Решение № 2А-528/2023 от 7 декабря 2023 г. по делу № 2А-528/2023

дело № 2а-528/2023

УИД № 56RS0041-01-2023-000345-65


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Тоцкое 08 декабря 2023 года

Тоцкий районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Градова А.В.,

при секретаре Тихоновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИНФС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав в обоснование требований, что ФИО1 с 21.04.2005 года осуществляет адвокатскую деятельность, является плательщиком страховых взносов.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 были начислены страховые взносы за расчетный период 2021 года на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб.

С учетом частичной оплаты обязательных платежей, текущая задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составила 29 423,78 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 8 292,39 руб.

В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 страховых взносов за период с 11.01.2022 года по 19.01.2022 года начислены пени:

на ОПС в сумме 82,74 руб., на ОМС- 21,49 руб.

Кроме того, ФИО1 в нарушение пункта 1 статьи 23 и пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации несвоевременно представлена налоговая декларация по налогу на доходы с физических лиц -14.05.2021 года.

21.10.2021 года вынесено решение №2544 о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения, сумма штрафа составляет 125 руб.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 были направлены требования от 20.01.2022 года № 2164 по сроку уплаты до 17.03.2022 года, и от 28.12.2021 №50798 по сроку уплаты до 22.02.2022 года.

Однако ФИО1 в установленные требованием сроки уплату задолженности не произвела, от уплаты уклонилась.

20.05.2022 года вынесен судебный приказ № 2а-074/101/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам.

В связи с поступившими возражениями от ФИО1 судебный приказ от 20.05.2022 года определением мирового судьи от 11.11.2022 года был отменен.

С учетом уточненных требований просили суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 37 933,63, в том числе:

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1.01.2017 года) в размере 29 423,78 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1.01.2017 года) в размере 82,61 руб. за период с 11.01.2022 года по 19.01.2022 года;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в размере 8 292,39 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в размере 21,49 руб. за период с 11.01.2022 года по 19.01.2022 года;

штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 113,36 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИНФС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, представили заявление о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещена надлежащим образом.

В судебном заседании от 01.12.2023 года ФИО1 наличие задолженности не отрицала. При этом пояснила, что требования налогового органа об уплате страховых взносов не получала, в спорный период болела, в связи с чем имеет право не платить страховые взносы на медицинское страхование. Просила представить срок для предоставления подтверждающих документов.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам регулирует статья 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 45 того же Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, пени, штрафа, страхового взноса должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует и не оспорено сторонами, ФИО1 осуществляет адвокатскую деятельность, является налогоплательщиком страховых взносов.

За 2021 год (с 01.01.2021 года по 31.12.2021 года) административному ответчику в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей, которые в установленный законом срок ФИО1 не уплачены.

Кроме того, ФИО1 (ИНН <***>) в нарушение пункта 1 статьи 23 и пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации несвоевременно представлена налоговая декларация по налогу на доходы с физических лиц за 2020 год, согласно которой сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 0 руб.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если 30 апреля приходится на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, то декларацию нужно представить не позднее ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, ст. 216, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Фактический срок предоставления ФИО1 декларации -14.05.2021 года, что является основанием для привлечения к налоговой ответственности.

21.10.2021 года вынесено решение №2544 о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения, сумма штрафа составляет 125 руб.

Указанное решение направлено ФИО1 11.11.2021 года, что подтверждается списком почтовых отправлений (п.20 списка).

С учетом частичной оплаты обязательных платежей (22.11.2022 года), текущая задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составила 29 423,78 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 8 292,39 руб., штраф- 113,36 руб.

Налоговым органом 25.01.2022 года ФИО1 по адресу: <...> (п.147 списка почтовых отправлений), направлено требование № 2164 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 20.01.2022 г., согласно которому административному ответчику предложено в срок до 17.03.2022 года погасить образовавшуюся задолженность по страховым взносам и начисленных в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумм пени, а именно:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 32 448 руб., пени в размере 82,74 руб.,

недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фонд обязательного медицинского страхования работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года, в размере 8 426 руб., пени – 21,49 руб.

30.12.2021 года ФИО1 по адресу: <...> (п.37 списка почтовых отправлений), направлено требование № 50798 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 28.12.2021 г., согласно которому административному ответчику предложено в срок до 22.02.2022 года погасить образовавшуюся задолженность по штрафу за налоговые правонарушения в размере 125 руб.

Однако налоговые требования до настоящего момента в полном объеме не исполнены.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая тот факт, что указанные выше требования административным ответчиком не исполнены, Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени.

20.05.2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Тоцкого района Оренбургской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-074/101/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени, штрафа в сумме 41 103,23 руб., государственной пошлины в размере 716,55 руб.

Вышеуказанный судебный приказ от 20.05.2022 года на основании поступившего от ФИО1 заявления отменен 11.11.2022 года.

Настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом почтовым отправлением 05.05.2023 года, и поступило в суд 12.05.2023 года, то есть в срок, установленный законом.

Материалами дела, в том числе расчетом задолженности, сумм пени, представленными налоговым органом, установлено, что сумма недоимки ФИО1 за 2021 год (с учетом поступивших платежей) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фонд ОПС составила 29 423,78 руб., пени – 82,61 руб.; сумма недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фонд ОМС составила 8 292,39 руб., пени – 21,49 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 года-113,36 руб.

Судом установлено, что административным истцом выполнены требования статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в части исполнения обязанностей по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций.

Сведений об уплате недоимки и пени ФИО1 за спорный период суду не представлено, размер начисленных страховых взносов и пени произведен в соответствии с установленным порядком, иной расчет недоимки административным ответчиком не представлен.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов и пени, штрафа, доказательств уплаты недоимки и штрафа в материалы дела не представлено, представленный административным истцом расчет страховых взносов и пени является правильным, в связи с этим с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по страховым взносам и пени, штраф в общей сумме 37 933,63 руб.

Проанализировав указанные нормы закона, исследованные в судебном заседании доказательства, учитывая, что процедура и сроки обращения в суд административным истцом соблюдены, суд приходит к выводу о том, что заявленные административным истцом требования являются законными и подлежат удовлетворению.

Довод административного ответчика о том, что направленные налоговым органом требования об уплате налогов, обязательных платежей не были получены ФИО1 суд находит несостоятельным, поскольку налоговые требования и решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения направлялись по адресу проживания: <адрес>, получены адресатом 13.11.2021 года, 20.01.2022 года, 31.01.2022 года, согласно отчетам об отслеживании отправления с почтовыми идентификаторами 80095268805654, 80104366519445, 80087566870984.

Довод ФИО1 об освобождении от уплаты страховых взносов на медицинское страхование, поскольку она болела и не осуществляла адвокатскую деятельность в спорный период, суд не принимает во внимание, поскольку состояние здоровья плательщика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование может явиться основанием для освобождения от их уплаты только в случае подачи им в налоговый орган заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и представления подтверждающих документов (абзац 2 пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Между тем административным ответчиком в материалы дела не представлено достоверных доказательств соблюдения названного порядка, следовательно, адвокат, не приостановивший статус, уплачивает страховые взносы на ОПС и ОМС, даже если не ведет профессиональную деятельность.

В соответствии с положениями статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1338 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области сумму обязательных платежей и санкций в размере 37 933,63 руб., из которых:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 423,78 руб., пени – 82,61 руб.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 292,39 руб., пени – 21,49 руб.,

а также штраф за налоговое правонарушение в размере 113,36 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1338 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Тоцкий районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 22 декабря 2023 года.

Судья А.В.Градов