Решение № 2А-534/2024 2А-534/2024~М-384/2024 М-384/2024 от 11 июля 2024 г. по делу № 2А-534/2024

№

Дело № 2а-534/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Шексна 12 июля 2024 года

Шекснинский суд Вологодской области в составе:

судьи Шутовой Е.В.,

при секретаре Афанасец А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы <данные изъяты> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пеням,

установил:

представитель административного истца доверенности ФИО1 обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени на недоимку по налогам. В обоснование иска указала, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем. В установленные законом сроки ФИО2 не были уплачены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 330 рублей 77 коп., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 356 рублей 64 коп. В связи в тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налогоплательщиком налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени. Указанные пени начислены в сумме 23 378 рублей 42 коп. на недоимку по страховым взносам, УСН, а также по налогам на имущество и землю за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом уплат задолженности по налогам и пени, принятого в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ сальдо задолженности по пени в размере 14 980 рублей 22 коп., а также с учетом вычета суммы принятых ранее мер принудительного взыскания на сумму 430 рублей 92 коп.). Налоговым органом было выставлено требование и направлено в адрес ответчика. До настоящего времени сумма задолженности в размере 30 065 рублей 83 коп. в бюджет не поступила. Мировым судьей <данные изъяты> по делу № был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен определением мирового судьи <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ.

Ссылаясь на статьи 11.3, 23, 44, 45, 48 Налогового кодекса РФ, просит взыскать с ФИО2:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 5 330 рублей 77 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 1 356 рублей 64 коп.;

- пени на недоимку по налогам в сумме 23 378 рублей 42 коп.

Представитель Управления Федеральной налоговой службы <данные изъяты>, надлежаще уведомленный о времени и месте судебного заседания, в суд не прибыл, в письменном ходатайстве от ДД.ММ.ГГГГ представитель ФИО1 просила о проведении судебного заседания без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО2, надлежаще уведомленный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, направил заявление о рассмотрении дела без его участия, c заявленными административными исковыми требованиями согласился.

Суд, изучив материалы дела, полагает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 Налогового кодекса РФ).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие таковых.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ установлено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

В то же время пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, прекращение статуса индивидуального предпринимателя не освобождает гражданина от исполнения налоговых обязательств, возникших в период осуществления им предпринимательской деятельности, что предопределяет как возможность мероприятий налогового контроля в отношении такой деятельности, так и возможность принудительного взыскания задолженности, возникшей в связи с осуществлением такой деятельности.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 388 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность по уплате земельного налога. В соответствии с указанной статьей налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах

муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 4 данной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

На основании сведений, внесенных в ЕГРИП, ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в спорный налоговый период.

В связи с прекращением ФИО2 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, ему начислены страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 330 руб. 77 коп. - взыскиваются в рамках настоящего дела;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 356 руб. 64 коп. - взыскиваются в рамках настоящего дела.

В связи с неуплатой ФИО2 в установленные Налоговым кодексом РФ налогов налоговым органом на сумму недоимки были начислены пени.

Как следует из материалов дела, ФИО2 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц на следующие объекты недвижимости:

- земельный участок с кадастровым номером №; расположенный по адресу: <адрес>

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

Из материалов дела следует, что ФИО2, являясь индивидуальным предпринимателем, применял упрощенную систему налогообложения, являлся плательщиком налога на доход.

В нарушение статьи 45 Налогового кодекса РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по своевременной уплате страховых взносов, налога на доходы налогоплательщика, налогов на имущество и землю.

В силу абзаца тринадцатого пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В адрес ФИО2 налоговым органом было выставлено требование об уплате задолженности по налогам и пени № от ДД.ММ.ГГГГ и направлено в его адрес. Требование налогоплательщиком не исполнено, сумма задолженности в размере 30 065 рублей 83 коп. в бюджет не поступила.

В связи с этим административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <данные изъяты> был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 долга перед бюджетом в сумме 30 065 рублей 83 коп., государственной пошлины в сумме 551 рубль.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО2

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса РФ и Кодекса административного судопроизводства РФ.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

С настоящим административным исковым заявлением Управления Федеральной налоговой службы <данные изъяты> обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законодательством шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Представленный административным истцом расчет задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5 330 рублей 77 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 356 рублей 64 коп., пеням, начисленным на недоимку по УСН, а также по налогам на имущество и землю за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 378 рублей 42 коп. административным ответчиком не оспорен, судом проверен, является правильным.

Разрешая заявленные требования, установив факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов, пеней, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО2 в доход местного бюджета <данные изъяты> муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 101 рубль 97 коп.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы <данные изъяты> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пеням - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы <данные изъяты> задолженность перед бюджетом в размере 30 065 рублей 83 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в сумме 5 330 рублей 77 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 1 356 рублей 64 коп.;

- пени на недоимку по налогам в сумме 23 378 рублей 42 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета <данные изъяты> муниципального района государственную пошлину в сумме 1 101 рубль 97 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Вологодского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Шекснинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Е.В. Шутова

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись Е.В. Шутова