Решение № 2А-2258/2025 2А-2258/2025~М-1923/2025 М-1923/2025 от 20 августа 2025 г. по делу № 2А-2258/2025

Дело № 2а-2258/2025

УИД 55RS0006-01-2025-003218-51


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 августа 2025 года город Омск

Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Дроздовой М.Г., помощника судьи Гуселетовой О.Н., при секретаре судебного заседания Евтушенко В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании налогу на имущество, земельному налогу, пеням,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 7 по Омской области (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 9 по Омской области.

В соответствии со ст. 48 НК РФ ФИО1 является плательщиком по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

По сведениям из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником следующих объектов:

- <данные изъяты>;

- <данные изъяты>

- <данные изъяты>;

- <данные изъяты>;

- <данные изъяты>.

По данным налогового органа ФИО1 подключена к личному кабинету налогоплательщика – 10.09.2021.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № 3306 от 27.06.2023 со сроком исполнения до 26.07.2023 на общую сумму 59 632,87 рублей (сведения об отправке прилагаются).

Из задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности № 3306 от 27.06.2023 подлежит взысканию задолженность по налогам на имущество физических лиц в размере 35 478,86 руб., 2 242,4 руб., земельный налог в размере 12 929 руб., подлежит взысканию также задолженность, образовавшаяся позже даты формирования требования, а именно по налоговому уведомлению № 173978346 от 18.08.2024: земельный налог за 2023 в размере 15 644 рублей; налог на имущество за 2023 в размере 202 рублей, 19 845 рублей, 228 рублей, 645 рублей по сроку уплаты 02.12.2024.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налогов и пеней, в связи с чем, в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение от 06.10.2023 № 2553, которое направлено в адрес налогоплательщика (реестр прилагается), однако задолженность не была погашена.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам погашена не была, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № <данные изъяты> в Советском судебном районе в г. Омске, которым <данные изъяты> был вынесен судебный приказ № <данные изъяты>.

Определением и. о. мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> в Советском судебном районе в г. Омске мировым судьей судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске от 12.03.2025 судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций был отменен.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 по требованию № 3306 по состоянию на 27.06.2023, а именно: земельный налог за 2023 в размере 15 644 рублей; налог на имущество физических лиц, применяемых к объектам налогообложения, расположенных в границах муниципальных округов за 2023 в размере 20 047 рублей; налог на имущество физических лиц, применяемых к объектам налогообложения, расположенных в границах городского округа за 2023 в размере 22 рубля; пени в размере 8 389 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, предоставил в суд письменные пояснения (л.д. 61), в которых указал, что ФИО1 были оплачены следующие суммы: 35 044 руб. от <данные изъяты> из которых <данные изъяты> руб. уплачены по земельному налогу за 2021, <данные изъяты> руб. уплачены по налогу на имущество, расположенного в границах городского округа за 2021, <данные изъяты>. уплачены по налогу на имущество, расположенного в границах муниципальных округов за 2021 и <данные изъяты> уплаты пени; <данные изъяты> руб. от 28.11.2023 уплачены в счет погашения задолженности по пени; <данные изъяты> руб. от 28.11.2023 уплачены в счет погашения задолженности по пени; <данные изъяты> руб. от 28.11.2023 уплачены в счет погашения задолженности по пени; <данные изъяты> руб. от 28.11.2023 в рамках судебного приказа № <данные изъяты>, из которых <данные изъяты> руб. оплата налога на имущество, расположенного в границах муниципальных округов за 2022, <данные изъяты> руб. уплачены по налогу на имущество, расположенного в границах городского округа за 2022, <данные изъяты> руб. уплачены по земельному налогу за 2022, <данные изъяты> руб. оплата задолженности по пеням.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, предоставила в суд письменное возражение на административное исковое заявление, в котором просила отказать в удовлетворении требований в полном объёме. Указала, что 27.12.2023 вынесен судебный приказ о взыскании с нее задолженности по земельному налогу за 2022 в размере 14 222 руб., налога на имущество за 2022 в размере 20 822 руб., пени с 01.01.2023 по 07.12.2023 в размере 4 511,52 руб. 03.10.2024 указанный судебный приказ отменен, поскольку денежные средства были оплачены 18.11.2024 по платежному поручению на сумму 35 044 руб. Также ею были излишне уплачены следующие суммы <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб.. <данные изъяты> руб. 14.02.2025 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании с нее задолженности по налогам в размере 36 564 руб. 11.03.2025 указанный судебный приказ отменен в связи с оплатой задолженности от 20.11.2024. Указала, что по административному делу № <данные изъяты> о взыскании с нее пени, в удовлетворении требований налогового органа отказано, поскольку задолженность ее была уплачена.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, о дате и времени судебного заседания извещено надлежащим образом.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела неявка лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, рассмотрев административный иск в пределах заявленных требований, в суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом действующего законодательства, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган не обязан направлять указанным лицам уточненное требование.

Как следует из материалов дела, налоговый орган 12.02.2025 обратился к мировому судье судебного участка № <данные изъяты> в Советском судебном районе в г. Омске, которым <данные изъяты> был вынесен судебный приказ № <данные изъяты>.

Определением и. о. мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> в Советском судебном районе в г. Омске мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> в Советском судебном районе в г. Омске от <данные изъяты> судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам был отменен.

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом по требованию № 3306 от 27.06.2023 соблюдены.

Как следует из штампа на конверте и входящего штампа, административный иск был направлен 04.06.2025 и поступил в Советский районный суд г. Омска 09.06.2025, соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции действовавшей на дату возникновения обязательств налогоплательщика) указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п. 7 ст. 45 НК РФ, в том числе со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 Кодекса (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее – ЕНП). Порядок расчетов с бюджетом для физических лиц, в соответствии с данным Федеральным законом, изменен.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Недоимкой считается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика утвержден Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@.

В соответствии со статьей 399 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налог на имущество физических лиц (далее – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. ст. 402, 403 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно п.п. 1-2 ст. 409 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из п. 8 ст. 408 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

В силу положений п. 8.1. ст. 408 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

С 1 января 2015 г. налог на дачное имущество физических лиц исчисляется на основании актов представительных органов власти городских и сельских поселений в составе районов Московской области.

Ставка 0,5% в Истринском районе Московской области применяется в отношении прочих объектов налогообложения на дачных земельных участках, к жилым домам и их частей, с объектов незавершенного строительства при условии, что назначением такого объекта является жилой дом применяется ставка 0,3%.

Как следует из материалов дела, налоговым уведомлением № 173978346 от 18.08.2024 произведен расчет налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, а также применяемой к объекту налогообложения в границах муниципальных округов за 2023 в размере 202 рубля, 19 845 рублей, 228 рублей и 645 рублей (л.д. 15).

Согласно материалам дела ФИО1 в 2023 на праве собственности принадлежали следующие объекты:

- <данные изъяты>

- <данные изъяты>.;

- <данные изъяты>.;

- <данные изъяты>

Как следует из материалов дела, требование № 3306 от 27.06.2023 (л.д. 12), а также налоговое уведомление № 173978346 от 18.08.2023 (л.д. 15) направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается материалами дела (л.д. 14, 16).

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2023 года составляет по объекту с кадастровым номером <данные изъяты> руб.; по объекту с кадастровым номером <данные изъяты> руб.; по объекту с кадастровым номером <данные изъяты> руб.; по объекту с кадастровым номером <данные изъяты> руб., исходя из расчета: кадастровая стоимость * 0,1% - налоговая ставка и количеством месяцев владения в году и доли в праве, с применением положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ.

По предоставленным налоговым органом сведениям ФИО1 произведены частичная оплата 26.03.2025 по налогу на имущество физических лиц за 2023, остаток задолженности 22 рубля.

Расчет, произведенный налоговым органом, признается судом верным и соответствующим положениям закона, в связи с чем, требования в указанной части подлежат удовлетворению.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 года являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу с п. 1 ст. 388 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений)).

В силу положений ст. 393 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 1 и п. 7 ст. 396 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В Истринском районе Московской области для земельных участков, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства и дачного строительства, включая земли, относящиеся к имуществу общего пользования, ставка земельного налога - 0,2%.

По сведениям предоставленным в материалы дела административным истцом, а также ППК «Роскадастр» за ФИО1 в 2023 было зарегистрировано право собственности на <данные изъяты>

Требование № 3306 от 27.06.2023 (л.д. 12), налоговое уведомление № 173978346 от 18.08.2023 (л.д. 15) направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается материалами дела (л.д. 14, 16).

В случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п. 17 ст. 396 НК РФ).

Исходя из расчета кадастровая стоимость х налоговая ставка (%), размер земельного налога (с учетом количества месяцев владения), коэффициента к налоговому периоду 1,1 за 2023 год составил 15 644,00 рублей.

Таким образом, требования о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2023 год подлежат удовлетворению.

Проверяя довод административного ответчика об оплате и об отсутствии задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 1 части 3 статьи 44 НК РФ).

Согласно части 4 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, что включает не только возможность формального признания иска, но и оплату предъявленной ко взысканию задолженности.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

В силу закона уплаченные налогоплательщиком денежные средства являются единым налоговым платежом, порядок распределения которого установлен пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком ФИО1 произведены следующие оплаты: 35 044 рубля от 20.11.2023 по платежному поручению № <данные изъяты> (л.д. 39); <данные изъяты> рубля от 28.11.2023 по платежному поручению № <данные изъяты> от 28.11.2023 (л.д. 40); <данные изъяты> рублей от 28.11.2023 по платежному поручению № <данные изъяты> (л.д 41); <данные изъяты> рублей от 28.11.2023 по платежному поручению № <данные изъяты> (л.д. 42); <данные изъяты> рубля от 29.11.2024 по платежному поручению № <данные изъяты> (л.д. 37) с дополнительным указанием информации и назначения платежа «Единый налоговый платеж», вида налога «налог».

Как следует из материалов дела, оплаченные ФИО1 денежные средства, в соответствии с волеизъявлением налогоплательщика, указанном при назначении платежей, зачтены налоговым органом в счет погашения имеющейся задолженности, т.е. на погашение сумм отрицательного сальдо, а именно из 35 044 руб. от 20.11.2023 - <данные изъяты> руб. распределены по земельному налогу за 2021, <данные изъяты> руб. распределены по налогу на имущество, расположенного в границах городского округа за 2021, <данные изъяты> руб. уплачены по налогу на имущество, расположенного в границах муниципальных округов за 2021 и <данные изъяты> руб. распределены по задолженности по пеням; <данные изъяты> руб. от 28.11.2023 распределены в счет погашения задолженности по пени; <данные изъяты> руб. от 28.11.2023 распределены в счет погашения задолженности по пени; <данные изъяты> руб. от 28.11.2023 распределены в счет погашения задолженности по пени; из <данные изъяты> руб. от 28.11.2023 (судебный приказ № <данные изъяты> - <данные изъяты> руб. распределены по налогу на имущество, расположенного в границах муниципальных округов за 2022, 793 руб. распределены по налогу на имущество, расположенного в границах городского округа за 2022 и 14 222 руб. распределены по задолженности по земельному налогу за 2022, 1520 руб. распределены по задолженности по пени (л.д. 61), что соответствует приведенным законоположениям.

Также принимая во внимание юридически значимое обстоятельство, а именно наличие у ФИО1 задолженности на день оплаты суммы задолженности по требованию № 3306 от 27.06.2023, а также наличия налоговой обязанности по оплате недоимки по налоговому уведомлению № 98749246 от 15.08.2024 (л.д. 38) административный ответчик оплатил часть задолженности по уплате налогов и сборов по погашению сумм отрицательного сальдо.

Таким образом, требования о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2023 год подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

По сведениям налогового органа на 08.12.2023 отрицательное сальдо составило 35 044 рублей: налог на имущество физических лиц, расположенного в границах городских округов за 2022 в размере 793 руб.; налог на имущество физических лиц, расположенного в границах муниципальных округов за 2022 в размере 20 029 рублей; земельный налог за 2022 в размере 14 222 рублей. Оплата задолженности произведена налогоплательщиком 28.11.2024.

По состоянию на 22.01.2025 отрицательное сальдо составило 36 546 рублей: налог на имущество физических лиц, расположенного в границах городских округов за 2023 в размере 873 руб.; налог на имущество физических лиц, расположенного в границах муниципальных округов за 2023 в размере 20 047 рублей; земельный налог за 2023 в размере 15 644 рублей.

Таким образом, налоговым органом верно определен размер отрицательного сальдо.

Судом также проверен расчет пени, произведенный налоговым органом, и в данном случае, суд приходит к выводу, что расчет пени за периоды с 08.12.2023 по 28.11.2024 (с учетом оплаты задолженности и отсутствия отрицательного сальдо на период с 29.11.2024 по 02.12.2025), с 03.12.2024 по 21.01.2025 верен и составляет 8 389 руб. (л.д. 13).

Довод административного ответчика об отсутствии у неё задолженности по пени, судом также отклоняется по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела в Советском районном суде г. Омска в производстве находилось административное дело № <данные изъяты> по административному иску МИФНС № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании пени в размере 2 991,52 рублей за период с 01.01.2023 по 07.12.2023.

Решением Советского районного суда г. Омска от 21.03.2025 по административному делу № <данные изъяты> в удовлетворении административных требований о взыскании с ФИО1 пени за период с 01.01.2023 по 07.12.2023 в размере 2 991,52 рублей было отказано в связи с оплатой задолженности по пени, рассчитанной до 07.12.2023.

По настоящему административному делу налоговым органом заявлено требование о взыскании пени за период с 08.12.2023 по 21.01.2025, при указанных обстоятельствах довод административного ответчика подлежит отклонению.

Сведений об уплате пеней ФИО1 суду не представлено, материалы дела указанную информацию не содержат, при указанных обстоятельствах с неё подлежат взысканию пени на сумму 8 389 руб.

Иные доводы административного ответчика при установленных судом обстоятельствах не имеют правового значения для рассмотрения дела.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с должника в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженности:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

Всего взыскать 44 102,00 рублей.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке посредством подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.Г. Дроздова

Мотивированное решение составлено 21 августа 2025 года.

Судья М.Г. Дроздова