог за 2023 г. – 2866 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г. - 555 руб., налог на профессиональный доход за январь 2025 г. - 1356,96 руб. по сроку уплаты 28.02.2025 г., за октябрь 2024 г. 834 руб. по сроку уплаты 28.11.2024 г., за январь 2024 г. 200 руб. по сроку уплаты 28.02.2024 г., за июнь 2024 г. в размере 2200 руб. по сроку уплаты 29.07.2024 г., за февраль 2024 г. 400 руб. по сроку уплаты 28.03.2024 г., за ноябрь 2023 г. в размере 200 руб. по сроку уплаты 28.12.2023 г., за июль 2024 г. 480 руб. по сроку уплаты 28.08.2024 г., за сентябрь 2024 г. 2076 руб. по сроку уплаты 28.10.2024г., за август 2024 г. в размере 1034 руб. по сроку уплаты 30.09.2024 г., за октябрь 2023 г. в размере 400 руб. по сроку уплаты 28.11.2023 г, за март 2024 г. в размере 200 руб. по сроку уплаты 02.05.2024 г., за апрель 2024 г. 600 руб. по сроку уплаты 28.05.2024 г., за май 2024 г. 2748 руб. по сроку уплаты 28.06.2024 г., за декабрь 2024 г. в размере 1315 г. по сроку уплаты 28.01.2025 г., а также пени в размере 11105,02 руб. за период с 11.06.2024 г. по 29.04.2025 г. Исковые требования мотивированы тем, что у административного ответчика имеется задолженность по уплате налоговых платежей в бюджет за указанные периоды.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В судебном заседании административный ответчик участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражений по иску не представил.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, учитывая возражения ответчика, суд пришел к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе предъявлять в суды иски о взыскании недоимки, пеней, штрафов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По сведениям истца, сумма задолженности, подлежащая взысканию с ответчика в порядке ст. 48 НК РФ, по состоянию на 30.04.2025 г. составляет 28696,98 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком транспортного налога за 2023 г. – 2866 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 г. - 555 руб., налога на профессиональный доход за январь 2025 г. - 1356,96 руб. по сроку уплаты 28.02.2025 г., за октябрь 2024 г. 834 руб. по сроку уплаты 28.11.2024 г., за январь 2024 г. 200 руб. по сроку уплаты 28.02.2024 г., за июнь 2024 г. в размере 2200 руб. по сроку уплаты 29.07.2024 г., за февраль 2024 г. 400 руб. по сроку уплаты 28.03.2024 г., за ноябрь 2023 г. в размере 200 руб. по сроку уплаты 28.12.2023 г., за июль 2024 г. 480 руб. по сроку уплаты 28.08.2024 г., за сентябрь 2024 г. 2076 руб. по сроку уплаты 28.10.2024г., за август 2024 г. в размере 1034 руб. по сроку уплаты 30.09.2024 г., за октябрь 2023 г. в размере 400 руб. по сроку уплаты 28.11.2023 г, за март 2024 г. в размере 200 руб. по сроку уплаты 02.05.2024 г., за апрель 2024 г. 600 руб. по сроку уплаты 28.05.2024 г., за май 2024 г. 2748 руб. по сроку уплаты 28.06.2024 г., за декабрь 2024 г. в размере 1315 г. по сроку уплаты 28.01.2025 г., а также пени в размере 11105,02 руб. за период с 11.06.2024 г. по 29.04.2025 г. В связи с неуплатой налогов, налогоплательщику начислены пени.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Органами, осуществляющими учет транспортных средств представлены сведения, в соответствии с которыми в 2023 г. на имя ответчика было зарегистрировано транспортное средство: Фольксваген Пассат, г.р.з. №

Согласно статье 400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На территории г. Ярославля налог на имущество физических лиц установлен и введен Решением муниципалитета г. Ярославля от 27.11.2014 № 441 «О налоге на имущество физических лиц», которым установлены ставки, а также льготы отдельным категориям налогоплательщиков и порядок их предоставления.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные - здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Формула расчета налога на имущество физических лиц приведена в п. 3 ст. 403 НК РФ.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщику в 2023 г. принадлежала квартира по адресу: <адрес>

На основании ст. ст. 363, 397, 409 НК РФ уплата физическими лицами имущественных налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. ст. 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Исчисление налоговой базы производится инспекцией по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у нее данных (п. 5 ст. 54 НК РФ).

Расчет задолженности административного ответчика по уплате имущественных налогов документально подтвержден, выполнен истцом верно, ответчиком не оспорен.

Таким образом, ответчик в 2023 г. являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Порядок уплаты налога на профессиональный доход определяется Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". По налогу на профессиональный доход отчетность не сдается, расчет производится автоматически налоговым органом.

ФИО1 состоит на учете в налоговом органе как плательщик налога на профессиональный доход с 15.07.2022 г. по настоящее время.

Расчет задолженности административного ответчика по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на профессиональную деятельность документально подтвержден, выполнен истцом верно, ответчиком не оспорен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. со. 46-48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2023 № 57) пени взыскиваются только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Поскольку в установленный срок налоги уплачены не были, налоговым органом начислены пени в общей сумме 11105,02 г. за период с 11.06.2024 г. по 29.04.2025 г.

Налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов № 18673 по состоянию на 09.07.2023 г. со сроком исполнения требования до 28.08.2023.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции данной нормы, действующей с 01.01.2023 г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ (в ред. Закона N 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В Письме Минфина России от 15.07.2024 N 03-02-08/66029, уполномоченного, в силу п. 1 ст. 34.2 НК РФ, давать письменные разъяснения налоговым органам по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, разъяснено, что при изменении сальдо единого налогового счета направление дополнительных требований не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

Таким образом, требование об уплате налоговой задолженности направляется налогоплательщику единожды с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса единого налогового счета налогоплательщика.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании заявленной налоговой недоимки и суммы пени налоговый орган обратился 20.05.2025 г., предыдущее обращение Инспекции с заявлением о выдаче судебного приказа было в 2024 г. (заявление № 10481 от 10.06.2024), по которому 23.08.2024 был выдан судебный приказ № 2.4а-3371/2024.

По данному заявлению 27.05.2025 г. выдан судебный приказ №2.4А-1141/2025. На основании определения мирового судьи от 03.06.2025 г. судебный приказ отменен. Административный иск направлен в суд 27.11.2025 г. Таким образом, сроки обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ) и с исковым заявлением Инспекцией не пропущены.

Доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате заявленных к взысканию налогов и пени суду не представлено.

В связи с изложенным суд считает требования истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет г. Ярославля в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области транспортный налог за 2023 г. - 2866 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г. - 555 руб., налог на профессиональный доход за январь 2025 г. - 1356,96 руб. по сроку уплаты 28.02.2025 г., за октябрь 2024 г. 834 руб. по сроку уплаты 28.11.2024 г., за январь 2024 г. 200 руб. по сроку уплаты 28.02.2024 г., за июнь 2024 г. в размере 2200 руб. по сроку уплаты 29.07.2024 г., за февраль 2024 г. 400 руб. по сроку уплаты 28.03.2024 г., за ноябрь 2023 г. в размере 200 руб. по сроку уплаты 28.12.2023 г., за июль 2024 г. 480 руб. по сроку уплаты 28.08.2024 г., за сентябрь 2024 г. 2076 руб. по сроку уплаты 28.10.2024г., за август 2024 г. в размере 1034 руб. по сроку уплаты 30.09.2024 г., за октябрь 2023 г. в размере 400 руб. по сроку уплаты 28.11.2023 г, за март 2024 г. в размере 200 руб. по сроку уплаты 02.05.2024 г., за апрель 2024 г. 600 руб. по сроку уплаты 28.05.2024 г., за май 2024 г. 2748 руб. по сроку уплаты 28.06.2024 г., за декабрь 2024 г. в размере 1315 г. по сроку уплаты 28.01.2025 г., а также пени в размере 11105,02 руб. за период с 11.06.2024 г. по 29.04.2025 г., а всего 28569,98 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета города Ярославля в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Дзержинский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Н.А. Сибиренкова