Решение № 2А-5164/2025 2А-5164/2025~М-3412/2025 М-3412/2025 от 22 июня 2025 г. по делу № 2А-5164/2025

72RS0014-01-2025-005108-31


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 июня 2025 года город Тюмень

Ленинский районный суд г.Тюмени в составе: председательствующего: судьи Савельевой Л.А., при секретаре Яковлевой О.А., с участием представителя административного ответчика ФИО1, действующего на основании ордера № от ДД.ММ.ГГГГ, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-5164/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском(с учетом изменений) к ФИО2 о взыскании недоимки в размере 7 965,42 руб., в том числе пени – 7965,42 руб.

На указанное административное исковое заявление от административного ответчика ФИО2 поступили возражения, в которых она просит в иске отказать, указывая на пропуск административным истцом срока обращения в суд.

В судебное заседание стороны не явились, извещены о времени месте судебного заседания, от представителя истца поступили ходатайства с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, дело рассмотрено в отсутствие неявившихся сторон.

Представитель административного ответчика ФИО1 исковые требования не признал по основаниям, указанным в возражениях.

Заслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд считает требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что ФИО2 является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику на отрицательное сальдо ЕНС сформировано и направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч.3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата(перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговым органом формируется и направляется в адрес налогоплательщика одно требование об уплате задолженности, которое сохраняет свое действие до полного погашения задолженности по ЕНС.

Повторное направление требования возможно только после погашения всей числящейся задолженности по ЕНС, включенной в предыдущее требование об уплате и образования новой задолженности после этого погашения.

В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО2 не уплатила, в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки начислены пени:

Пени до ДД.ММ.ГГГГ:

- пени на страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ период ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 999,32 руб.;

- пени на страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ начислены в автоматическом режиме 811,17 руб.;

- пени на страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ период ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ в размере 749,33 руб.;

- пени на страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ начислены в автоматическом режиме 416,52 руб.;

- пени по НДФЛ за 2018 год период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 102,85 руб.

Расчет пени для включение в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 10422,92(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 367,81 руб.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) =100055,11 руб.

Пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, не обеспеченные мерами взыскания, в размере 6 079,19 руб.

Пени ЕНС, начисленные на совокупную обязанность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3 975,92 руб.

В совокупную обязанность входят страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 953,23 руб. и страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4306,21 руб., взысканные решением Ленинского районного суда г.Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с Федеральным налогом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж(далее - ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет(далее - ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно п.2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения по день(включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Изменен порядок начисления пеней, с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки(отрицательное сальдо ЕНС).

В соответствии с п.3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации выставлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 14 по Тюменской области обратилось к мировому судье судебного участка № 6 Ленинского судебного района г.Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского судебного района г.Тюмени вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности.

Определением мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского судебного района г.Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

Согласно ответа МИФНС № 14 от ДД.ММ.ГГГГ платежом от ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 603,50 руб. полностью погашена недоимка по налогу 5 178,12 руб., частично пени в размере 2 425,38 руб., в связи с чем недоимка по пени уменьшена до 7 965, 42 руб.

В настоящее время обязанность по пени налогоплательщиком не выполнена.

Согласно п.1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции на момент возникновения спорных правоотношений)1. пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу вышеизложенного суд не находит оснований для взыскания пени, на ОПС за №, начисленных автоматическом режиме в размере 811,17 руб., пени на ОМС за № начисленных автоматическом режиме в размере 416,52 руб., поскольку налоговым органом не указана недоимка, на которую начислены пени.

Также суд не находит оснований для взыскания пени по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 102,85 руб.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции на момент возникновения спорных правоотношений)пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку недоимка по налогу уплачена ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом пропущен срок предъявления иска о взыскания пени на указанную сумму налога.

Таким образом, подлежит взысканию пени в размере 6634, 88 руб.(7965, 42 – 811, 17 – 416, 52 – 102, 85).

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход муниципального образования г. Тюмень. Сведений, что ответчик относится к числу лиц, освобожденных от уплаты госпошлины, суду не представлено.

Суд находит необоснованным довод административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд по остальным требованиям.

Согласно п.п.3,4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ответа МИФНС России № 14 по Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ только по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо налогоплательщика ФИО2 за минусом ранее принятых мер взыскания в порядке ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации превысила 10 000 руб.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, после отмены судебного приказа с настоящим иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок обращения в суд налоговым органом по указанным требованиям не пропущен.

Руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 14 по Тюменской области пени в размере 6634, 88 руб.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования г. Тюмень государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд через Ленинский районный суд г. Тюмени в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения –ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Л.А.Савельева