Решение № 2А-38/2024 2А-38/2024(2А-862/2023;)~М-845/2023 2А-862/2023 М-845/2023 от 19 января 2024 г. по делу № 2А-38/2024

по делу № 2а-38/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

станица Крыловская 19 января 2024 года

Крыловской районный суд Краснодарского края в составе

председательствующего судьи Остапенко Л.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи ВасилденкоЮ.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки,

установил:

МРИ ФНС России № по <адрес> обратилась с иском о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по налогу на доход физических лиц, по земельному налогу.

Указывает, что ФИО2 является плательщиком земельного налога, так как является сособственником земельных участков:

- земельный участок, по адресу: <адрес>, Кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, по адресу: <адрес>, Кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, по адресу: <адрес>, Кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, по адресу: <адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельные участки, принадлежащие физическому лицу согласно ст. 388 НК РФ находящиеся в собственности ФИО2, являются объектами налогообложения. Часть 1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В сроки, установленные муниципальными образованиями, должником земельный налог уплачен не был.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В нарушении ст. 45 НК РФ в установленные законом сроки ФИО2 не исполнила обязанности по уплате налога.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговым резидентами Российской Федерации.

Статьей 208 НК РФ установлено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками (ст. 209 Н РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика (ст. 21 НК РФ).

Согласно представленной налоговой декларации ФИО2 получен доход от продажи земельного участка с кадастровым номером: №, по адресу: <адрес> в размер <данные изъяты> рублей; земельного участка с кадастровым номером: №, по адресу: <адрес> размере <данные изъяты> рублей.

Согласно ст. 224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ составляет 13 процентов.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом, т.е налогоплательщик должен был, оплатит налог до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с. п. 1 ст. 229 НК РФ налоговые декларации по НДФЛ по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. налогоплательщик должен был, представить налоговую декларацию по НДФЛ: за 2020 г. до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год представлена ответчиком в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ с нарушением срока, установленного ст. 229 НК РФ.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, предусмотренного в ст. 119 НК влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или не полный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

На основании вступившего в законную силу решения Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был начислен штраф в размере 1000 руб. (по ст. 119 НК РФ - 500 руб., по ст. 122 НК РФ- 500 руб.). Сумма штрафа не оплачена.

До настоящего времени должником обязанность, по уплате налогов в установленные законодательством сроки не исполнена.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>. направлено ответчику, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности платить в установленный срок сумму отрицательного сальдо по ЕНС.

По настоящее время требования не исполнены, отрицательное сальдо по ЕНС в добровольном порядке Ответчиком не погашено.

С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым, уплата транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и иных налогов и сборов осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 4 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>., в т.ч. налог - <данные изъяты> пени - <данные изъяты>., штрафы - <данные изъяты>.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений:

земельный налог в размере : <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год,

налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год;,

неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере <данные изъяты> рублей за <данные изъяты>;,

пени в размере <данные изъяты>

По настоящее время отрицательное сальдо не погашено.

Налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам. По заявленным требованиях налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с Ответчика задолженности. На основании ст. 127.7 КАС РФ судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ был отменен, так как ФИО2 предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.

В заявлении, адресованном суду, представитель МРИ ФНС России № по <адрес> ходатайствует о рассмотрении требований в отсутствие представителя инспекции.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, уведомлена о месте и времени судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно п.н. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законом установленные налоги.

Земельный налог установлен п.1 ст. 15 НК РФ и относится к местным налогам, зачисляемого в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Как установлено судом, ФИО2 является плательщиком земельного налога, так как является собственником земельного участка с кадастровым номером № расположенного в <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного в <адрес>; земельного участка с кадастровым номером № расположенного в <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного в <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного в <адрес>.

В соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ ФИО2 обязана уплачивать установленные законом налоги. Согласно с п.1 ст.15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам и зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В нарушении ст. 45 НК РФ в установленные законом сроки ФИО2 не исполнила обязанности по уплате налога.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговым резидентами Российской Федерации.

Статьей 208 НК РФ установлено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, подушенный налогоплательщиками (ст. 209 Н РФ). При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика (ст. 21 НК РФ).

Согласно представленной налоговой декларации ФИО2 получен доход от продажи земельного участка с кадастровым номером: №, по адресу: <адрес>, в размер <данные изъяты> рублей; земельного участка с кадастровым номером: №, по адресу: <адрес> размере <данные изъяты> рублей.

Согласно ст. 224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ составляет 13 процентов.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом, т.е налогоплательщик должен был, оплатит налог до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с. п. 1 ст. 229 НК РФ налоговые декларации по НДФЛ по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. налогоплательщик должен был, представить налоговую декларацию по НДФЛ: за 2020 г. до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год представлена Ответчиком в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ с нарушением срока, установленного ст. 229 НК РФ.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, предусмотренного в ст. 119 НК влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или не полный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

На основании вступившего в законную силу решения Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был начислен штраф в размере 1000 руб. (по ст. 119 НК РФ - 500 руб., по ст. 122 НК РФ- 500 руб.). Сумма штрафа не оплачена.

До настоящего времени должником обязанность, по уплате налогов в установленные законодательством сроки не исполнена.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> направлено ответчику, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности платить в установленный срок сумму отрицательного сальдо по ЕНС.

По настоящее время требования не исполнены, отрицательное сальдо по ЕНС в добровольном порядке ответчиком не погашено.

С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым, уплата транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и иных налогов и сборов осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 4 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>., в т.ч. налог - <данные изъяты> коп пени - <данные изъяты>., штрафы - <данные изъяты>

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога в размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, неналоговых штрафов и денежных взысканий в размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере <данные изъяты>. До настоящего времени отрицательное сальдо ответчиком не погашено.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участком, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, в отношении каждого земельного участка по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В силу положений ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимку по налогам в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты>, штраф в размере <данные изъяты> рублей, всего на общую сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Краснодарского краевого суда в течение одного месяца.

Судья подпись

копия верна

судья