Решение № 2А-47/2024 2А-47/2024(2А-714/2023;)~М-755/2023 2А-714/2023 М-755/2023 от 5 февраля 2024 г. по делу № 2А-47/2024

Дело № 2а-47/2024

УИД 21RS0017-01-2023-001147-97


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 февраля 2024 года

г. Шумерля

Шумерлинский районный суд Чувашской Республики в составе:

председательствующего судьи Юрковец М.А.,

при секретаре Пугачевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее – истец, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафа и пени.

Требования мотивированы тем, что ответчик состоит на налоговом учете.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за "___" ___________ г. год была представлена ФИО1 в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № ___________ по Чувашской Республике (далее – Инспекцию) "___" ___________ г. через личный кабинет налогоплательщика. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки первичной декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за "___" ___________ г. год, представленной ФИО1, Инспекцией вынесено решение от "___" ___________ г. № ___________ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии с решением ФИО1 привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в виде штрафа, с учетом положений ст. 112, 114 НК РФ в размере 47 318,70 руб., а также начислен налог на доходы физических лиц в размере 473 187 руб. Всего по решению начислено 520 505,70 руб. ФИО1 обратился с апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган. Решением Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу решение Инспекции от "___" ___________ г. № ___________ отменено и принято новое решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от "___" ___________ г. № ___________@. Согласно данному решению ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и ему начислен штраф в размере 34 298,21 руб. и налог в размере 342 985,16 руб. Также уменьшена излишне заявленная к возврату сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1 344 руб. "___" ___________ г. ФИО1 представил в Управление уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год (№ корректировки – 1) с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в срок до "___" ___________ г. в размере 141 075,00 руб.

ФИО1 на праве собственности принадлежали объекты недвижимости – иные объекты строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу:

........................

........................

........................

........................

........................

........................

........................

........................

........................

........................

........................

........................

........................

Вместе с тем, ФИО1 являясь владельцем вышеуказанного недвижимого имущества, не оплатил налог на имущество физических лиц за "___" ___________ г. год в размере 3 351,00 руб.

ФИО1 на праве собственности принадлежат (принадлежали) объекты недвижимости – земельные участки:

кадастровый № ___________, адрес объекта: ........................

кадастровый № ___________, адрес объекта: .........................

Вместе с тем, ФИО1 являясь владельцем вышеуказанного недвижимого имущества, не оплатил земельный налог за "___" ___________ г. год в размере 3 247,00 руб.

ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство – легковой автомобиль _____________, государственный регистрационный знак № ___________, VIN № ___________.

Вместе с тем, ФИО1 являясь владельцем вышеуказанного транспортного средства, не оплатил транспортный налог за "___" ___________ г. год в размере 1 797,00 руб.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность ФИО1 по уплате налогов исполнена не была, в связи с этим налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 29 320,90 руб.

ФИО1 получил доступ к личному кабинету налогоплательщика "___" ___________ г.. С указанной даты все документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (налоговые уведомления, требования об уплате налога) налогоплательщик получает в электронном виде.

Управлением в адрес ответчика были направлены: требование № ___________ об уплате задолженности по состоянию на "___" ___________ г.. Срок исполнения данного требования установлен до "___" ___________ г.; Решение № ___________ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от "___" ___________ г..

Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен.

Определением от "___" ___________ г. по делу № ___________, вынесенным мировым судьей судебного участка № ___________ _____________, было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Задолженность ответчика до настоящего времени не погашена.

Ссылаясь на вышеизложенные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 556 074,27 руб., в том числе:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 484 060,16 руб.;

штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 34 298,21 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1 797,00 руб.;

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 3 351,00 руб.;

земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2021 год в размере 3 247,00 руб.;

суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 29 320,90 руб.

Определением Шумерлинского районного суда Чувашской Республики к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена межрегиональная инспекция федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу (далее – МИ ФНС России по Приволжскому федеральному округу).

Представитель административного истца – УФНС России по Чувашской Республике в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО5 в судебное заседание не явился, о дне и времени слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие ответчика и его представителя.

Заинтересованное лицо – МИ ФНС России по Приволжскому федеральному округу, извещенное надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, явку своего представителя не обеспечило. Поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Суд, изучив материалы дела, приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно статье 57 Конституции РФ и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 данного Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному данным Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1.2. ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 данного Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с данной статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В силу ст. 401 объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи.Согласно пунктам 1 и 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговые ставки по земельному налогу, согласно статье 394 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360).

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Судом установлено, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за "___" ___________ г. год представлена ответчиком в Инспекцию "___" ___________ г. через личный кабинет налогоплательщика (л.д. № ___________).

Решением Инспекции от "___" ___________ г. № ___________ ФИО1 привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 47 318,70 руб., а также ему начислен налог на доходы физических лиц в размере 473 187 руб.

Решением Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу решение Инспекции от "___" ___________ г. № ___________ отменено и принято новое решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от "___" ___________ г. № ___________@ - ФИО1 начислен штраф в размере 34 298,21 руб. и налог в размере 342 985,16 руб. (л.д.№ ___________). Основанием для принятия решения послужило не полное отражение ФИО1 в представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за "___" ___________ г. год доходов от реализации недвижимого имущества, которым налогоплательщик владел менее 5 лет.

"___" ___________ г. ФИО1 представил в Управление уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год (№ корректировки – 1) с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в срок до "___" ___________ г. в размере 141 075,00 руб. (л.д. № ___________).

ФИО1 в "___" ___________ г. году на праве собственности принадлежали объекты недвижимости (л.д. 78-85):

Помещение, расположенное по адресу: ......................... Период нахождения в собственности с "___" ___________ г. по "___" ___________ г.;

Помещение, расположенное по адресу: ......................... Период нахождения в собственности с "___" ___________ г. по "___" ___________ г.;

Помещение, расположенное по адресу: ......................... Период нахождения в собственности с "___" ___________ г. по "___" ___________ г.;

Помещение, расположенное по адресу: ......................... Период нахождения в собственности с "___" ___________ г. по "___" ___________ г.;

Помещение, расположенное по адресу: ......................... Период нахождения в собственности с "___" ___________ г. по "___" ___________ г.;

Помещение, расположенное по адресу: ......................... Период нахождения в собственности с "___" ___________ г. по "___" ___________ г.;

Помещение, расположенное по адресу: ......................... Период нахождения в собственности с "___" ___________ г. по "___" ___________ г.;

Помещение, расположенное по адресу: ......................... Период нахождения в собственности с "___" ___________ г. по "___" ___________ г.;

Помещение, расположенное по адресу: ......................... Период нахождения в собственности с "___" ___________ г. по "___" ___________ г.;

Помещение, расположенное по адресу: ......................... Период нахождения в собственности с "___" ___________ г. по "___" ___________ г.;

Помещение, расположенное по адресу: ......................... Период нахождения в собственности с "___" ___________ г. по "___" ___________ г.;

Здание, расположенное по адресу: ......................... Период нахождения в собственности с "___" ___________ г. по "___" ___________ г.;

Сооружение, местоположение: ........................, примыкает к ......................... Период нахождения в собственности с "___" ___________ г. по "___" ___________ г.;

Земельный участок, расположенный по адресу: ......................... Дата регистрации права собственности – "___" ___________ г.;

Земельный участок, расположенный по адресу: ......................... Период нахождения в собственности с "___" ___________ г. по "___" ___________ г.;

Земельный участок, расположенный по адресу: ......................... Дата государственной регистрации права "___" ___________ г..

Из ответа от "___" ___________ г. № ___________, представленного МО МВД России «Шумерлинский» на запрос суда, следует, что согласно сведениям Федеральной информационной системы ГИБДД за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство _____________, грз № ___________, с "___" ___________ г. по настоящее время (л.д. № ___________).

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от "___" ___________ г. № ___________, с расчетом подлежащих уплате налогов за "___" ___________ г. год, в котором сообщено о необходимости в срок до "___" ___________ г. уплатить:

налог на имущество физических лиц в размере 3 481,00 руб.;

земельный налог в размере 3 432,00 руб.;

транспортный налог в размере 1 797,00 руб. (л.д. 38-39).

Указанное налоговое уведомление получено ответчиком в соответствии с положениями с п. 2 ст. 11.2 НК РФ, п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 4 ст. 52 НК РФ.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

В силу п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в указанные сроки, налоговый орган направил налогоплательщику требование по уплате налогов и пени № ___________ по состоянию на "___" ___________ г.. Срок исполнения требования установлен до "___" ___________ г. (л.д. № ___________).

В требование дополнительно разъяснено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Данное требование об уплате налога получено ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ.

Административный ответчик в срок, установленный истцом в требовании, налоги не уплатил.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 29 320,90 руб.

В связи с неисполнением в установленный срок требований об уплате недоимки, УФНС обратилась к мировому судье с административным заявлением о вынесении судебного приказа. "___" ___________ г. мировым судьей судебного участка № ___________ _____________ вынесено определение, которым в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано (л.д. № ___________).

После вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, истец в установленный пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок ("___" ___________ г.) обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, шестимесячный срок на обращение в суд для принудительного взыскания налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Оценив в совокупности все исследованные по делу доказательства, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению.

Каких-либо доказательств уплаты задолженности в спорный период административный ответчик не представил. Как и не представлено от административного истца информации о погашении указанной задолженности, в связи с чем суд приходит к выводу том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При подаче иска административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, таким образом, она подлежит взысканию с ответчика в силу положений ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-179, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафа и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, "___" ___________ г. года рождения, уроженца ........................, зарегистрированного по адресу: ........................, идентификационной номер налогоплательщика № ___________ в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике задолженность в размере 556 074 (пятьсот пятьдесят шесть тысяч семьдесят четыре) рубля 27 копеек, в том числе:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 484 060,16 руб.;

штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 34 298,21 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1 797,00 руб.;

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 3 351,00 руб.;

земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2021 год в размере 3 247,00 руб.;

суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 29 320,90 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 8 760 (восемь тысяч семьсот шестьдесят) рублей 74 копейки.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Шумерлинский районный суд Чувашской Республики.

Мотивированное решение изготовлено 12 февраля 2024 года.

Председательствующий: