Решение № 2А-1605/2019 2А-1605/2019~М-1397/2019 М-1397/2019 от 4 сентября 2019 г. по делу № 2А-1605/2019

Дело № 2а-1605/2019 г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Набока А.М.,

при секретаре судебного заседания Черкашенко И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 05 сентября 2019 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в Омский районный суд Омской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в границах городских и сельских округов, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов. В обоснование заявленных требований указано, что согласно определения мирового судьи судебного участка № 21 Омского судебного района Омской области от 14.01.2019 судебный приказ по делу № 2а-3653/2018 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области задолженности по земельному налогу в границах городских и сельских округов, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога отменен, налоговому органу разъяснено право заявить требования о взыскании задолженности в порядке искового производства.

ФИО1 является плательщиком земельного налога. Инспекцией в адрес ФИО1 через личный кабинет направлено налоговое уведомление: № 84414878 от 19.02.2018 по сроку уплаты не позднее 13.04.2018 на оплату земельного налога за 2015 и 2016 год (ОКТМО 52644449) на общую сумму в размере 4436,00 руб. в том числе

- за земельный участок с кадастровым номером - № по адресу 644520, <адрес>, доля в праве 1/3, дата возникновения права собственности 02.03.2015 г., дата отчуждения 09.11.2016 г. за 10 мес. 2015 года, сумма налога к уплате 1709,00 руб. (2 050 243* 1/3*0,30%* 10/12), за 10 мес. 2016 года, сумма налога к уплате 1751,00 руб. (2 101 375* 1/3*0,30%* 10/12),

за земельный участок с кадастровым номером - № по адресу 644520, <адрес>, доля в праве 1/3, дата возникновения права собственности 02.03.2015 г., дата отчуждения 14.11.2016 г. за 10 мес. 2015 года, сумма налога к уплате 482,00 руб. (578760*1/3*0,30%*10/12), за 10 мес. 2016 года, сумма налога к уплате 494,00 руб. (592678* 1/3*0,30%* 10/12),

- Земельного налога в границах городских округов за 2015 и 2016 год, (ОКТМО 52701000) на общую сумму в размере 1171,00 руб., в том числе

за земельный участок с кадастровым номером - № по адресу 644520, <адрес> (ЛАО), 333, доля в праве 1, дата возникновения права собственности 01.09.2008 г., за 12 мес. 2015 года, сумма налога к уплате 381,00 руб. (126878*0,30%), за 12 мес. 2016 года, сумма налога к уплате 790,00 руб. (263348*0,30%),

Сумма налога к уплате по ОКТМО 52644449 - 4436,00 руб. Сумма налога к уплате по ОКТМО 52701000 - 1171,00 руб.

которое в установленный срок плательщиком исполнено не было (приложение №3).

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В соответствии с пунктом 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

На основании положения статей 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

На основании положения статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика через информационный сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате № 28635 по состоянию на 06.06.2018 г. со сроком исполнения не позднее 20.07.2018 года об уплате:

Земельного налога в границах городских округов (ОКАТО 52701000) за 2015 -2016 год по сроку уплаты до 13.04.2018 год на общую сумму в размере 1171,00 руб., в том числе за 2015 год - 381,00 руб., за 2016 год - 790,00 руб.,

Пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах городских округов (ОКАТО 52701000) за 2015 - 2016 год

в размере 15,00 руб. за период с 14.04.2018 - 05.06.2018 г.

Земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644449) за 2015-2016 год по сроку уплаты до 13.04.2018 год на общую сумму в размере 4436,00 руб., в том числе за 2015 год - 2191,00 руб., за 2016 год -2245,00 руб.

Пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644449) за 2015- 2016 год в размере 56,81 руб. за период с 14.04.2018 - 05.06.2018 г.

Данное требование в добровольном порядке ответчиком в срок исполнено не было (приложение № 4).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Пеня за каждый день прострочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ). Обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Согласно электронной карточки расчетов с бюджетом, электронного журнала требований об уплате по состоянию на дату составления настоящего заявления по данным лицевого счета, задолженность числящаяся за налогоплательщиком включенная в требование № 28635 составила:

1) По земельному налогу в границах городских округов (ОКАТО 52701000) за 2015 -2016 год по сроку уплаты до 13.04.2018 год на общую сумму в размере 1171,00 руб., в том числе за 2015 год - 381,00 руб., за 2016 год - 790,00 руб.,

2) Пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах городских округов (ОКАТО 52701000) за 2015 - 2016 год в размере 15,00 руб. за период с 14.04.2018 - 05.06.2018 г.

3) По земельному налогу в границах сельских поселений (ОКАТО 52644449) за 2015- 2016 год по сроку уплаты до 13.04.2018 год на общую сумму в размере 4436,00 руб., в том числе за 2015 год - 2191,00 руб., за 2016 год -2245,00 руб.

4) Пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644449) за 2015- 2016 год в размере 56,81 руб. за период с 14.04.2018 - 05.06.2018 г.

В настоящее время обязанность налогоплательщика по уплате законно установленных платежей, предусмотренная в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ не исполнена.

В соответствии со статьями 31, 48 НК РФ и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с административным заявлением, заявив требование о взыскании обязательных платежей и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, просили взыскать с ФИО1 ИНН: № задолженность на общую сумму в размере 5678,81 руб., в том числе:

1) По земельному налогу в границах городских округов (ОКАТО 52701000) за 2015 -2016 год по сроку уплаты до 13.04.2018 год на общую сумму в размере 1171,00 руб., в том числе за 2015 год - 381,00 руб., за 2016 год - 790,00 руб.,

2) Пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах городских округов (ОКАТО 52701000) за 2015 - 2016 год в размере 15,00 руб. за период с 14.04.2018 - 05.06.2018 г.

По земельному налогу в границах сельских поселений (ОКАТО 52644449) за 2015- 2016 год по сроку уплаты до 13.04.2018 год на общую сумму в размере 4436,00 руб., в том числе за 2015 год - 2191,00 руб., за 2016 год -2245,00 руб.

Пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644449) за 2015- 2016 год в размере 56,81 руб. за период с 14.04.2018 - 05.06.2018 г.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, представив разъяснения по вопросам исчисления взыскиваемых налогов.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, полагал, что задолженности по налогам не имеет, так как оплачивал имеющиеся налоговые платежи на сайте «Госуслуги». Считает, что на указанном сайте отображается вся имеющаяся задолженность, и если каких то налогов на указанном сайте нет, значит их нет в принципе, и потом появиться они не могут. Кроме того, пояснил, что налоговая инспекция неоднократно начисляла налоги в двойном размере, не учитывала его текущие платежи, выставляла повторно уже взысканные судебными решениями налоги, поэтому с каждым иском налоговой инспекции нужно досконально разбираться. Полагал, что имеются решения, которыми указанные налоги уже взысканы, кроме того, представил квитанции, как полагал, на налоги, которые взыскиваются настоящим исковым заявлением. Также утверждал, что налоговое требование ему направлено не было, что освобождает его от уплаты налога.

Исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности с пояснениями ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ч. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ч. 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взысканием налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Согласно пп. 1 ч. 1 ст. 394 НК Российской Федерации в редакции, действовавшей в спорный налоговый период, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства. В омской области – 0,3 процента.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 397 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ)

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. п. 6 и 8 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, полученными судом, ФИО1 являлся собственником следующих земельных участков: №, доля 1/3, день открытия наследства 02.03.2015 года. Принятое в наследство имущество признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации. Из Управления Росреестра по Омской области поступили сведения, зарегистрировано право: 01.09.2008 года на земельный участок с кадастровым номером №, положенного на землях садоводческого товарищества «Заря-1 (ЛАО), 12.10.2016 года на земельный участок с кадастровым номером №, прекращение права собственности 09.11.2016 года, доля 1/3; 25.10.2016 года на земельный участок с кадастровым номером №, дата прекращения права собственности 14.11.2016 года, доля 1/3.

ИФНС № 4 был произведен перерасчет по земельному налогу за 2015 -2016 годы, в результате перерасчета сформировано налоговое уведомление № 84414878 от 19.02.2018 года, (вместо неверно рассчитанной суммы в налоговом уведомлении № 44037195 от 23.08.2017 г.), исчислен земельный налог в сумме 5 607,00 руб., со сроком оплаты не позднее 13.04.2018 года.

Данное налоговое уведомление № 84414878 от 19.02.2018 г. направлено вместе с ответом от 20.02.2018 № 11-37/01164 зг, о чем свидетельствует список внутренних почтовых отправлений от 22.02.2018 г., имеющийся в материалах дела.

ФИО1 отрицал направление ему требования по указанному налоговому уведомлению, однако согласно представленного в материалы дела списка почтовых отправлений от 07.06.2018 года, с номером почтового идентификатора 64412127786145 требование № 28635 от 06.06.2018 г. было направлено по адресу регистрации ФИО1 и получено ответчиком.

ФИО1 были приведены доводы, что указанные суммы уже были предметов рассмотрения иных судебных решений, представлено решение от 25.06.20018 г Омского районного суда, где фигурирует сумма 38,00 руб. – задолженность по земельному налогу за 2015 год.

Согласно решения Омского районного суда от 25.06.2018 г., в суд с иском обратилась ИФНС № 4, указав, что налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 61077228 от 27.08.2016 г. на оплату транспортного налога за 2015 г. в размере 24 840 руб., земельного налога на в границах городских округов за 2015 г. в размере 381 руб., налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2015 г. в размере 62 руб. по сроку уплату 01.12.2016 г., также было направлено требование на указанные суммы № 6973. Как указано в решении, обязанность по оплате налога выполнена не была. Однако задолженность по взысканию земельного налога за 2015 год указанным решением ИФНС № 4 взыскать не просило, сославшись на то, что по состоянию на дату составления административного искового заявления, согласно электронной карточке РСБ и электронного журнала за налогоплательщиком числится по уплате транспортного налога за 2015 г. в размере 24 840 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 579,60 руб. за период с 02.12.2016 по 09.02.2017 года на недоимку по налогу за 2015 год в размере 24840 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов за 2015 год в размере 62 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов в размере 1,45 рублей за период с 02.12.2016 года по 09.02.2017 года начислены на недоимку по налогу за 2015 год в размере 62 рублей. Таким образом, указанная сумма – 381,00 руб., ни приказом, ни решением не взыскивалась и не рассматривались, поскольку вошла в иное налоговое уведомление и требование за 2018 год.

Представленные ФИО1 квитанции относятся к иным налоговым платежам.

В соответствии с п. 2.1. ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, перерасчет был произведен в рамках требований налогового кодекса, и признан судом законным, суммы исчислены верно.

Положения части 1 статьи 286 КАС предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом, относительно задолженности за 2015-2016 год, указанной в налоговом уведомлении № 84414878 от 19.02.2018 года, требовании № 28635 по состоянию на 06.06.2018 г., то она подлежит взысканию, поскольку срок для взыскания налоговых платежей не пропущен, суммы исчислены верно.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 ИНН: № задолженность на общую сумму в размере 5678,81 руб., в том числе:

1) По земельному налогу в границах городских округов (ОКАТО 52701000) за 2015 -2016 год по сроку уплаты до 13.04.2018 год на общую сумму в размере 1171,00 руб., в том числе за 2015 год - 381,00 руб., за 2016 год - 790,00 руб.,

2) Пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах городских округов (ОКАТО 52701000) за 2015 - 2016 год в размере 15,00 руб. за период с 14.04.2018 - 05.06.2018 г.

По земельному налогу в границах сельских поселений (ОКАТО 52644449) за 2015- 2016 год по сроку уплаты до 13.04.2018 год на общую сумму в размере 4436,00 руб., в том числе за 2015 год - 2191,00 руб., за 2016 год -2245,00 руб.

Пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644449) за 2015- 2016 год в размере 56,81 руб. за период с 14.04.2018 - 05.06.2018 г.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья А.М. Набока

Решение в окончательной форме изготовлено 10 сентября 2019 года.