Решение № 2А-534/2021 2А-534/2021~М-474/2021 М-474/2021 от 19 июля 2021 г. по делу № 2А-534/2021

Дело № 2а-534 / 2021 год

УИД 73RS0006-01-2021-001009-53


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июля 2021 года г. Барыш Ульяновской области

Барышский городской суд Ульяновской области

в составе председательствующего судьи Челбаевой Е.С.,

при секретаре Карпенко Ю.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 годы в размере 1635 руб. 03 коп., задолженность по транспортному налогу за 2018 и 2019 годы в размере 1680 руб., пени по транспортному налогу на недоимку за 2018-2019 годы - 35 руб. 66 коп.; задолженность по налогу на имущество за 2019 год - 66 руб. и пени по налогу на имущество на недоимку за 2019 год в размере 0,11 руб., задолженность по земельному налогу за 2019 год - 522 руб. пени по земельному налогу на недоимку за 2019 года - 0,89 руб., задолженность по налогу на доходы физического лица, полученные в 2019 году – 88 150 руб. и пени на указанный налог – 149 руб. 86 коп. А всего 92 239 руб. 55 коп.

Мотивируя заявленные требования, административный истец указал, что ФИО1, являясь в разное время собственником транспортных средств: ВАЗ 21083 с государственным регистрационным знаком (ГРЗ№, МАЗ437040062 с №, ЧЕРИ А21(SQR 7201) с №, ОПЕЛЬ ОМЕГА 2 с №, жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес> обязан в соответствии с Налоговым кодексом РФ к уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога.

Кроме этого налоговым агентом Ульяновским РФ «Россельхозбанк» в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица за 2019 год по форме 2-НДФЛ, по которой сумма дохода налогоплательщика за 2019 год составила 678 080 руб. 56 коп. Сумма неудержаного НДФЛ составила 88 150 руб.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в 2019 и 2020 годах в адрес ФИО1 направлялись требования об уплате налогов, но до настоящего времени задолженность по налогам и сборам не погашена.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о дне слушания дела, явку представителя в судебное заседание не обеспечил. В представленном административном заявлении содержится просьба рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом. Конверт с извещением возвращен в суд с отметкой «истек срок хранения».

Суд в соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц, поскольку они в силу личного волеизъявления не воспользовались своим правом присутствовать в суде и участвовать в рассмотрении дела. Тем самым суд считает, что участвующие в деле лица отказались от реализации предоставленных им законом процессуальных прав на непосредственное участие в разбирательстве дела. По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, лицо само определяет объем своих прав и реализует их по своему усмотрению, в том числе и право личного участия в рассмотрении дела. Распоряжение правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Изучив и оценив в порядке статьи 84 КАС Российской Федерации представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Обратившись в суд с иском о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам, МРИ ФНС России №4 по Ульяновской области указала на наличие у него задолженности по уплате налогов и сборов, образовавшейся в 2019 году за налоговый период 2018 года и в 2020 году за налоговый период 2019 года.

Из представленных суду доказательств следует, что в 2018 и 2019 годах являлся собственником автомобиля ВАЗ 21083 с государственным регистрационным знаком <***>). Указанное имущество в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ подлежит налогообложению.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На территории Ульяновской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Ульяновской области от 06.09.2007 № 130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области» (принятым ЗС Ульяновской области 30.08.2007 г.) в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения, в числе прочих транспортных средств, признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно расчету задолженности, за 2018 год недоимка по транспортному налогу на указанный выше автомобиль составляет 840 руб., пени исчислены в сумме 34,23 руб. За 2019 год недоимка по транспортному налогу составила 840 руб., пени исчислены в сумме 1 руб. 43 коп.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.Налоговым периодом в соответствии со ст. 405 НК РФ признается календарный год.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно расчету задолженности за 2019 год недоимка по налогу на имущество составляет 66 руб., пени исчислены в сумме 0 руб. 11 коп.

Плательщиком земельного налога административный ответчик является в силу пункта 1 статьи 388, пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п.2).

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 397 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно расчету задолженности за 2019 год недоимка по земельному налогу составляет 522 руб., пени исчислены в сумме 0 руб. 89 коп.

Пунктом 6 статьи 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В соответствии со справкой о доходах физического лица за 2019 год по форме 2-НДФЛ сумма дохода налогоплательщика за 2019 год составила 678 080,56 руб. Код дохода 2611, сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 88150 руб.

Исходя из кода 2611 видов дохода налогоплательщика, утвержденных Приказом ФНС России от 10 сентября 2015 года N ММВ-7-11/387@ (ред. от 24 октября 2017 года), указанного в справке 2-НДФЛ, сумма дохода в размере 678 080 руб. 56 копеек, из которой ФИО1 исчислен налог, означает: сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации.

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Доказательств уплаты указанного налога административным ответчиком также не представлено.

Расчет задолженности по налогам судом проверен и его правильность сомнения не вызывает.

В адрес административного ответчика административным истцом своевременно направлялись налоговые уведомления и требования об уплате указанных выше налогов. Между тем, доказательств уплаты транспортного налога, налога на имущество, налога на доходы физического лица за 2018 и 2019 годы административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах суд полагает возможным взыскать с ФИО1 за указанные периоды недоимку по транспортному налогу в размере 1680 руб. (840 руб. + 840 руб.), пени по транспортному налогу 35 руб. 66 коп. (34,23 руб. + 1,43 руб.), недоимку по налогу на имущество 66 руб., пени по указанному налогу 0 руб. 11 коп., недоимку по земельному налогу 522 руб., пени по земельному налогу – 0,89 руб., недоимку по налогу на доходы физического лица 88 150 руб. и пени по указанному налогу – 149 руб. 86 коп..

Кроме этого административным истцом заявлено требование о взыскании пени по налогам за более ранние периоды. А именно на недоимку по транспортному налогу в размере 1 635 руб. 03 коп. за 2014, 2015, 2016, 2017 годы.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Инспекция, обращаясь в суд о взыскании пени, не доказала, что транспортный налог за 2014, 2015, 2016, годы взыскан ранее и административным ответчиком уплачен (либо не уплачен).

Кроме этого, учитывая положения ст. ст. 48, 70 НК РФ, определяющие сроки направления требования об уплате налога (пеней) и порядок взыскания недоимки по налогу, административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание транспортного налога за указанный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.

В то же время, как следует из решения Барышского городского суда от 31 января 2020 года с ФИО1 взыскана задолженность по налогам за 2017 год, в том числе транспортный налог в размере 4 920 руб. Поэтому начисленные на указанный налог пени подлежат взысканию, но в меньшем, чем заявлено административным истцом, размере, поскольку пени, начисленные за период с 04 по 16 декабря 2018 года, указанным выше решением уже были взысканы. Итого пени на транспортный налог за 2017 года подлежат взысканию в размере 612 руб. 04 коп.

В соответствии с частью 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2 937 руб.

Руководствуясь ст.ст. 180, 273 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области недоимку по транспортному налогу за 2018 и 2019 годы в размере 1680 руб., пени 35 руб. 66 коп., недоимку по налогу на имущество за 2019 год - 66 руб., пени по налогу на имущество 0 руб. 11 коп., недоимку по земельному налогу за 2019 год 522 руб. пени по земельному налогу 0 руб. 89 коп., а также недоимку по налогу 2-НДФЛ за 2019 год 88 150 руб. и пени по налогу 2-НДФЛ 149 руб. 86 коп., пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год - 612 руб. 04 коп.

В остальной части в удовлетворении административного иска оказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2 937 руб.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Ульяновский областной суд через Барышский городской суд в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья Е.С. Челбаева

Мотивированное решение изготовлено 03 августа 2021 г.