Решение № 2А-1190/2020 2А-1190/2020~М-1118/2020 М-1118/2020 от 10 сентября 2020 г. по делу № 2А-1190/2020

УИД: 66RS0012-01-2020-001928-47

Дело № 2а-1190/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Каменск-Уральский 10 сентября 2020 года

Свердловской области

Синарский районный суд города Каменска-Уральского Свердловской области в составе: председательствующего судьи Макарова В.П.,

при ведении протокола помощником судьи Кондратьевой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 22 (МИФНС №22) по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскания задолженности по налогам и пени в соответствии с требованием № 47173 от 20.12.2019, указав, что налоговым агентом, страховой компанией ПАО СК «Росгосстрах» в Межрайонную ИФНС № 22 по Свердловской области представлена справка о доходах ФИО1 за 2018 год в сумме 262 813 руб. 54 коп., с которого налогоплательщиком необходимо оплатить налог в сумме 34 166 руб. 00 коп..

В связи с тем, что налог полученный физическим лицом, ФИО1, с дохода полученного в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, не оплачен, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 34 166 руб. 00 коп., пени в сумме 124 руб. 70 коп. исчисленные за период с 03.12.2019 по 19.12.2019.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № 22 по Свердловской области ФИО2 действующая на основании доверенности на доводах, изложенных в исковом заявлении настаивает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежаще о дне и времени рассмотрения административного дела.

Ранее, в судебном заседании ФИО1 с административным иском была согласна частично, пояснив, что данный доход был получен в качестве страхового возмещения за причиненный ей материальный ущерб вследствии ДТП на основании судебного решения от 15.05.2018 от ПАО СК «Росгосстрах». Она согласна оплатить НДФЛ с суммы неустойки и штрафа. ПАО СК «Росгосстрах» сумма налога указанная в справе отражена не верно. В налоговый орган с налоговой декларацией о получении дохода в налоговый орган не обращалась, данных требований к ней никто не предъявлял, налог на доход физического лица не оплачивала.

Заинтересованное лицо ПАО СК «Росгосстрах» в судебное заседание не явился, в отзыве направленном в суд указал, что по решению Синарского районного суда от 15.02.2018 с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО1 было взыскано страховое возмещение в размере 116 217 руб. 70 коп., штраф в сумме 35 000 руб., компенсация морального вреда в сумме 1 500 руб., расходы на составление претензии в сумме 3 000 руб., неустойка в сумме 50 000 руб., расходы на оплату услуг эксперта в сумме 1 743 руб. Кроме того с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО1 была взыскана сумма 177 813 руб. 54 коп. – неустойка в размере 1 162 руб. 18 коп. за каждый день просрочки исполнения решения суда, начиная с 16.05.2018 по день фактического исполнения решения суда, начиная с 16.05.2018 по день фактического исполнения решения суда включительно, но не более 196 619 руб. 02 коп. Всего 385 274 руб. 24 коп.

15.10.2018, в пользу ФИО1 была выплачена сумма в размере 385 274 руб. 24 коп.

Таким образом, общая сумма дохода, облагаемая налогом по ставке 13 % составила 262 813 руб. 54 коп. (штраф-35 000 руб., неустойка-50 000 руб., неустойка по день фактического исполнения решения суда - 177 813 руб. 54 коп. По ставке 13 % сумма налога составляет 34 166 руб. 00 коп.

Административное дело просят рассмотреть без их участия.

Судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствие ответчика и заинтересованного лица

Выслушав административного истца, изучив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Налоговые органы как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. (п.2 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п.2 ст. 286 КАС РФ).

Из представленных материалов дела следует, что ФИО1. является плательщиком налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

В 2019 году, налоговым агентом, страховой компанией ПАО СК «Росгосстрах», в Межрайонную ИФНС № 22 по Свердловской области представлена справка о доходах ФИО1 за 2018 год в сумме 262 813 руб. 54 коп., на основании которой ей был исчислен налог в общей сумме 34 166 руб. 00 коп.

На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 211 Налогового кодекса Российской Федерации при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав.

Организация, от которой физические лица получают такие доходы, признается в отношении них налоговым агентом и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса.

Поскольку при получении физическими лицами от организации доходов в натуральной форме выплаты денежных средств, из которых можно удержать налог на доходы физических лиц, не происходит, применяются положения пункта 5 статьи 226 Кодекса, в соответствии с которыми при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В этом случае с учетом подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц с указанных доходов физические лица осуществляют самостоятельно в порядке, предусмотренном статьями 228 и 229 Кодекса.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно справке страховой компании о доходах и суммах налога физического лица, в 2018 году, ФИО1 был получен доход и исчислен налог подлежащий уплате физическим лицом.

Вместе с тем в судебном заседании установлено, что данный доход был получен ФИО1 от ПАО СК «Росгосстрах» в результате исполнения последним судебного решения Синарского районного суда от 15.05.2018, по которому с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО1 было взыскано страховое возмещение в размере 116 217 руб. 70 коп., штраф в размере 35 000 руб., компенсация морального вреда в сумме 1 500 руб., расходы на составление претензии в сумме 3 000 руб., неустойка в сумме 50 000 руб., расходы на оплату услуг эксперта в размере 1 743 руб. Кроме того, с ПАО СК «Росгосстрах» была взыскана неустойка в размере 1 162 руб. 18 коп., за каждый день просрочки исполнения решения суда, начиная с 15.05.2018 по день фактического исполнения решения суда включительно - 177 813 руб. 74 коп.

Суд, учитывая, что денежные суммы получены ФИО1 на основании Закона РФ «О защите прав потребителей» по решению суда, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материального и морального вреда (кроме сумм неустойки и штрафа) данные суммы не относятся к доходам, перечисленным в п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем не подлежат включению в налогооблагаемый доход.

Объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страхового случая по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством.

Согласно абз. 9 п. 4 этой же статьи при наступлении страхового случая не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.

Таким образом, возмещаемые страховой организацией физическому лицу - страхователю судебные и иные расходы, произведенные в рамках правоотношений, возникших при наступлении страхового случая по договорам страхования, не подлежат включению в доход налогоплательщика.

Сумма денежных средств, выплачиваемая на основании решения суда в возмещение морального вреда, причиненного организацией физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной п. 3 ст. 217 НК РФ, и на этом основании не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

При получении сумм судебных расходов и морального вреда, взысканных по решению суда с ответчика, налогоплательщик не получает экономическую выгоду, а всего лишь компенсирует понесенный им ранее ущерб.

Нельзя сказать это же о суммах неустойки и штрафа взыскиваемых судом за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в порядке и в размере, предусмотренном ч. 6 ст. 13 Закона РФ от 7 февраля 1992 года N 2300-1 «О защите прав потребителей».

Взыскание предусмотренных законодательством о защите прав потребителей санкций в виде неустойки и штрафа не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, соответственно они включаются в доход гражданина на основании положений ст. ст. 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

При получении налогоплательщиком от ответчика дохода в виде сумм неустойки и штрафа за неудовлетворение в добровольном порядке требований потребителя, подлежащих налогообложению, ПАО СК «Росгосстрах» на основании п. 1 ст. 24 и ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом и обязан исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. ст. 226 и 230 Кодекса.

В связи с тем, что в 2018 году ФИО1 получен доход в виде неустойки в размере 227 813 руб. 54 коп. (50 000 руб. + 177 813 руб. 74 коп., исчисленные на основании решения суда) и штрафа в сумме 35 000 руб., всего 263 813 руб. 54 коп., данный доход подлежал налогообложению. Учитывая, что в нарушение подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации административным ответчиком обязанность по декларированию и уплате НДФЛ с указанного дохода не исполнена, в адрес административного ответчика 03.07.2019 направлено налоговое уведомление. Поскольку уплата налога не произведена, 20.12.2019, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в ее адрес направлено требование об уплате недоимки по НДФЛ, предоставлен срок для добровольного исполнения до 28.01.2019. При этом налог на полученный истцом доход рассчитан в силу положений пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из ставки 13%. От суммы 263 813 руб. 54 коп., налог составит 34 166 руб. 00 коп. (263 813,54 * 13%).

Требования налоговой инспекции в добровольном порядке, в установленные сроки исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным исковым заявлением.

Учитывая вышеизложенное, суд считает необходимым удовлетворить административные исковые требования МИФНС России N 22 по Свердловской области в части, взыскав с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 34 166 руб. 00 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 1 224 руб. 98 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового Кодекса Российской Федерации за 2018 год в сумме 34 166 руб. 00 коп.

Взысканные денежные средства зачислить по следующим реквизитам:

Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Свердловской области в г. Екатеринбурге, счет УФК: 40101810500000010010, БИК: 046577001, получатель: УФК по Свердловской области (Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области), ИНН/КПП: <***>/661201001, ОКТМО: 65740000, КБК: 18210102030011000110 (для налога на доходы физических лиц), КБК: 18210102020012100110 (пени для налога на доходы физических лиц).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 224 руб. 98 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Синарский районный суд г.Каменска-Уральского.

Решение изготовлено в машинописном варианте и является подлинником.

Судья: Макаров В.П.