Решение № 2А-3734/2024 2А-3734/2024~М-2627/2024 М-2627/2024 от 12 августа 2024 г. по делу № 2А-3734/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 августа 2024 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3734/2024 по административному исковому заявлению прокурора Советского района г. Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России №22 по Самарской области, УФНС России по Самарской области, ФНС России об исключении из обработки налоговых деклараций ООО «ФЛАГМАН»,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор Советского района г.Самары обратился в суд в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц с административным исковым заявлением к МИФНС России № 22 по Самарской области, УФНС России по Самарской области, ФНС России об исключении из обработки налоговых деклараций ООО «ФЛАГМАН».

В обоснование требований указано, что прокуратурой Советского района г. Самары проведена проверка информации МИФНС России № 22 по Самарской области о результатах проведенных контрольных мероприятий в отношении деятельности ООО «ФЛАГМАН» (ИНН №, ОГРН №, юридический адрес: <адрес>, зарегистрировано 11.11.2020, Основной вид деятельности - 46.69 Торговля оптовая прочими машинами и оборудованием) за период 1, 3 квартал 2021 года, установлена неуплата НДС в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений.

08.12.2021 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о юридическом адресе ООО «ФЛАГМАН»: <адрес>. Протоколом осмотра от 30.09.2021 № 09-25/0904-21 было установлено отсутствие ООО «ФЛАГМАН» ИНН № по указанному адресу. Сведения о заполнении заявления по форме Р34002: имеется.

13.01.2022 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе/учредителе юридического лица ФИО3

05.10.2022 ООО «ФЛАГМАН» ИНН № исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Анализ банковских выписок по расчетным счетам ООО «ФЛАГМАН» ИНН № за 2021 год показал, что денежные средства поступают на расчетные счета с назначением платежей «за ТМЦ», «за строительные материалы», «за выполненные работы», «за автозапчасти», «за выполнение строительно-монтажных работ», перечисляются денежные средства - «за выполненные работы», «за строительные материалы», «за ТМЦ», «снятие по карте». Также установлены операции по перечислению денежных средств на счета индивидуальных предпринимателей с назначением платежа без НДС.

В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ФЛАГМАН» ИНН № за 2021 год установлен транзитный характер операций, что говорит о нереальной финансово-хозяйственной деятельности организации. Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую, цель - недобросовестное использование с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

В ходе проведенного анализа налоговой отчетности по НДС за 1, 3 квартал 2021 года, представленной ООО «ФЛАГМАН» ИНН № у контрагента ООО «КАМЕРАН» ИНН №, заявленного в книге покупок, налоговым органом декларация по НДС была признана недействительной (аннулирована) на основании подписания налоговой декларации неуполномоченным лицом, соответственно, налоговый вычет не подтверждается.

Организации, по которым заявлены данные вычеты, обладают признаками «транзитных» и имеют прямые расхождения по НДС, по данным организациям-контрагентам внесена запись о недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, перечисления денежных средств между контрагентами отсутствуют.

Соответственно, в налоговых декларациях по НДС за период 1, 3 квартал 2021 года ООО «ФЛАГМАН» ИНН № отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации, то есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ, однако были приняты Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области.

Необоснованное принятие в обработку налоговых деклараций противоречит политике государства по противодействию отмыванию денежных средств, включает в гражданский оборот деятельность фирм-транзитеров и фирм-однодневок.

На основании изложенного, административный истец с учетом уточнения просит признать незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области, выразившееся в непринятии комплекса мер налогового контроля с целью установления достоверности и полноты сведений, указанных в налоговых декларациях по НДС за период 1, 3 квартал 2021 года, представленных ООО «ФЛАГМАН» ИНН №, ОГРН №; указать, что решение суда является основанием для исключения из обработки Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области, УФНС России по Самарской области, ФНС России налоговых деклараций по НДС за период 1, 3 квартал 2021 года в отношении ООО «ФЛАГМАН» ИНН №, ОГРН №; обратить судебный акт по настоящему делу к немедленному исполнению.

В судебном заседании старший помощник прокурора Советского района г.Самары Пинчук Е.В. уточнила исковые требования, просила административный иск с учетом уточнения удовлетворить.

Представитель административного ответчика МИФНС России № 22 по Самарской области ФИО1 в судебном заседании не возражала против удовлетворения административного иска.

Представители административных ответчиков УФНС России по Самарской области, ФНС России, заинтересованного лица ООО «ФЛАГМАН» в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания по делу извещены надлежащим образом.

Выслушав пояснения явившихся лиц, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно ч. 5 ст. 80 НК РФ налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

Согласно ст. 143 НК РФ общество является плательщиком НДС.

Пунктом 1 ст. 146 НК РФ определено, что объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Пункт 1 ст. 173 НК РФ устанавливает, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

В силу п. 7 ст. 3 НК РФ в сфере налоговых правоотношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков.

С учетом правовой позиции, изложенной в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 19.05.2021 N 309-ЭС20-23981 по делу N А76-46624/2019, расчетный способ определения налоговой обязанности на основании имеющейся у налогового органа информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках (подпункт 7 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса) подлежит применению, если допущенное налогоплательщиком нарушение сводится к документальной неподтвержденности совершенной им операции, нарушению правил учета, что, как правило, имеет место, если налогоплательщик не участвовал в уклонении от налогообложения, организованном иными лицами, но не проявил должную осмотрительность при выборе контрагента и взаимодействии с ним.

Если цель уменьшения налоговой обязанности за счет организации формального документооборота с участием "технических" компаний преследовалась непосредственно налогоплательщиком или, по крайней мере, при известности налогоплательщику об обстоятельствах, характеризующих его контрагента как "техническую" компанию, применение расчетного способа определения налоговой обязанности в такой ситуации не отвечало бы предназначению данного института, по сути уравнивая в налоговых последствиях субъектов, чье поведение и положение со всей очевидностью не является одинаковым: налогоплательщиков, допустивших причинение потерь казне для получения собственной налоговой выгоды, и налогоплательщиков, не обеспечивших должное документальное подтверждение осуществленных ими операций.

В то же время право на вычет фактически понесенных расходов при исчислении налога на прибыль может быть реализовано налогоплательщиком, содействовавшим в устранении потерь казны - раскрывшим в соответствии с требованиями подпункта 6 пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса сведения и документы, позволяющие установить лицо, осуществившее фактическое исполнение по сделке, осуществить его налогообложение и, таким образом, вывести фактически совершенные хозяйственные операции из "теневого" (не облагаемого налогами) оборота.

Прокуратурой Советского района г. Самары была проведена проверка информации МИФНС России № 22 по Самарской области о результатах проведенных контрольных мероприятий в отношении деятельности ООО «ФЛАГМАН» (ИНН №, ОГРН №, юридический адрес: <адрес>, зарегистрировано 11.11.2020, Основной вид деятельности - 46.69 Торговля оптовая прочими машинами и оборудованием) за период 1, 3 квартал 2021 года, установлена неуплата НДС в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений.

Судом установлено, что ООО «ФЛАГМАН» ИНН № зарегистрировано 11.11.2020 по юридическому адресу: <адрес>; состояло на налоговом учете в МИФНС России №22 по Самарской области; основной вид деятельности - 46.69 Торговля оптовая прочими машинами и оборудованием; имущество, транспортные средства, земельные участки, принадлежащие ООО «ФЛАГМАН» отсутствуют.

Согласно протоколу осмотра объекта недвижимости от 30.09.2021 № 09-25/0904-21 установлено, что ООО «ФЛАГМАН» отсутствует по юридическому адресу.

21.10.2021 представлено заявление по форме Р34002 от собственника помещения по юридическому адресу ФИО6, об отсутствии договорных отношений и нахождения ООО «ФЛАГМАН» ИНН № по юридическому адресу.

08.12.2021 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о юридическом адресе ООО «ФЛАГМАН»: <адрес>.

13.01.2022 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе/учредителе юридического лица ФИО3

05.10.2022 ООО «ФЛАГМАН» ИНН № исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Анализ банковских выписок по расчетным счетам ООО «ФЛАГМАН» ИНН № за 2021 год показал, что денежные средства поступают на расчетные счета с назначением платежей «за ТМЦ», «за строительные материалы», «за выполненные работы», «за автозапчасти», «за выполнение строительно-монтажных работ», перечисляются денежные средства - «за выполненные работы», «за строительные материалы», «за ТМЦ», «снятие по карте». Также установлены операции по перечислению денежных средств на счета индивидуальных предпринимателей с назначением платежа без НДС.

В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ФЛАГМАН» ИНН № за 2021 год установлен транзитный характер операций, что говорит о нереальной финансово-хозяйственной деятельности организации. Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую, цель - недобросовестное использование с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

В ходе проведенного анализа налоговой отчетности по НДС за 1, 3 квартал 2021 года, представленной ООО «ФЛАГМАН» ИНН № у контрагента ООО «КАМЕРАН» ИНН №, заявленного в книге покупок, налоговым органом декларация по НДС была признана недействительной (аннулирована) на основании подписания налоговой декларации неуполномоченным лицом, соответственно, налоговый вычет не подтверждается.

Организации, по которым заявлены данные вычеты, обладают признаками «транзитных» и имеют прямые расхождения по НДС, по данным организациям-контрагентам внесена запись о недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, перечисления денежных средств между контрагентами отсутствуют.

Соответственно, в налоговых декларациях по НДС за период 1, 3 квартал 2021 года ООО «ФЛАГМАН» ИНН № отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации, то есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ, однако были приняты Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области.

Необоснованное принятие в обработку налоговых деклараций противоречит политике государства по противодействию отмывания денежных средств, включает в гражданский оборот деятельность фирм-транзитеров и фирм-однодневок. Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

В данном случае административный истец обратился в суд в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц, следуя политике государства по противодействию отмывания денежных средств, а также противодействию включения в гражданский оборот деятельности фирм транзитеров.

При таких обстоятельствах, у суда не имеется оснований для отказа в иске.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 188 КАС РФ решение суда подлежит немедленному исполнению в случаях, прямо предусмотренных настоящим Кодексом, а также в случае обращения судом принятого им решения к немедленному исполнению. В случае отсутствия в настоящем Кодексе прямого запрета на немедленное исполнение решений по административным делам определенной категории суд по просьбе административного истца может обратить решение по административному делу к немедленному исполнению, если вследствие особых обстоятельств замедление исполнения этого решения может нанести значительный ущерб публичным или частным интересам. Вопрос о немедленном исполнении решения суда может быть рассмотрен одновременно с его принятием.

Поскольку замедление исполнения решения суда может привести к нарушению публичных интересов, а именно бюджета Российской Федерации, которое выражается в уменьшении иными организациями «выгодоприобретателями» уплаты налогов в бюджет путем отражения в бухгалтерских документах фиктивных сделок, влекущих увеличение расходной части, вследствие неуплаты налогов в бюджет, суд приходит к выводу, что данное решение следует обратить к немедленному исполнению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление прокурора Советского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц удовлетворить.

Признать незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области, выразившееся в непринятии комплекса мер налогового контроля с целью установления достоверности и полноты сведений, указанных в налоговых декларациях по НДС за период 1, 3 квартал 2021 года, представленных ООО «ФЛАГМАН» ИНН №, ОГРН №.

Решение суда является основанием для исключения из обработки Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области, УФНС России по Самарской области, ФНС России налоговых деклараций по НДС за период 1, 3 квартал 2021 года в отношении ООО «ФЛАГМАН» ИНН №, ОГРН №.

Обратить решение к немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 27.08.2024 года.

Судья: (подпись)

Копия верна

Судья:

Секретарь: