Решение № 2А-170/2025 2А-170/2025~М-115/2025 М-115/2025 от 10 июня 2025 г. по делу № 2А-170/2025

Дело № 60RS0015-01-2025-000172-51 Производство № 2а-170/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Опочка 3 июня 2025 года

Опочецкий районный суд Псковской области в составе: председательствующего судьи Ефимова В.А., при секретаре Бараненковой Е.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к И.О.К. о взыскании задолженности за счет имущества физического лица

у с т а н о в и л:

В суд обратилось Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области с административным иском к И.О.К. о взыскании за счет имущества физического лица недоимку по налогу в общей сумме 24061 руб. 70 коп. ( по требованию № 65590 от 08.07.2023) из которых 21603 руб.- налог на профессиональный доход за июнь 2024, 2458 руб. 70 коп. пени за период с 09.07.по 28.10.2024.

В обоснование заявленных требований в административном иске указало, что И.О.К. является плательщиком налога на профессиональный доход в период с 17.03.2023 по настоящее время. По сроку уплаты налога налоговым органом на основании имеющихся сведений о полученных И.О.К. доходах 29.07.2024 начислен налог за июнь 2024 года в размере 24074 руб. (5054 руб. с датой записи в ЕНС 29.07.2024 + 19020 руб. с датой записи в ЕНС 10.10.2024)

15.10.2024 на ЕНС налогоплательщика поступил платеж в размере 2471 руб. 40 коп. в связи с чем недоимка по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 года на настоящий момент составляет 21603 руб.

01.01.2023 на ЕНС административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо в размере 12596 руб. 46 коп. ( 12131 руб. 48 коп. недоимка по налогам и 464 руб. 98 коп. недоимка по пеням).

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета в адрес административного ответчика было направлено требование № 65590 по состоянию на 08.07.2023 на общую сумму 13166 руб. 48 коп. ( налог- 12131 руб. 48 коп., пени- 1035 руб.) со сроком исполнения до 28.08.2023.

Требования налогового органа административным истцом исполнены не были.

На данный момент задолженность по уплате налога и пени по требованию № 65590 от 08.07.2023 возросла до 24061 руб. 70 коп., которую административный истец и просит взыскать с административного ответчика.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела судом в судебное заседание своего представителя не направил. В адрес суда направил письменное ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик И.О.К. извещался надлежащим образом о времени и месте судебного заседания посредством почтовых отправлений. Почтовые отправления были им получены. Административный ответчик будучи надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения административного иска судом в судебное заседания не прибыл. Об уважительности причин неявки суду не сообщил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд находит возможным рассмотреть дело без участия сторон, поскольку их явка по закону не является обязательной и не признана таковой судом.

Изучив материалы дела, представленные в обоснование заявленных требований доказательства, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Главой 11.1 КАС РФ регулируется производство по административным делам о вынесении судебного приказа, которое наделяет налоговые органы правом обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа (ст.123.2 КАС РФ).

Судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный ч.3 ст.123.5 КАС РФ срок поступят возражения относительно его исполнения. В определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса (п.п.1, 2 ст.123.7 КАС РФ).

Из анализа приведенной выше ч.1 ст.286 КАС РФ следует, что административное исковое заявление подается налоговым органом в суд тогда, когда иного предусмотренного федеральным законом порядка взыскания обязательных платежей и санкций не имеется, то есть после того, как налоговый орган реализовал свое право на обращение в суд, а налогоплательщик заявил о своем несогласии с судебным приказом.

Также из толкования указанной нормы права применительно к установленным по данному делу обстоятельствам следует, что срок для обращения в суд должен исчисляться с момента, когда налогоплательщик отказался в добровольном порядке исполнить обязанность по уплате налога. Пропуск указанного в требовании об уплате налога срока не является препятствием для обращения в суд.

Из системного толкования ч.1 ст.286 КАС РФ с ч.2 той же статьи и п.3 ст.48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании пункта 1статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" ( далее по тексту Федеральный закон № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 1 ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Как следует из ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.( ч.1)

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.( ч.2)

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.(ч.3)

Налогоплательщик вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 настоящего Федерального закона, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу в порядке, установленном частью 2 настоящей статьи. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий. (ч.4)

Налогоплательщик вправе через мобильное приложение "Мой налог" предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, исчисленного за соответствующий период, и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации. Такая информация представляется банком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех рабочих дней со дня получения запроса налогового органа. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода, не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до дня истечения установленного срока уплаты налога. (ч.5)

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. (ч.6)

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. (п.1)

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. (п.2)

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. (п.3)

Как следует из уведомления УФНС России по Псковской области от 17.03.2023 № 686782088 о постановке на учет физического лица в налоговом органе И.О.К. на основании сведений мобильного приложения «Мой налог» содержащихся в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход поставлен на учет УФНС России по Псковской области 17.03.2023 с присвоением ИНН <данные изъяты>

Таким образом, ответчик является налогоплательщиком.

Административный истец 28.10.2024, то есть в установленный законом срок, обратился к мировому судье судебного участка №11 в границах административно-территориальной единицы «Опочецкий район» с заявлением № 17701 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика ( плательщика сборов)- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в котором ставился вопрос о вынесении судебного приказа в отношении И.О.К. ИНН <***> о взыскании с него задолженности за 2024 год за счет его имущества в размере 24061 руб.70 коп. из которых 21603 руб.- налог на профессиональный доход за июнь 2024, а 2458 руб. 70 коп. пени за период с 09.07.по 28.10.2024.

Мировым судьей 06.12.2024 вынесено определение об отказе в принятии данного заявления, которое после вступления указанного определения в законную силу 28.12.2024 возращено заявителю.

После отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа, в установленный законом шестимесячный срок, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с И.О.К., образовавшейся задолженности по налогу и пени.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом процедуры и срока на подачу искового заявления в суд.

Согласно представленному административным истцом суду расчету у административного ответчика на момент обращения в суд имеется отрицательное сальдо как по налогу в размере 21603 руб., так и по пени в размере 2458 руб. 70 коп..

Представленный суду расчёт имеющейся у административного ответчика сомнений у суда не вызывает.

С учетом того, что административным истцом расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен, налоговое требование административным ответчиком оставлено без исполнения, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат полному удовлетворению.

Взыскиваемая задолженность, входящая в единый налоговый платеж подлежит зачислению по следующим реквизитам:

Взыскатель: Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области 180017, <...> ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации 24.12.2004. Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, кор. счет 40102810445370000059, счет № 03100643000000018500. Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18206000230008102858.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты. В этом случае взысканная сумма зачисляется в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

К административному ответчику И.О.К. предъявлен административный иск имущественного характера, подлежащий оценке на общую сумму 24061 руб. 70 коп., при этом административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины. Требования административного истца полностью удовлетворены, в связи с чем государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика.

Исходя из суммы исковых требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

В абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Пунктом 3 ст. 333.18 НК РФ предусмотрено, что государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия.

В связи с этим и на основании п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в соответствии с которым рассчитывается размер государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в доход Опочецкого муниципального округа государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области полностью удовлетворить.

Взыскать с И.О.К. **.**.**** года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области, ИНН <***>, ОГРН <***> за счет имущества физического лица:

- налог на профессиональный доход за июнь 2024 года – 21603 руб.

- пени за период с 09.07.2024 по 28.10.2024 – 2 458 руб. 70 коп.

а всего 24 061 ( двадцать четыре тысячи шестьдесят один ) руб. 70 коп..

Взысканные денежные средства перечислять по следующим реквизитам:

Взыскатель: Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области 180017, <...> ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации 24.12.2004. Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, кор. счет 40102810445370000059, счет № 03100643000000018500. Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18206000230008102858.

Взыскать с И.О.К. **.**.**** года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН № в доход Опочецкого муниципального округа Псковской области государственную пошлину в размере 4000 ( четыре тысячи ) руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Опочецкий районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий В.А. Ефимов

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 11.06. 2025.

Председательствующий В.А. Ефимов