Решение № 2А-1016/2020 2А-1016/2020~М-878/2020 М-878/2020 от 27 сентября 2020 г. по делу № 2А-1016/2020

66RS0051-01-2020-001849-60


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Серов 28 сентября 2020 года

Серовский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Воронковой И.В., при секретаре судебного заседания Беркутовой Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1016/2020 по административному иску

Межрайонной ИФНС России №26 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по страховым взносам и пени

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России №26 по Свердловской области обратилась в Серовский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за 2019 в общем размере 14 421 рубль 27 копеек.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что административный ответчик ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам, при этом требование об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, но определением мирового судьи судебный приказ отменен по заявлению должника, в связи с чем просит суд взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, о его времени и месте была извещена надлежащим образом. В суд направлено ходатайство о проведении судебного заседания в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о его времени и месте был извещен надлежащим образом судебной повесткой, отправленной по почте по адресу: <...>, последним не получено, возвращено в суд с отметкой «истёк срок хранения», что относится к надлежащему извещению.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу.

Суд считает, что нежелание ответчика непосредственно являться в суд для участия в судебном заседании, свидетельствует о его уклонении от участия в состязательном процессе, и не может влечь неблагоприятные последствия для суда, в связи с чем, полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

На основании Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть административный иск в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц.

Суд, учитывая доводы административного иска, оценив доказательства по делу на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 N243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с подп.2 п.1 ст.419 Кодекса индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании п.3 ст.420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст.419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 подп.1 п.1 ст.430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п.5 ст.430 Кодекса).

Согласно ст.432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ч.2).

Подп.1 п.1 ст.430 Кодекса установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

С 01.01.2018, согласно п.1 ст.430 налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с 17.01.2019 по 21.11.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применял общую систему налогообложения, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

За 2019 ФИО1 оплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в общем размере 3 136 рублей, в том числе 24.04.2019 – 1 415 рублей, 24.07.2019 – 1 721 рубль; на обязательное пенсионное страхование в общем размере 13 372 рубля, в том числе 24.04.2019 – 6 034 рубля, 24.07.2019 – 7 338 рублей 50 копеек.

Расчет страховых взносов плательщиком самостоятельно не произведен, в связи с чем исчислен налоговым органом, исходя из доходов налогоплательщика, уменьшенных на сумму расходов.

Согласно представленной за 2019 налоговой декларации по НДФЛ за 2019, сумма дохода, уменьшенная на величину расходов составила у ФИО1 менее 300 000 рублей, при этом ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность не полный календарный 2019 год, в связи с чем размер страховых взносов исчислен налоговым органом в следующем размере:

1) на обязательное пенсионное страхование с 17.01.2019 по 21.11.2019 в сумме 24 911 рублей 45 копеек (1 183 рубля 63 копейки + 22 015 рублей 50 копеек + 1 712 рублей 32 копейки):

29 354 рубля :12 месяцев х 9 месяцев = 22 015 рублей 50 копеек (с февраля по октябрь

2019 включительно);

29 354 рубля : 12 месяцев : 31 день х 15 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 1 183 рубля

63 копейки;

29 354 рубля : 12 месяцев :30 день х 21 день (с 01.11.2019 по 21.11.2019) = 1 712 рублей

32 копейки.

2) на обязательное медицинское страхование с 17.01.2019 по 21.11.2019 в сумме 5 842 рубля 15 копеек (277 рублей 58 копеек + 5 163 рубля 00 копеек + 401 рубль 57 копеек):

6 884 рубля :12 месяцев х 9 месяцев = 5 163 рубля 00 копеек (с февраля по октябрь

2019 включительно);

6 884 рубля : 12 месяцев : 31 день х 15 дней (с 17.01.2019 по 31.01.2019) = 277 рублей

58 копеек;

6 884 рубля : 12 месяцев :30 день х 21 день (с 01.11.2019 по 21.11.2019) = 401 рубль 57 копеек.

На основании п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, но, несмотря на указанную норму права, ФИО1 также свою обязанность по уплате страховых взносов в бюджет не исполнил.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп.1, подп.3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

П.2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Инспекцией оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование признана неполной, произведен расчет задолженности ФИО1 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 17.01.2019 по 21.11.2019 в размере 11 538 рублей 95 копеек (24 911 рублей 45 копеек – 13 372 рубля 50 копеек), на обязательное медицинское страхование за период с 17.01.2019 по 21.11.2019 в размере 2 706 рублей 15 копеек (5 842 рубля 15 копеек – 3 136 рублей 00 копеек), выставлено и направлено по почте требование N1909 от 04.02.2020 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 11 538 рублей 95 копеек, пени в размере 142 рубля 70 копеек; об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2 706 рублей 15 копеек, пени в размере 33 рубля 47 копеек, со сроком добровольного исполнения требования до 17.03.2020, но в добровольном порядке требование исполнено налогоплательщиком ФИО1 не было.

В связи с тем, что своевременно страховые взносы уплачены налогоплательщиком не были, на основании положений ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом правильно исчислены пени, за период с 07.12.2019 (по истечении 15 дней с даты прекращения ФИО1 предпринимательской деятельности) по 03.02.2020 (дата, предшествующая дате выставления требования), по установленным ставкам, на сумму задолженности по страховым взносам, с учетом частичной оплаты задолженности.

Суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 и пени, поскольку административным ответчиком при осуществлении предпринимательской деятельности применялась общая система налогообложения (доходы, уменьшенные на величину расходов), в связи с чем сумма задолженности правильно исчислена налоговым органом из дохода индивидуального предпринимателя, уменьшенного на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 30.11.2016 N27-П, доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, учитываемый для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

О необходимости применения указанной позиции указано Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 30.01.2020 N10-П, согласно которому действующее законодательное регулирование уплаты страховых взносов, подлежащее применению в том числе с учетом правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, выраженных в постановлении от 30.11.2016 N27-П, не содержит неопределенности и предполагает определение объекта обложения страховыми взносами исходя из доходов, полученных плательщиком страховых взносов, с применением правил определения налогооблагаемого дохода, предусмотренных для соответствующей системы налогообложения (п.3 ст.420 и п.9 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма задолженности по страховым взносам и пени за 2019 по требованию №1909 от 04.02.2020 превысила 3 000 рублей, в связи с чем налоговый орган начал процедуру принудительного взыскания задолженности.

Доказательствами по делу подтверждается, что налоговый орган 22.04.2020, то есть в пределах 6-ти месячного срока, обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан мировым судьей 28.04.2020, но, по заявлению ФИО1 о его отмене, отменен определением мирового судьи - 20.05.2020.

Согласно положений п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, с административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился 16.06.2020 (по почте), что свидетельствует о соблюдении налоговым органом установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков обращения с заявлением в суд.

Представленные административным истцом расчеты задолженности по страховым взносам и пени проверены судом и сомнений не вызывают.

Административным ответчиком, каких-либо возражений относительно неправильности расчета налога и пеней, составленного административным истцом не приведено, своего расчета суду не представлено.

Таким образом, и при отсутствии доказательств исполнения ответчиком в добровольном порядке обязательств по уплате суммы задолженности по страховым взносам, а также пени, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, предъявленные административным истцом требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета (ч.2 ст.61.1, ч.2 ст.62.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Размер государственной пошлины, подлежащей уплате при заявленной цене иска составляет 576 рублей 85 копеек и подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Серовский городской округ.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №26 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по страховым взносам и пени за 2019 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <...> задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 - 2 706 рублей 15 копеек, пени за несвоевременное внесение в бюджет страховых вносов на обязательное медицинское страхование за 2019 - 33 рубля 47 копеек; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 - 11 538 рублей 95 копеек, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 142 рубля 70 копеек, всего взыскать 14 421 рубль 27 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в доход местного бюджета муниципального образования Серовский городской округ государственную пошлину в размере 576 рублей 85 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Серовский районный суд.

Судья Серовского районного суда И.В. Воронкова

Мотивированное решение в окончательной

форме составлено 07.10.2020

Судья Серовского районного суда И.В. Воронкова