Решение № 2А-47/2021 2А-47/2021~М-22/2021 М-22/2021 от 16 марта 2021 г. по делу № 2А-47/2021

Дело №


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ город Мезень

Лешуконский районный суд Архангельской области в составе председательствующего судьи Козяйкиной Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Поповой О.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Лешуконского районного суда Архангельской области (постоянное судебное присутствие город Мезень) дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее МИФНС России №, налоговый орган) обратилась в суд с указанным административным иском.

В обоснование заявленных требований указано, что в соответствии со сведениями, представленными в инспекцию органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, административный ответчик является собственником транспортных средств. Налоговым органом в адрес ответчика заказным письмом направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 3 658 руб., которое ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено. На момент направления административного искового заявления в суд транспортный налог за 2018 год уплачен частично в размере 318 руб., в связи с чем, недоимка составляет 3340 руб. В связи с тем, что в установленный срок обязанность по уплате налога не исполнена, ответчику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 51,45 руб. Также было направлено требование № с предложением в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по налогам. В установленный срок требование исполнено не было. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Лешуконского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению должника. В настоящее время задолженность по налогу и пени ответчиком не уплачена. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 3340,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 51,45 руб.

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п.1 ст. 23 НК РФ.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе транспортные средства.

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога в зависимости от категории транспортных средств, мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности или килограмм силы тяги двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства по наименованиям объекта налогообложения. Так, ставки транспортного налога, действующие в 2018 году составляли: 25,00 руб. – автомобили легковые с мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с включительно; 14,00 руб. – автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как предусмотрено пунктом 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в рассматриваемом налоговом периоде, а именно 2018 году, по сведениям ОГИБДД ОМВД России «Мезенское», на имя ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, снят с регистрационного учета в связи с продажей ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, находится в собственности по настоящее время.

Указанное административным ответчиком не оспаривается.

На основании сведений о транспортных средствах налогоплательщику был начислен транспортный налог с физических лиц за 2018 г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3658,00 руб. и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ

Расчет налога судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству, в том числе <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге».

Поскольку задолженность по налогу налогоплательщиком в установленные сроки – до ДД.ММ.ГГГГ оплачена не была, ему были начислены пени и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог с физических лиц в размере 3658,00 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 51 руб. 45 коп.

В установленный срок требования административным ответчиком исполнены не были.

Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № Лешуконского судебного района Архангельской области на взыскание недоимки по транспортному налогу за 2018 год и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Лешуконского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ №, которым взысканы с должника ФИО1 в пользу взыскателя МИФНС России № по Архангельской области и НАО: недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 658 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 51,45 руб.

Указанный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № Лешуконского судебного района Архангельской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника.

В силу абз. 1 и 2 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пени, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пени, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Учитывая вышеизложенное, срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

В связи с чем, суд считает требования о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 3340,00 руб. (с учетом частичной оплаты в размере 318 руб.) обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Абзацем 1 п. 3 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (абз. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

С учетом изложенных положений закона требование о взыскании пени в судебном порядке может быть заявлено как одновременно с требованием о взыскании недоимки, на которую начислена пеня, так и отдельно, т.е. после уплаты налогоплательщиком суммы налога в добровольном порядке либо после вынесения судом решения о взыскании недоимки.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество в установленные сроки, на сумму недоимки налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени (на день выставления требования) из расчета ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа. Сумма пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 51 руб. 45 коп. Выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и пени. Требованием установлен срок для его исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно имеющимся в материалах дела документам указанное требование направлено ФИО1 по почте заказным письмом.

Расчет пени по транспортному налогу за 2018 г. произведен административным истцом в соответствии с действующим законодательством и признается судом правильным.

Административный ответчик не представил суду каких-либо возражений по существу заявленных требований, доказательств уплаты денежной суммы, указанной в административном исковом заявлении, и контррасчета по заявленным требованиям.

Согласно ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налога и пени, имущество, являющееся объектом налогообложения, в спорный период принадлежало ФИО1, учтена частично уплаченная сумма транспортного налога, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

П. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» закрепляет, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в местный бюджет (п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации), в связи с чем, сумма государственной пошлины по данному делу подлежит взысканию в доход местного бюджета.

Учитывая изложенное, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 340 рублей, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 51 рубль 45 копеек, всего в размере 3 391 (Три тысячи триста девяносто один) рубль 45 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <данные изъяты> государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Лешуконский районный суд Архангельской области в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Е.Н. Козяйкина