Решение № 2А-328/2025 2А-328/2025~М-191/2025 М-191/2025 от 18 июня 2025 г. по делу № 2А-328/2025

<данные изъяты>

Дело №2а-328/2025

УИД 67RS0011-01-2025-000083-64


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июня 2025 года г. Дорогобуж

Дорогобужский районный суд Смоленской области

в составе:

председательствующего судьи Сисковича О.В.,

при секретаре – Сальтевской С.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

УФНС России по Смоленской области, обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, указав в обоснование иска следующее.

ФИО1 являясь собственником квартиры, транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, в установленные налоговым законодательством сроки не уплатила налог за налоговые периоды 2020-2023 года, в результате чего у нее образовалась задолженность по транспортному налогу с физических лиц по налогу на имущество физических лиц и пени.

УФНС России по Смоленской области обратилось за взысканием образовавшейся задолженности к мировому судье судебного участка №33 в МО «Дорогобужский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №33 в МО «Дорогобужский район» Смоленской области вынесен судебный приказ от 31.01.2025 №2а-185/2025-33 о взыскании указанной недоимки по налогам и пени. Определением этого же мирового судьи судебный приказ отменен, инспекции разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Просит суд взыскать с ФИО1 образовавшуюся недоимку по налогам и пени.

Представитель УФНС России по Смоленской области в суд не явился, от него имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствии.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежаще, ранее согласилась с размером задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество.

Изучив заявление, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение своих обязанностей налогоплательщик несет налоговую ответственность.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент начисления налогов), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу статьи 69 НК РФ (в редакции, действующей на момент начисления налогов) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (в редакции, действующей на момент начисления налогов, в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ).

Законом Смоленской области от 27.11.2002 N 87-з "О транспортном налоге" на территории Смоленской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст. 360 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом по уплате транспортного налога признается календарный год.

В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 N 87-з "О транспортном налоге" на территории Смоленской области установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 400, п. п. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивают физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе и на квартиру.

В соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ, п. 1, п. 3 ст. 408 НК РФ (в ред., действующей на момент исчисления налога) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц согласно п. 1 ст. 409 НК РФ установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в 2020-2023 годах принадлежала на праве собственности квартира с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>.

Также с 03.09.2015 по настоящее время за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство автомобиль марки РЕНО СИМБОЛ №, государственный регистрационный знак №, с 15.02.2022 по настоящее время автомобиль марки УАЗ №, государственный регистрационный знак №.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, т.к. она - собственник имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В связи с этим, в адрес административного ответчика налоговой службой направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц (л.д.12 -15) с указанием размера налоговой базы, ставки налога, его размера и сроков уплаты.

Поскольку налоговые уведомления оставлены ФИО1 оставлены без удовлетворения, на основании п. 6 ст. 69, ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности по налогам и пени: по состоянию на 09.07.2023 №9892 со сроком уплаты до 28.08.2023 (л.д. 17).

Направление требований об уплате налога подтверждается материалами дела (л.д. 16).

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ предусмотрено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пеней.

Налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня от неуплаченных сумм транспортного налога и налога на имущество физических лиц, а также налога на доходы физических лиц.

Между тем налоговый орган в просительной части не просит взыскать налог на доходы, а суд самостоятельно выходить за рамки требований не может.

За налоговый период 2020-2023 года за ФИО1 числится задолженность: по транспортному налогу с физических лиц в размере 351,44 руб. за 2020 год, 750 руб. за 2021 год, 1584 руб. за 2022 год, 1660 руб. за 2023 год, по налогу на имущество физических лиц 89,47 руб. за 2020 год, 210 руб. за 2021 год, 231 руб. за 2022 год, 254 руб. за 2023 год и пени в общей сумме 2 372 рубля 50 копеек.

Однако представленный административным истцом расчет задолженности по пени судом признан неверным, так как в указанный расчет включена задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 47 507 рублей. Поскольку административным истцом не заявлено требование о взыскании задолженности по налогу на имущество, суд считает необходимым исключить из расчета пени данную сумму.

Таким образом сумма по пени, подлежащая взысканию составляет 1040 рублей 34 копейки.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение мирового судьи судебного участка №33 в МО «Дорогобужский район» Смоленской области об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени вынесено 06.02.2025 (л.д. 20), а административный иск о взыскании задолженности направлен в Дорогобужский районный суд Смоленской области 25.03.2025, соответственно, срок обращения с данным административным иском не пропущен.

При таких обстоятельствах суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ с ФИО1.. подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических ли и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета задолженность: по транспортному налогу с физических лиц в размере 351,44 руб. за 2020 год, 750 руб. за 2021 год, 1584 руб. за 2022 год, 1660 руб. за 2023 год, по налогу на имущество физических лиц 89,47 руб. за 2020 год, 210 руб. за 2021 год, 231 руб. за 2022 год, 254 руб. за 2023 год и пени в общей сумме 1040 рублей 34 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Дорогобужский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Судья О.В.Сискович