Решение № 2А-1499/2021 2А-1499/2021~М-1205/2021 М-1205/2021 от 28 июля 2021 г. по делу № 2А-1499/2021

УИД № 57RS0022-01-2021-002385-36 Производство № 2а-1499/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2021 г. г. Орёл

Заводской районный суд г. Орла в составе

председательствующего судьи Агибалова В.С.,

при секретаре судебного заседания Псареве И.М.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу на добавленную стоимость и пени,

установил:

Инспекция федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Орлу (далее – ИФНС России по г. Орлу) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу на добавленную стоимость и пени.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в период с (дата обезличена) по (дата обезличена) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Являясь в силу ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком страховых взносов (далее - НК РФ), ФИО1 в соответствии со ст. 430 НК РФ должен был произвести оплату страховых взносов за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на обязательное пенсионное страхование в размере 16 003,16 руб., а также на обязательное медицинское страхование в размере 6636,6 руб.

Кроме того, являясь в силу ст. 143 НК РФ налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, ФИО1, с учетом ранее имеющейся переплаты, должен был произвести оплату указанного налога за 1 и 2 квартал 2020 года в размере 1022,34 руб. и 625 руб. соответственно.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов и НДС налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 были направлены: требование (номер обезличен), сформированное по состоянию на (дата обезличена) об уплате недоимки по НДС за 2 квартал 2020 г. в размере 625 руб. со сроком уплаты до (дата обезличена); требование (номер обезличен), сформированное по состоянию на (дата обезличена) об уплате недоимки по НДС за 1 квартал 2020 г. размере 1022,34 руб. со сроком уплаты до (дата обезличена); требование (номер обезличен), сформированное по состоянию на (дата обезличена) об уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2020 г. недоимка по ОПС в размере 16 003,16 руб., недоимка по ОМС в размере 6636,61 руб., а также пени, начисленные на указанные недоимки в размере 43,08 руб. и 17,86 руб. соответственно, со сроком уплаты до (дата обезличена).

Поскольку требования не были исполнены в установленный срок, ИФНС России по (адрес обезличен) обратилась к мировому судье судебного участка № (адрес обезличен) с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Определением мирового судьи от (дата обезличена) судебный приказ (номер обезличен)а-887/2021 от (дата обезличена) был отменен.

По изложенным основаниям административный истец просил суд взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по (адрес обезличен) задолженность в размере 24 348,05 руб., из которых: недоимка по страховым взносам на ОМС за 2020 год - 6636,61 руб.; пени, начисленные на недоимку по ОМС за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) - 17,86 руб.; недоимка по страховым взносам на ОПС за 2020 год - 16003,16 руб.; пени, начисленные на недоимку по ОПС за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) - 43,08 руб.; недоимка по НДС за 1 квартал 2020 года - 1022,34 руб.; недоимка по НДС за 2 квартал 2020 года - 625 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по (адрес обезличен) по доверенности ФИО2 административные исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, приведенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные административные исковые требования о взыскании с него недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость и пени в размере 24 348,05 руб. признал в полном объеме.

Выслушав объяснения участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 3 ст. 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований

Установив, что признание иска административным ответчиком не противоречит закону, совершено на основе добровольного волеизъявления, и не нарушает интересов иных лиц, суд находит требования административного истца правомерными и приходит к выводу о возможности принятия признания иска.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 и статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от (дата обезличена) (номер обезличен)-О-П).

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Исходя из положений пункта 1 статьи 44 НК РФ изменение обязанности по уплате налога, также как ее возникновение и прекращение, связано исключительно с наличием оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном указанным Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 данного Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 указанного Кодекса (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Приведенные нормы применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 4 статьи 44, пункт 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

С (дата обезличена) вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьей 5 Федерального закона от (дата обезличена) № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (дата обезличена) указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Кроме того, индивидуальные предприниматели в соответствии с абзацем 3 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации признаются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Статьей 163 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость установлен квартал.

Пунктом 1 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 названного кодекса.

В соответствии с пунктом 5 статьи 174 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами, также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора - электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главе.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (статья 48 НК РФ).

Согласно положениям пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ФИО1 (ОГРНИП (номер обезличен)) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с (дата обезличена) по (дата обезличена).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя (дата обезличена), прекратив свою деятельность в связи с принятием соответствующего решения.

Как следует из представленного административным истцом расчета страховых взносов, ФИО1 на (дата обезличена) подлежали оплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 16 003,16 руб.:

20318,00/12 месяцев = 1693,167

1693,167/31 день = 54,6183

54,6183* 14 дней = 764,6562

1693,167*9 месяцев =15238,503

15238,503+764,6562 =16 003,16 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6636,61 руб.:

8426.00/12 месяцев = 702.1666

702,1666/31 день = 22.6505

22,6505*14 дней = 317,107

702,1666*9 месяцев = 6319,4994

6319,4994+317,107 =6 636,61 руб.

Из материалов дела следует, что (дата обезличена) и (дата обезличена) ФИО1 были поданы налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 и 2 кварталы 2020 года соответственно.

В соответствии с представленным административным истцом расчетом НДС за 1 квартал 2020 года составил: 989 руб. по сроку уплаты (дата обезличена); 989 руб. по сроку уплаты (дата обезличена); 989 руб. по сроку уплаты (дата обезличена).

В связи с имеющейся переплатой по НДС в размере 1944,66 руб. недоимка по НДС за 1 квартал 2020 года составила: 33,34 руб. по сроку уплаты (дата обезличена); 989 руб. по сроку уплаты (дата обезличена).

В соответствии с представленным расчетом НДС за 2 квартал 2020 года составил: 208 руб. по сроку уплаты (дата обезличена); 208 руб. по сроку уплаты (дата обезличена); 209 руб. по сроку уплаты (дата обезличена).

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2020 г. и недоимке по уплате НДС за 1 и 2 кварталы 2020 г. налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 были направлены: требование (номер обезличен) об уплате налога на добавленную стоимость, сформированное по состоянию на (дата обезличена), согласно которому ФИО1 предлагалось в срок до (дата обезличена) уплатить НДС за 2 квартал 2020 г. в размере 625 руб.; требование (номер обезличен) об уплате налога на добавленную стоимость, сформированное по состоянию на (дата обезличена), согласно которому ФИО1 предлагалось в срок до (дата обезличена) уплатить НДС за 1 квартал 2020 г. в размере 1022,34 руб.; требование (номер обезличен) об уплате недоимки по страховым взносам и пени, сформированное по состоянию на (дата обезличена), согласно которому ФИО1 предлагалось в срок до (дата обезличена) уплатить страховые взносы за 2020 г.: на обязательное пенсионное страхование в размере 16003,16 руб.; на обязательное медицинское страхование в размере 6636,61 руб.; пени, начисленным на недоимки за 2020 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 43,08 руб.; пени, начисленным на недоимки за 2020 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 17,86 руб.

Указанные требования в добровольном порядке ФИО1 не исполнены.

В связи с неисполнением требований административным ответчиком, ИФНС России по (адрес обезличен) в установленный законом срок обратилась с заявлением к мировому судьей о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании с последнего задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, недоимки по НДС и начисленных пени.

(дата обезличена) на основании заявления ИФНС России по (адрес обезличен) мировым судьей судебного участка № (адрес обезличен) был выдан судебный приказ (номер обезличен)а-887/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по (адрес обезличен) задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, недоимки по НДС и пени в общей сумме 24 348,05 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № (адрес обезличен) от (дата обезличена) вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ, в связи с принесенными последним возражениями относительно его исполнения, был отменен.

Административное исковое заявление налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени подано в Заводской районный суд (адрес обезличен) (дата обезличена).

Данные обстоятельства подтверждают, что сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, для взыскания задолженности по страховым взносам и пени административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено. Налоговый орган в установленные законом сроки направил ФИО1 требование об уплате задолженности по страховым взносам и пени, настоящее административное исковое заявление направил в суд в шестимесячный срок, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Как установлено судом, на день рассмотрения административного дела в суде задолженность по страховым взносам и НДС административным ответчиком не погашена и согласно расчету административного истца составляет в общем размере 24 348,05 руб. Указанные обстоятельства также признаны административным ответчиком в ходе судебного разбирательства, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования ИФНС России по (адрес обезличен) к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов, НДС и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от (дата обезличена) (номер обезличен) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «(адрес обезличен)» государственную пошлину в сумме 930 руб.

Руководствуясь статьями 157, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен) к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу на добавленную стоимость и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, зарегистрированного по адресу: (адрес обезличен), в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по (адрес обезличен) задолженность в общем размере 24 348 (двадцать четыре тысячи триста сорок восемь) руб. 05 коп., в том числе:

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 6636,61 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 17,86 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 16003,16 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 43,08 руб.;

- недоимку по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 г. в размере 1022,34 руб.;

- недоимку по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2020 г. в размере 625 руб.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, зарегистрированного по адресу: (адрес обезличен), в доход бюджета муниципального образования «(адрес обезличен)» государственную пошлину в размере 930 (девятьсот тридцать) руб.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Заводской районный суд (адрес обезличен) в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено (дата обезличена)

Судья В.С. Агибалов