Апелляционное определение № 33А-16952/2026 от 24 марта 2026 г.

Судья: Бляблина Н.Н. Дело № 33а-16952/2026

2а-207/2026

УИД: 50RS0036-01-2025-006482-46


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Красногорск,

Московская область «25» марта 2026 года

Судебная коллегия по административным делам Московского областного суда в составе:

председательствующего Брыкова И.И.,

судей Белой С.Л. и Михайлиной Н.В.,

при ведении протокола помощником судьи Паршуковой Т.Ю.,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу ФИО1 на решение Пушкинского городского суда Московской области от 13 января 2026 года по делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

заслушав доклад судьи Белой С.Л., объяснения ФИО1, судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС № 3 по Московской области обратилась в Пушкинский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 за счет имущества физического лица недоимки по налогам в размере 67 917 руб. 00 коп., из которой по земельному налогу за <данные изъяты> год – 84 руб., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, за <данные изъяты> год в размере 67 833 руб., пени за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в размере 3710 руб. 67 коп.

Свои требования мотивировала тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИФНС <данные изъяты> по <данные изъяты> в качестве налогоплательщика. ФИО1 заявленная ко взысканию недоимка по налогам в установленный законом срок не оплачена. Административному ответчику выставлено требование об уплате налогов <данные изъяты> от <данные изъяты> со сроком уплаты <данные изъяты> об уплате налогов в размере 8 251 руб. 10 коп. и пени в размере 3 241 руб. 88 коп., которое не исполнено. В установленный срок задолженность не оплачена. В связи с чем административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 205 Пушкинского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности, <данные изъяты> был вынесен судебный приказ о взыскании налога, который определением от <данные изъяты> отменен. В связи с чем, административный истец обратился в суд с данным административным исковым заявлением.

Решением Пушкинского городского суда Московской области от <данные изъяты> требования административного иска удовлетворены частично: с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, ИНН <данные изъяты>, в пользу МРИФНС № 3 по Московской области взыскана недоимка по налогам в размере 67 917 руб. 00 коп., из которой по земельному налогу за <данные изъяты> год – 84 руб., НДФЛ доходов, полученных физическим лицом, за <данные изъяты> год в размере 67 833 руб., а также пени за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в размере 1806 руб. 59 коп.

Требования о взыскании пени в большем размере оставлены без удовлетворения.

Также с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), в доход городского округа Пушкинский Московской области взыскана государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

Не согласившись с вынесенным решением, ФИО1 подана апелляционная жалоба, в которой просит решение суда отменить, указывая на его незаконность и необоснованность.

В судебном заседании Московского областного суда ФИО1 доводы своей апелляционной жалобы поддержал.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание суда апелляционной инстанции, извещенные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в установленном законом порядке, не явились. Судебная коллегия в соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив материалы дела, заслушав объяснения явившегося лица, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет представляет собой форму учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

В силу статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункт 4).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов Федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 391 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИФНС № 3 по Московской области в качестве налогоплательщика.

Согласно справке 2-НДФЛ в 2023 году ФИО1 во исполнение апелляционного определения Московского областного суда от <данные изъяты> получил доход в размере 521 795 руб. 46 коп., с которого налоговым агентом не был удержан налог в размере 67 833 руб.

Согласно налоговому уведомлению <данные изъяты> от <данные изъяты> ФИО1 был исчислен земельный налог за <данные изъяты> год – 84 руб., налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом <данные изъяты> год – 67 833 руб. (л.д. 18), которое направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 19).

Административному ответчику ранее было выставлено требование об уплате налогов <данные изъяты> от <данные изъяты> со сроком уплаты <данные изъяты> об уплате транспортного налога за <данные изъяты> год в размере 8251 руб. 10 коп., пени в размере 3 241 руб. 88 коп. (л.д. 14), которое направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 15).

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 205 Пушкинского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности, <данные изъяты> был вынесен судебный приказ о взыскании налога, который определением от <данные изъяты> отменен.

С административным исковым заявлением МРИФНС № 3 по Московской области обратилась <данные изъяты>, то есть в течение шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Разрешая требования административного иска о взыскании недоимки по налогам в размере 67 917 руб. 00 коп., из которой по земельному налогу за <данные изъяты> год – 84 руб., НДФЛ доходов, полученных физическим лицом, за <данные изъяты> год в размере 67 833 руб., и удовлетворяя их, суд первой инстанции исходил из того, что сумма задолженности по налогам исчислена правильно, задолженность административным ответчиком не погашена, порядок взыскания обязательных платежей соблюден.

При этом, разрешая требования о взыскании пени, суд первой инстанции исходил из того, что заявленные ко взысканию в настоящем административном иске пени налоговым органом исчислены в том числе на транспортный налог за <данные изъяты> год в размере 8251 руб. 10 коп., во взыскании которого решением Пушкинского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> по административному делу <данные изъяты> отказано.

В связи с чем, суд первой инстанции пришёл к выводу о необходимости взыскании пени, начисленную на недоимку по налогам по уведомлению <данные изъяты> от <данные изъяты> в размере 67 917 руб. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> (л.д. 26) в размере 1806 руб. 59 коп.

Судебная коллегия с такими выводами суда первой инстанции соглашается. Произведенный судом первой инстанции расчет недоимки по пени, проверен и признается правильным.

Доводы ФИО1 об истечении срока для взыскания недоимки по земельному налогу за 2021 год, были проверены судом и обоснованно отклонены.

В соответствии с абзацем 4 пункта 4 статьи 52 НК РФ (в редакции до 8 сентября 2024 года) в случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Учитывая то, что сумма исчисленного налоговым органом земельного налога за 2021 год не превышала 100 руб., то налоговый орган направил уведомление об уплате указанного налога в 2024 году, то есть в установленный законом срок.

Доводы апелляционной жалобы об отсутствии оснований для исчисления налога на доходы физических лиц с присужденной в пользу ФИО1 судом задолженности по заработной плате за <данные изъяты> года в размере 521 795,46 руб., ввиду взыскания судом такой суммы без учета налога на доходы физических лиц, не могут повлечь иного исхода дела, поскольку резолютивная часть апелляционного определения судебной коллегии по гражданским делам Московского областного суда от <данные изъяты>, которым взыскана указанная сумма, не содержит указания на ее взыскание без учета налога на доходы физических лиц.

Поскольку обстоятельства, имеющие значение для настоящего административного дела, суд первой инстанции установил правильно, нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену решения, вопреки доводам апелляционной жалобы, не допустил, оснований для удовлетворения апелляционной жалобы не имеется, решение суда первой инстанции следует признать законными и обоснованными.

Предусмотренных статьей 310 КАС РФ оснований для отмены решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы судебная коллегия не установила.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Пушкинского городского суда Московской области от 13 января 2026 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи