Решение № 2А-966/2020 2А-966/2020~М-1149/2020 М-1149/2020 от 26 ноября 2020 г. по делу № 2А-966/2020

Дело № 2а –966/20 (УИД 42RS0016-01-2020-002695-74)


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 27 ноября 2020 года

Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего Рябцевой Л.В., при секретаре судебного заседания Киндлиб Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России по Центральному р-ну г. Новокузнецка к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

17.08.2020 г. ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка (ИФНС) в лице руководителя обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимки, в котором просит взыскать с него задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы: недоимка - 202 563 руб. и пени - 3 326, 10 руб., мотивируя тем, что ФИО1 является собственником ряда объектов недвижимого имущества, расположенных в Центральном р-не г. Новокузнецка, на каждый из которых налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год, и направлено налоговое уведомление № 40012499 от 25.07.2019 г. об уплате, в том числе, данного налога в срок до 02.12.2019 г. Однако, в установленный срок ФИО1 исчисленный ему налог на имущество физических лиц не уплатил, в связи с чем, ему была начислена пени за просрочку его уплаты, и было выставлено Требование № 65372 от 12.12.2019 г. об уплате недоимки по налогу в сумме 202 563 руб. и пени – 395 руб., однако, в установленный срок ФИО1 данное Требование не исполнил. После отмены судебного приказа о взыскании с него задолженности по налогу (25.05.2020 г.) ИФНС обратилась в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца – ФИО3, действующая на основании доверенности, и, имеющая высшее юридическое образование, в судебном заседании настаивала на требованиях налогового органа по доводам, изложенным в иске.

Административный ответчик по делу ФИО1 в судебном заседании возражал против требований налогового органа, просил в иске отказать, так как согласно решения Кемеровского областного суда по делу № 3а-295/20, снижена кадастровая стоимость объектов недвижимости по адресу <адрес><адрес> до 8 718 000 руб., <адрес>, помещение № до № руб. Таким образом, расчет налога по данным объектам должен составлять: <адрес><адрес> - 26154 руб.; <адрес>, пом.№ руб. Истец взыскивает пеню за налог на имущество за 2017 год. Но согласно решения Куйбышевского районного суда, дело №2а-401/2020 от 06.05.2020 года, судья Рябцева ЛВ, вступившие в законную силу, истцу было отказано в взыскание налога за имущество за 2017 год, на основание того, что ИФНС не предоставило доказательств, в нарушение ст.52 и 57 НК РФ, об отправки налогового уведомления №453905 от 19.12.2018 г. В данном исковом заявление ИФНС также пытается взыскать пеню на основание налогового уведомления №453905 от 19.12.2018 года которое не было отправлено в мой адрес.

Кроме того, истец нарушил сроки отправки налогового требования № 40202 от 10.07.2019 г. и правильность оформления данного требования - в нем нет даты уплаты налога. Также административный ответчик не согласен с тем, что административный истец в расчете налога за помещение по <адрес>, №) использовал налоговую ставку равную 1.00%, т.к. ФИО1 является физическим лицом значит и расчет налоговой ставки должен производится из расчета 0,5% согласно статьи 406 НК РФ, а также, указанный объект не входит в перечень объектов, указанных в постановлении коллегии администрации Кемеровской области № 651 от 21.12.2017 г. Кроме того, в материалах дела нет доказательств отправки административному истцу налогового уведомления № 40012499 от 25.07.2019 г., что является нарушением ст.ст. 52, 57 НК РФ, а взыскание налога на имущество за 2018 год в данном исковом производстве незаконным.

Суд, выслушав стороны, и, изучив материалы настоящего дела, наряду с материалами приказного дела № 2-626/2020, представленного мировым судьей, считает, что заявленные по делу требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с п. 1. ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино -место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии со ст. 408 НК РФ

1. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

2. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи. (в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ). В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (за исключением объектов, расположенных на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя).

В силу положений п. 8 настоящей статьи сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2.

Где, Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

и Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, начиная с 1 января 2015 года..

При этом, согласно ч. 9 указанной статьи в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Согласно ст. 409 НК РФ:

1. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

3. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

4. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ч. 2 ст. 52 НК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно части 2 настоящей статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

В соответствии с частью 3 настоящей статьи НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законом предусмотрена процедура взыскания задолженности по налогам, пеням, предусматривающая последовательность и продолжительность совершения каждого этапа при принудительном взыскании задолженности, что является гарантией прав налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что административный ответчик – ФИО1 (физическое лицо) является плательщиком налога на имущество, поскольку в его в собственности в 2018 году находились объекты недвижимости, расположенные в Центральном р-не г. Новокузнецка по адресам: <адрес>; <адрес> (2 объекта); <адрес>, пом. <адрес>; <адрес>, 3; <адрес> что подтверждается выписками из ЕГРН (л. д. 56 - 112).

Указанные объекты недвижимости отнесены к категории «иные строения, помещения и сооружения»

Налоговым органом с целью налогообложения было сформировано налоговое уведомление № 40012499 от 25.07.2019 г., в котором произведен расчет налога на имущество физических лиц по каждому из указанных объектов недвижимого имущества, принадлежащих ФИО1, за налоговый период - 2018 год, общая сумма исчисленного налога составила 202 563 руб., и указан срок уплаты исчисленного налога – не позднее 02.12.2019 г., и которое было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом 09.08.2019 г. (л. <...>).

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанного налога в установленный законом срок налоговым органом ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пения в размере 395 руб., и ему было выставлено Требование № 65372 по состоянию на 12.12.2019 г. об уплате налога в общей сумме 202 563 руб. и пени в размере 395 руб. в установленный срок - до 14.01.2020 г. (л. д. 9).

Сумма пени начислена ФИО1 за просрочку уплаты данного налога в период с 03.12.2019 г. по 11.12.2019 г.

Требование № 65372 было направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 заказным письмом 16.12.2019 г. (л. <...>).

Ранее (09.08.2019 г.) в адрес ФИО1 налоговым органом заказным письмом было направлено Требование № 40202 по состоянию на 10.07.2019 г. об уплате пени в общей сумме 2 931, 10 руб. (менее 3 000 руб.), начисленной ему за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 года, в срок до 01.11.2019 г.

Таким образом, срок обращения в суд с заявленными по делу требованиями, установленный до 14.07.2020 г. (14.01.2020 г. + 6 месяцев), не был пропущен налоговым органом при обращении с соответствующим заявлением к мировому судье посредством почтовой связи 03.02.2020 г., и затем, при обращении в суд с настоящим иском после отмены 25.05.2020 г. выданного мировым судьей судебного приказа по делу 17.08.2020 г.

Из приведенного в иске расчета суммы пени в размере 2 931, 10 руб. следует, что она начислена за период с 30.04.2019 г. по 09.07.2019 г. (71 дн.) за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в размере 191 120 руб.

Как следует из решения Куйбышевского районного суда г. Новокузнецка от 06.05.2020 г. по административному делу № 2А-401/2020 по иску ИФНС России по Центральному р-ну г. Новокузнецка к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 года, вступившего в законную силу 16.06.2020 г., следует, что задолженность по указанному налогу в размере 191 120 руб. сложилась за 2015 год, о чем пояснила представитель налогового органа. При этом, указанным решением во взыскании указанной суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц судом было отказано.

Указанные обстоятельства в силу положений ч. 2 ст. 64 КАС РФ при рассмотрении настоящего дела не подлежат ни доказыванию, ни оспариванию.

Иные сведения в материалах дела не представлены.

С учетом того, что во взыскании недоимки по указанному налогу в размере 191 120 руб. налоговому органу было отказано, у суда отсутствуют оснований для удовлетворения производного требования о взыскании с административного ответчика пени в размере 2 931, 10 руб. за просрочку уплаты указанной суммы налога.

В части взыскания недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 202 563 руб. и пени за просрочку уплаты данного налога в размере 395 руб. требования налогового органа следует удовлетворить частично.

Так, судом установлено, что при исчислении суммы налога на объект недвижимости, расположенный по <адрес> (кадастровый номер – №) за 2018 год налоговым органом применялась величина его кадастровой стоимости, равная 12 48 135 руб., однако, решением Кемеровского областного суда от 10.07.2020 г., вступившим в законную силу 11.08.2020 г., кадастровая стоимость данного объекта недвижимости снижена до 3 222 000 руб. по состоянию на 29.11.2016 г. и подлежит применению в этом размере при расчете данного налога за указанный период.

Кроме этого, суд не согласен с тем, что при расчете суммы налога по указанному объекту недвижимости налоговым органом применяется налоговая ставка 1 %, когда как согласно положений п. 3 ч. 2 ст. 406 НК РФ в отношении указанного объекта недвижимости для физических лиц она должна составлять 0,5%, что в судебном заседании представитель налогового органа не оспорила.

Также, исходя из положений ст. 408 НК РФ при ее расчете следует применять коэффициент, равный 0,6, учитывая налоговый период.

Поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения.

При этом, дату начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения в муниципальных образованиях, расположенных на территории субъекта Российской Федерации, устанавливает законодательный (представительный) орган государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пунктами 8 и 8.1 статьи 408 НК РФ предусмотрено применение коэффициентов соответственно 0,2, 0,4, 0,6 и 1,1, величина и порядок применения которых зависят от даты начала определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения в соответствующем муниципальном образовании.

Сведениями, не позволяющими применять при расчете данного налога (ст. 408 НК РФ) соответствующий коэффициент, суд не располагает.

С учетом изложенного сумма налога на указанное имущество административного ответчика в данном случае составит 9 666 руб., расчет: 3 222 000 руб. х 0,5% х 0,6.

Кроме этого, судом установлено, что при расчете налога по объекту недвижимости, расположенного по <адрес><адрес><адрес>, с кадастровым номером № за 2018 год налоговым органом применялась величина его кадастровой стоимости, равная 24 655 536 руб., однако, по вышеуказанному решению Кемеровского областного суда она также была снижена до 8 718 000 руб. по состоянию на 12.11.2016 г., и подлежит применению в этом размере при расчете данного налога за указанный период.

С учетом этого, сумма налога по данному объекту составит 26 154 руб., расчет: 8 718 000 руб. х 0,5% х 0,6.

В остальной части сумма налога по каждому из объектов недвижимости и ее расчет в судебном заседании не оспорены, расчет проверен судом, его правильность в части сомнений не вызывает.

Таким образом, общая сумма налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению № 40012499 от 25.07.2019 г. составит 54 660 руб., из расчета: 6 018 руб. + 234 руб. + 68 руб. + 82 руб. + 65 руб. + 9 130 руб. + 3 243 руб. + 9 666 руб. + 26 154 руб.

Поскольку уменьшилась сумма недоимки по налогу, подлежит пересчету и начисленная на нее за период с 03.12.2019 г. по 11.12.2019 г. (9 дней) сумма пени, которая будет составлять 106, 59 руб., согласно расчета: 54 660 руб. х 1/300 х 6,50 х 1/ 100 х 9 дн.

С учетом изложенного, с административного ответчика в доход ИФНС подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в общей сумме 54 660 руб. (пятьдесят четыре тысячи шестьсот шестьдесят), и пени в размере 106, 59 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в пользу местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1 843 руб., расчет: (54 766,59 – 20 000) х 3% + 800.

Руководствуясь ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу ИФНС России по Центральному р-ну г. Новокузнецка задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 54 660 руб., пени за просрочку уплаты налога – 106, 59 руб., всего 54 766,59 руб. (пятьдесят четыре тысячи семьсот шестьдесят шесть руб. 59 коп.).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 843 (одна тысяча восемьсот сорок три) руб.

В удовлетворении остальной части требований ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка отказать.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 07.12.2020 г.

Судья Л.В. Рябцева