Решение № 2А-596/2020 2А-596/2020~М-232/2020 М-232/2020 от 17 мая 2020 г. по делу № 2А-596/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 мая 2020 года г.о. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Туляковой О.А.

при секретаре Стародубовой Т.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению ИФНС по Советскому району г. Самара к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС по Советскому району г. Самара обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1 ИНН № состоит на учете в качестве налогоплательщика поскольку имеет в собственности транспортные средства и недвижимое имущество - квартиру. В установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ не была исполнена, в связи с чем, образовалась задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Советского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Советского судебного района г. Самары Самарской области – мировой судья судебного участка № Советского судебного района г. Самара Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании в доход бюджета недоимки по налогам. В связи с поступившими возражениями судебный приказ был отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просят суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в доход бюджета в сумме 6 503 руб. – налог, 22,81 руб. – пени; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. – 418 руб. – налог, 1,47 руб. – пени. Итого на общую сумму 6 945, 28 рублей.

В ходе судебного заседания административный истец уточнил исковые требования в связи с частичной оплатой задолженности, просили взыскать с ответчика в доход бюджета 2 118,28 руб., из которых по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ 2 094 руб. налог, 22.81 руб. –пени; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - 1,47 руб. пени.

В судебном заседании представитель административного истца уточненные исковые требования поддержал, просил удовлетворить.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признал, просил в иске отказать, пояснив, что задолженность им погашена, с него за 2017 год уже взыскивали налог.

Заслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ и 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 Налогового кодекса Российской Федерации налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налоговым периодом имущественных налогов является календарный год (ст. 360, 393, 405 НК РФ).

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со ст. 256-362 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения транспортных средств на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Частью 1 ст. 45 того же Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а ч. 1 ст. 69 определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Днем обращения в суд считается день, когда исковое заявление сдано в организацию почтовой связи либо подано непосредственно в суд, в том числе путем заполнения в установленном порядке формы, размещенной на официальном сайте суда в сети "Интернет".

Как следует из материалов дела и установлено судом ответчику ФИО1 в спорный период ДД.ММ.ГГГГ принадлежали транспортные средства - автомобиль <данные изъяты> г.р.з. ДД.ММ.ГГГГ;<данные изъяты> г.р.з.№ <данные изъяты> г.р.з. №, а также недвижимое имущества- квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за вышеуказанные транспортные средства за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 8 953 руб., и налога на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>

В установленный срок налоги в полном объеме ответчиком уплачены не были.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика было выставлено требование №, со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, ИФНС России по Советскому району г. Самары обратилась к мировому судье судебного участка Советского судебного района г. Самары с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Советского судебного района г. Самары Самарской области, мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Самары Самарской области –был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в доход бюджета недоимки по транспортному налогу и пени за ДД.ММ.ГГГГ и недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 6 945,28 руб.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению и.о. мирового судьи судебного участка № Советского судебного района г. Самары Самарской области, мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Самары Самарской области отменил судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам поступило в Советский районный суд г. Самары.

Таким образом, сроки обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогу, установленные законом со стороны налогового органа соблюдены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным законодательством днем уплаты налога.

Число дней просрочки для расчета пени определяется со дня, следующего за сроком уплаты налога по законодательству о налогах и сборах, и по день, предшествующий дню его уплаты налогоплательщиком.

Несмотря на истечение указанных в налоговых требованиях сроков исполнения обязанности, задолженность по налогу ответчиком не погашена, что влечет взыскание сумм в судебном порядке.

Что касается возражений ответчика о том, что обязанность по оплате налога за спорный период им исполнена, суд считает необходимым отметить следующее.

В налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику был рассчитан транспортный налог на транспортное средство <данные изъяты> в размере <данные изъяты> рублей, поскольку с ГИБДД представлены сведения об отнесении указанного автомобиля к грузовым.

Доводы ответчика о неверном расчете транспортного налога по вышеуказанному транспортному средству со ссылкой на то, оно не относится к категории грузовых автомобилей, не могут быть приняты во внимание, поскольку объективными и достоверным доказательствами не подтверждены.

Как пояснил ответчик в органы ГИБДД с соответствующим обращением о внесении изменений в данные транспортного средства он не обращался.

Также из материалов дела усматривается, что ответчик ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением об уточнении платежей, согласно которому платеж по транспортному налогу в сумме 1 600 рублей от ДД.ММ.ГГГГ он просит зачесть за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, платеж по транспортному налогу в сумме 2 609 рублей от ДД.ММ.ГГГГ он просит зачесть за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, платеж по транспортному налогу в сумме 200 рублей от ДД.ММ.ГГГГ он просит зачесть за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, платеж по налогу на имущество в размере 418 рублей от ДД.ММ.ГГГГ просит зачесть за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. Данное заявление было принято к работе ИФНС России по Советскому району г.Самары, произведен зачет указанных платежей, что явилось основанием для уточнения исковых требований в ходе рассмотрения настоящего спора.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 294 рубля не может быть учтен для погашения взыскиваемой задолженности в связи с тем, он оплачен по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты – ДД.ММ.ГГГГ, в данном налоговым уведомлении отражены налоговые периоды – ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый период за ДД.ММ.ГГГГ в данный платежный документ не входит.

Доказательства, свидетельствующие о полном и своевременном погашении задолженности по налоговым платежам за спорный период (ДД.ММ.ГГГГ) ответчиком не представлены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика обязательных платежей и санкций по транспортному налогу и пени и налогу на имущество и пени за ДД.ММ.ГГГГ являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по Советскому району г.о. Самары к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Советскому району г.о. Самары в доход бюджета транспортный налог на ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2 094 руб., 22,81 руб. – пени; пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1,47 руб. – пени, а ВСЕГО 2 118,28 руб.,

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме

Решение в окончательной форме изготовлено 22.05.2020 г.

Судья: О.А. Тулякова