Решение № 2А-614/2019 2А-614/2019~М-591/2019 М-591/2019 от 4 ноября 2019 г. по делу № 2А-614/2019

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 ноября 2019 года г.Елец

Елецкий районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Юдаковой Л.В.,

при секретаре Семериковой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-614/2019 по административному иску Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

у с т а н о в и л:

25 сентября 2019 года МИФНС России № 7 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016г и 2017г. в размере 1 831 руб. и 1 739 руб. соответственно, а также пени по земельному налогу за 2017г. в размере 24,52 руб., мотивируя тем, что административный ответчик имела в собственности земельный участок площадью 512500 кв.м., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Однако обязанность по уплате земельного налога не исполнила, несмотря на направление в ее адрес налоговых уведомлений. До настоящего времени от уплаты земельного налога в добровольном порядке уклоняется, требования инспекции № 5821 от 28.01.2019г., № 4682 от 14.02.2018г. не исполнила. За несвоевременную уплату налога ФИО1 начислена пеня.

В судебное заседание административный истец МИФНС России № 7 по Липецкой области своего представителя не направили. Начальник инспекции ФИО2 письменно известил суд о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась. Представила письменные объяснения о том, что является <данные изъяты>, в связи с чем, освобождена от уплаты налогов.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика по имеющимся в нем доказательствам.

Изучив административное исковое заявление, письменные возражения на иск административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 23, частью 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. 4 ст. 397 НК Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

В соответствии с Решением Совета депутатов сельского поселения Елецкий сельсовет Елецкого муниципального района Липецкой области от 22.11.2010г. № 9/1 «О земельном налоге на территории сельского поселения Елецкий сельсовет» (с изменениями от 23.09.2014г. № 37/2, от 26.12.2014г. № 42/2, от 15.10.2015г. № 2/2, от 27.04.2016г. № 7/1, от 17.04.2017г.№ 15/1, от 10.08.2018г. № 30/3) с 01.01.2011г. были установлены ставки земельного налога.

В отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства установлена ставка земельного налога - 0,3%.

По данным органов, осуществляющих государственную регистрацию объектов недвижимости на территории Липецкой области, предоставляемых на основании п.4 ст.85 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 имеет в собственности земельный участок с КН: №, расположенный по адресу: <адрес>; дата регистрации права 14.01.2011г.; доля в праве 17/82; кадастровая стоимость в 2016г. – 2 992 680 руб., в 2017г. – 2 859 750 руб.

Из материалов дела следует, что 02.08.2017г. в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 28436910 от 20.07.2017г., в котором ей предложено уплатить земельный налог за 2016г. в размере 1 831 руб.

В связи с неуплатой налога по вышеуказанному уведомлению в срок, установленный ч.1 ст.70 НК РФ, в адрес ФИО1 22.02.2017г. было направлено требование № 4682 об уплате земельного налога в срок до 22.03.2018г.

Из материалов дела также следует, что 20.09.2018г. в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 16203623, в котором ей предложено уплатить земельный налог за 2017г. в размере 1 739 руб.

В связи с неуплатой налога по данному уведомлению в срок, установленный ч.1 ст.70 НК РФ, в адрес ФИО1 28.01.2019г. было направлено требование № 5821 об уплате земельного налога в срок до 13.03.2019г.

Направление, как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается реестром заказной корреспонденции с отметкой почты о принятии.

10 июня 2019 года мировым судьей Елецкого районного судебного участка № 1 Елецкого районного судебного района Липецкой области отменен судебный приказ от 31.05.2019г. о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу.

Шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании недоимки в порядке искового производства, установленный п.3 ст. 48 НК РФ, не истек.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что административным ответчиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2016-2017гг.

Следовательно, недоимка по данному налогу за указанный период на общую сумму 3 570 руб. подлежит взысканию с нее в доход бюджета Елецкого муниципального района Липецкой области.

В соответствии ранее действовавшей редакцией п.5 ст.391 НК РФ налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении. К таким налогоплательщикам, в частности, отнесены инвалиды I группы инвалидности.

Федеральным законом от 28.12.2017г. № 436-ФЗ были внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ, с 2017 года п.5 ст.391 НК РФ определено, что налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся, в том числе, к инвалидом 1 группы, инвалидов с детства и др.

Суд соглашается с представленным налоговым органом расчетом недоимки, согласно которому размер земельного налога за 2016г. составляет 1 831 руб. ((2 992 680 руб. (кадастровая стоимость)х 17/82 (доля в праве)-10 000 руб. (не облагаемая сумма)х0,30% (налоговая ставка)х12 (количество месяцев владения)); за 2017г. - 1 739 руб. ((2 859 750 руб. (кадастровая стоимость)х17/82 (доля в праве)-13 348 руб. (не облагаемая сумма)х0,30% (налоговая ставка)х12 (количество месяцев владения)).

В силу вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом совершенно обоснованно налогоплательщику ФИО1 предоставлена налоговая льгота в виде уменьшения налогооблагаемой базы. В связи с этим, довод административного ответчика ФИО1 об освобождении ее от уплаты земельного налога по причине наличия <данные изъяты>, не основан на законе.

В требовании на имя административного ответчика ФИО1 по состоянию на 28.01.2019г. также указана начисленная ей пеня за несвоевременно оплаченный земельный налог за 2017г.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно расчету пени, представленному административным истцом, за несвоевременное исполнение ФИО1 обязанности по уплате земельного налога за 2017г. начислена пеня в размере 24,52 руб.

Расчет пени, произведенный налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, суд принимает как верный.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени по земельному налогу за 2017г. в вышеуказанном размере.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Таким образом, помимо недоимки по налогам и пени на общую сумму 3 594,52 руб. взысканию с административного ответчика ФИО1 подлежит госпошлина в федеральный бюджет в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180, 290, 298 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки д.<адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в бюджет Елецкого муниципального района Липецкой области:

-недоимку по земельному налогу за 2016-2017гг. в размере 3 570 (три тысячи пятьсот семьдесят) рублей.

- пени по земельному налогу за 2017 в размере 24 (двадцать четыре) рубля 52 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки д.<адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Липецкого областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Елецкий районный суд.

Председательствующий -

Решение в окончательной форме принято судом 11.11.2019г.

Председательствующий -