Решение № 2А-2474/2019 2А-2474/2019~М-1743/2019 М-1743/2019 от 2 июля 2019 г. по делу № 2А-2474/2019

Дело № 2а-2474/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июля 2019 года

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Кожевниковой Л.П.,

при секретаре Фомичевой И.В.,

рассмотрев административное исковое заявление Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2015-2016 г. в размере 778,68 руб., пени по транспортному налогу в размере 209,73 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год – 2 302 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 119,26 руб.

В обоснование иска истец ссылается на то, что в указанный период в собственности ответчика находилось транспортное средство «ВАЗ 2101», государственный регистрационный знак №, на которое был начислен транспортный налог, в связи с несвоевременной оплатой налога, была начислена сумма пени.

Также у ответчика в собственности находилась квартира, расположенная по адресу: (адрес), на которую был начислен налог на имущество, в связи с несвоевременной оплатой были также начислена пени.

Впоследствии истец изменил требования, указал, что с учетом льготы, о которой ответчиком было заявлено в 2016 году, налог на имущество за 2016 год был исключен из задолженности, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 год составила 1 808 руб., пени – 31,75 руб. Просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2015-2016 г. в размере 778,68 руб., пени по транспортному налогу в размере 209,73 руб., налог на имущество физических лиц за 2014-2015 год – 1 808 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 31,75 руб.

Представитель истца о времени и месте судебного заседания извещен, в суд не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещена, в суд не явилась, просила рассмотреть дело без ее участия, направила возражения на иск (л.д.37), в котором указала, что является пенсионером, пенсионеры имеют льготы по земельному налогу, просит применить срок исковой давности к заявленным требованиям.

В силу ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка надлежащим образом извещенных участников в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд считает административное исковое заявление ИФНС по Калининскому району г. Челябинска подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

В силу ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили (ст. ст. 357-358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом согласно ст. 360 НК РФ признается налоговый год.

В силу положений пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федераций налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщики уплачивают налог не более чём за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. ст. 359, 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база транспортного налога определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге» (в редакции Закона Челябинской области, действовавшей на момент начисления налога) с 01 января 2011 года налоговые ставки на автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 7,7 руб. с каждой лошадиной силы. свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб. с каждой лошадиной силы.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Челябинской городской Думы от 18.11.2014 N 2/12 «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске», определена ставка налога на имущество физических лиц в городе Челябинске на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения свыше 500 000 рублей до 1 500 000 рублей включительно - 0,7 %.

В силу пп. 2 и 5 ч. 1, ч. 2 ст. 287 КАС РФ по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

Как установлено в судебном заседании в собственности ответчика в 2014 -2015 году находилось: транспортное средство «ВАЗ 2101», государственный регистрационный знак №, что подтверждается сведениями МРЭО ГИБДД (л.д.46).

Также у ответчика в собственности находилась квартира, расположенная по адресу: (адрес), что не оспаривалось ответчиком, подтверждается ответом Росреестра на запрос суда.

Как следует из налогового уведомления № от 26.04.15 г., истцом был произведен расчет транспортного налога за 2014 год по вышеупомянутому автомобилю с учетом льготы на сумму 388 руб., налога на имущество – 842 руб., установлен срок для уплаты до 01.10.15 г. (л.д. 18-19).

12.11.15 г. в адрес налогоплательщика истцом было направлено требование № по состоянию на 29.10.15 г., в котором истец требовал уплаты транспортного налога за 2014 год в сумме 388 руб., пени по транспортному налогу в сумме 206,01 руб., налога на имущество за 2014г. – 842 руб., пени по налогу на имущество – 87,61 руб., в срок до 20.02.16г. (л.д.14-15). То есть. сумма в требовании не превышала 3 000 руб., следовательно, истец в соответствии со ст.48 НК РФ должен был дожидаться превышения суммы в 3 000 руб. в течение 3-х лет.

Из налогового уведомления № от 06.08.16 г. следует, что истцом был произведен расчет транспортного налога за 2015 год по вышеупомянутому автомобилю на сумму 404 руб., налог на имущество на сумму 966 руб., установлен срок для уплаты до 01.12.16 г. (л.д. 23-24).

10.02.17г. в адрес налогоплательщика истцом было направлено требование № по состоянию на 07.02.17 г., в котором истец требовал уплаты транспортного налога за 2015 год в сумме 404 руб., пени по транспортному налогу в сумме 9,02 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 966 руб. и пени в сумме 21,57 руб. в срок до 20.03.17 г. (л.д.20-21). То есть, сумма в двух требованиях не превысила 3 000 руб.

Кроме того, суду представлено налоговое уведомление № от 23.08.17г., в котором произведен перерасчет транспортного налога за 2014 год, сумма налога без учета льгот составила 485 руб., сумма налога на имущество за 2016 год 494 руб. (л.д. 29-30), и требование № по состоянию на 19.02.18г. об уплате указанных сумм налога в срок до 30.03.18г.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, которым является требование № (срок исполнения до 20.02.16г.) трехлетний срок истек 20.02.19г., а сумма налогов превысила 3 000 руб. (по трем указанным требованиям), то с заявлением о выдаче судебного приказа истец должен был обратиться в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Сумма превысила 3 000 руб. - 30.03.18г. Следовательно, истец должен был обратиться к мировому судьей не позднее 30.09.18г.

С заявлением к мировому судье судебного участка № 1 Калининского района г. Челябинска истец обратился 01.10.18г. (первый рабочий день), то есть в установленный законом срок, учитывая, что 30.09.18г. являлось выходным днем (л.д.49).

05.10.18г. мировой судья судебного участка № 1 Калининского района вынес судебный приказ № 2а-2699/2018 (л.д.51).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

25.10.18г. указанный судебный приказ был отменен по заявлению ответчика (л.д.13), с иском в суд истец обратился 25.04.19г., то есть, в установленный законом срок.

Таким образом, доводы ответчика о пропуске истцом сроков для взыскания обязательных платежей являются необоснованными, сроки не пропущены, порядок взыскания соблюден.

Суд учитывает, что в заявлении об отменен судебного приказа (л.д.37) ответчик указала, что является пенсионером, пенсионеры имеют льготы по земельному налогу.

Однако, ссылаясь на наличие льгот, ответчик не представила доказательств, подтверждающих обращение в налоговый орган с соответствующим заявлением (предоставление льготы носит заявительный характер).

Статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций; выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Суд проверив расчет пени, который истец просит взыскать с ответчика приходит к выводу о том, что пени по транспортному налогу рассчитаны истцом за период с 03.12.14г. по 01.12.14г. на сумму налога за 2013 год, доказательств, подтверждающих взыскание недоимки по налогу в размере 2 116,8 руб., 2 504,8 руб. (л.д.17) суду не представлено.

Между тем, в соответствии со ст.12 федерального закона от 28.12.17 г. № 436 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

С учетом указанных норм права, суд приходит к выводу о том, что пени по транспортному налогу подлежит взысканию за период с 13.11.15г. по 18.02.18г. в размере 20,47 руб. (то есть, на сумму налога за 2014,2015г.).

Пени по налогу на имущество за период с 13.11.14г. по 29.10.15г. рассчитаны на сумму налога за 2013 год, задолженность по которому подлежит списанию, кроме того, не представлено доказательств, подтверждающих взыскание указанных в расчете сумм в размере 842,42 руб. (2013 год), 1 648,42 руб. (за 2014г.) – л.д. 16.

Суд приходит к выводу о том, что пени по налогу на имущество физических лиц подлежит взысканию за период с 02.12.16г. по 18.02.18г. в размере 31,75 руб. (то есть, на сумму налога за 2014,2015 год).

Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска подлежат удовлетворению частично.

С ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2014-2015 г. в размере 778,68 руб., пени по транспортному налогу за период с 13.11.15г. по 18.02.18г. в размере 20,47 руб., налог на имущество физических лиц за 2014-2015 год – 1 808 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.16г. по 18.02.18г. в размере 31,75 руб.

В удовлетворению остальной части иска следует отказать.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска были удовлетворены, то с ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1, проживающей в (адрес) о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей в (адрес) в пользу Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска недоимку по транспортному налогу за 2014-2015 г. в размере 778,68 руб., пени по транспортному налогу за период с 13.11.15г. по 18.02.18г. в размере 20,47 руб., налог на имущество физических лиц за 2014-2015 год – 1 808 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.16г. по 18.02.18г. в размере 31,75 руб.

В удовлетворении остальной части иска ИФНС по Калининскому району г. Челябинска отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающей в (адрес) в доход местного бюджета в возмещение расходов по оплате государственной пошлины - 400 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента составления мотивированного решения в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Челябинска.

Председательствующий: