Решение № 2А-465/2025 2А-465/2025(2А-4785/2024;)~М-4358/2024 2А-4785/2024 М-4358/2024 от 17 марта 2025 г. по делу № 2А-465/2025

61RS0019-01-2024-007299-48

Дело № 2а-465/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 марта 2025 год г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Политко Ф.В., при секретаре Шабаевой А.Е., рассматривает в открытом судебном заседании в помещении Новочеркасского городского суда Ростовской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области обратился в суд с указанным выше административным иском, ссылаясь на следующие обстоятельства. На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, обязанная уплачивать законно установленные налоги.

Согласно базе данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области и являлась плательщиком страховых взносов (дата постановки на учет в качестве ИП с <дата> по <дата>).

ФИО1 произведена частичная оплата страховых взносов на ОПС за 2022 год <дата> в размере 5188,13 руб., <дата> в размере 6584,45 руб.

Налоговым органом уменьшены страховые взносы на ОПС за 2022 год <дата> в размере 19845,58 руб., <дата> в размере 1478,15 руб., также учтена переплата, перешедшая из КРСБ В ОКНО <дата> в размере 42,47 руб., <дата> в размере 3,41 руб. Оставшаяся задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 1302,81 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Согласно базе данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области ФИО1 отчитывалась по системе уплаты налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет городских округов и ей налоговым органом исчислен налог за 2023 год в размере 3800 руб. со сроком уплаты <дата>.

ФИО1 произведена частичная оплата задолженности (ПСН) за 2023 год в размере 747 руб.

Налоговым органом <дата> уменьшена задолженность по ПСН за 2023 год в размере 2326 руб. Оставшаяся задолженность по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет городских округов за 2023 год в размере 727 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № от <дата> со сроком уплаты до <дата> на сумму недоимки 42225,40 руб., пени 4873,65 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата>., судебный приказ от <дата> № о взыскании недоимки с ФИО1 отменен.

Просит суд взыскать с ФИО1, ИНН<***> задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 1302,81 руб. за 2022 год; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет городских округов в размере 727 руб. за 2023 год, на общую сумму 2029,81 рублей.

Представитель межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области в судебное заседание не явился, направил заявление о рассмотрении дела без его участия.

ФИО1 в судебное заседание не явилась, неоднократно извещалась судом своевременно и надлежащим образом по адресу регистрации. В лице представителя по доверенности ФИО2 в адрес суда поступили возражения, в которых она просила суд прекратить производство по делу, в связи с тем, что ФИО1 признан несостоятельным – банкротом.

Привлеченный к участию в деле в качестве заинтересованного лица финансовый управляющий ФИО3 в судебном заседании отсутствовала, извещалась судом надлежащим образом.

Суд, изучив материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Суд установил, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, обязанная уплачивать законно установленные налоги.

Согласно Федерального закона от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вступившего в законную силу с 01.01.2017г., контроль за правильностью и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляется налоговыми органами в соответствии с порядком, установленным НК РФ. Налоговые органы наделены полномочиями по взыскании недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до <дата>г. В соответствии со ст.423 НК РФ, расчетным периодом страховых взносов признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Согласно базе данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области и являлась плательщиком страховых взносов (дата постановки на учет в качестве ИП с <дата> по <дата>).

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>), подлежащая уплате в бюджет за 2022 год с ФИО1 составила 34445 руб., со сроком уплаты до <дата>.

ФИО1 произведена частичная оплата страховых взносов на ОПС за 2022 год <дата> в размере 5188,13 руб., <дата> в размере 6584,45 руб.

Налоговым органом уменьшены страховые взносы на ОПС за 2022 год <дата> в размере 19845,58 руб., <дата> в размере 1478,15 руб., также учтена переплата, перешедшая из КРСБ В ОКНО <дата> в размере 42,47 руб., <дата> в размере 3,41 руб. Оставшаяся задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 1302,81 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.

В случае, предусмотренном абзацем третьим пункта 2 статьи 346.45 налогового кодекса, индивидуальный предприниматель подлежит постановке на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, в налоговом органе по месту его жительства со дня государственной регистрации этого физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата начала действия патента.

Подача индивидуальным предпринимателем заявления на получение патента в налоговый орган, в котором этот индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, не влечет его повторную постановку на учет в этом налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации.

Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 налогового кодекса.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

Согласно базе данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области ФИО1 отчитывалась по системе уплаты налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет городских округов и ей налоговым органом исчислен налог за 2023 год в размере 3800 руб. со сроком уплаты <дата>.

ФИО1 произведена частичная оплата задолженности (ПСН) за 2023 год в размере 747 руб.

Налоговым органом <дата> уменьшена задолженность по ПСН за 2023 год в размере 2326 руб. Оставшаяся задолженность по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет городских округов за 2023 год в размере 727 руб. до настоящего времени ФИО1 не оплачена.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу <дата> Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). ЕНС – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с <дата> института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69,46,48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № от <дата> со сроком уплаты до <дата> на сумму недоимки 42225,40 руб., пени 4873,65 руб.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата>., судебный приказ от <дата> №а-6-2291/2024 о взыскании недоимки с ФИО1 отменен.

Что касается возражения ФИО1, то суд исходит из следующего. Согласно определению Арбитражного суда Ростовской области ФИО1 признана банкротом. Процедура банкротства в настоящее время не завершена.

ФИО1 состояла на учет в налоговом органе в качестве ИП с <дата> по <дата>. В настоящем административном деле взыскивается задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет городских округов в размере 727 руб. за 2023 год со сроком уплаты до <дата>, образовавшаяся после <дата>, в связи с чем является текущей.

Кроме того, ФИО1 <дата> снята с регистрационного учета в качестве ИП, то есть позже подачи заявления о признании ее банкротом <дата>, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов, а также страховые взносы на ОПС в размере 1302,81 руб. за 2022 год со сроком уплаты до <дата> являются также текущими.

Руководствуясь ст. ст. 150, 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и налогу.

Взыскать с ФИО1, № задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 1302,81 руб. за 2022 год; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет городских округов в размере 727 руб. за 2023 год, на общую сумму 2029,81 рублей.

Взыскать с ФИО1, № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Решение в окончательной форме изготовлено 18 марта 2025 года.