Решение № 2А-1045/2021 2А-1045/2021~М-836/2021 М-836/2021 от 9 июня 2021 г. по делу № 2А-1045/2021

№ 2а-1045/2021

45RS0008-01-2021-001656-64 (УИД)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кетовский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Закировой Ю.Б.,

при секретаре судебного заседания Мининой Е.В.,

рассмотрев 10 июня 2021 года в с.Кетово Кетовского района Курганской области в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Курганской области обратилась в Кетовский районный суд Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в общем размере 7 000 руб. В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Курганской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН: №). ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица в период с 04.04.2013 по 10.09.2018, пока находился на учете в ИФНС по г.Кургану. Будучи индивидуальным предпринимателем, ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения. Согласно пп. 2 п.1 ст.346.23 НК РФ налоговые декларации по УСН представляются индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 1 ст.346.19 налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год. Следовательно, налоговая декларация по УСН за 2015 год должна быть представлена индивидуальным предпринимателем ФИО1 с учетом п.7 ст.6.1 НК РФ не позднее 02.05.2016, за 2016 год - не позднее 02.05.2017. ИП ФИО1 представил налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения с нарушением срока. ИП ФИО1 совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 ООО рублей. Налоговым органом вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности № 5089, № 5090, № 5091, № 5088 от 12.10.2018. Налогоплательщику выставлены требования №3, № 4, № 5, № 6 от 15.01.2018 по указанным решениям на сумму 7000 руб. Срок уплаты штрафа -30.11.2018. Налогоплательщиком штраф не погашен. Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в порядке и сроки, установленные ст. 69, ст. 70 НК РФ. Должнику были направлены требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов путем размещения указанного требования в личном кабинете налогоплательщика, в том числе: от 16.02.2018 № 12802, от 15.01.2019 № 4, от 15.01.2019 № 5, от 15.01.2019 № 3, от 15.01.2019№ 6. В соответствии со ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются. Кроме того, в данных требованиях в связи с неисполнением обязанности по уплате имущественных налогов в срок, установленный для уплаты налога, налогоплательщику в порядке ст. 75 НК РФ исчислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Оплата по требованиям, направленным в адрес налогоплательщика, в настоящее время не произведена. ФИО1 на день предъявления заявления о вынесении судебного приказа имел задолженность по налогам, сборам, пеням, штрафам за 2015 год, за 2016 год, за 2017 год в сумме 7 825 руб. 07 коп. Межрайонная ИФНС России № 7 по Курганской области обратилась с заявлением на выдачу судебного приказа к мировому судье судебного участка № 50 Кетовского судебного района Курганской области о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 7 825 руб. 07 коп. Мировым судьей судебного участка № 50 Кетовского судебного района Курганской области 17.05.2019 был вынесен судебный приказ № 2а-1381/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 7 825 руб. 07 коп. Определением мирового судьи судебного участка № 50 Кетовского судебного района Курганской области от 21.12.2020 судебный приказ № 2а-1381/2019 от 17.05.2019 отменен в связи с поступившими от должника возражениями. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Учитывая, что определение об отмене судебного приказа вынесено 21.12.2020 налоговый орган вправе обратиться с административным исковым заявлением не позднее 21.06.2021. На день предъявления административного искового заявления задолженность составляет: 7 000 руб., а именно: доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году: штраф в размере 7 000 руб., по требованиям № 3, № 4, № 5, № 6 от 15.01.2019 по сроку уплаты - 30.11.2018. Разница суммы взыскания задолженности между заявлением о вынесении судебного приказа и формированием административного искового заявления обусловлена погашением налогоплательщиком задолженности по транспортному налогу в размере 825,07 руб. Просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по: доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году: штраф в размере 7000 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о дате и времени рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не заявлено.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении дела не просил.

Суд, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики (плательщики сборов, плательщиков страховых взносов) обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в порядке и сроки, установленные ст. 69, ст. 70 НК РФ.

Установлено, что административный ответчик в период с 04.04.2013 по 10.09.2018 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается представленной выпиской из ЕГРИП, применял упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), состоял на учете в ИФНС г.Кургану.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения»).

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются для применения УСН признаются доходы, доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год.

Согласно ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

За совершенное налоговое правонарушение ответственность предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ, а именно: непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

ИП ФИО1 представил налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения с нарушением срока.

Налоговым органом 12.10.2018 вынесены решения о привлечении к налоговой ответственности № 5088 - к штрафу в размере 2 000 руб. (налоговая декларация за первый квартал 2017 года представлена 28.04.2018), № 5089 - к штрафу в размере 2 000 руб. (налоговая декларация за полугодие 2017 года представлена 28.04.2018), № 5090 - к штрафу в размере 2 000 руб. (налоговая декларация за 9 месяцев 2017 года представлена 28.04.2018), № 5091 - к штрафу в размере 1 000 руб. (налоговая декларация за 2017 год представлена 28.04.2018).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Указанная сумма налога ФИО1 уплачена не была, в связи с чем 15.01.2019 административному ответчику было направлены требования № 3, № 4, № 5, № 6 путем размещения через личный кабинет налогоплательщика об уплате денежных взысканий за нарушение законодательства о налогах и сборах в общем размере 7 000 руб. в срок до 27.02.2019.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Частью 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент направления налоговым органом требования об уплате штрафа) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Установлено, что по данным Межрайонной ИФНС России № 7 по Курганской области у административного ответчика имеется задолженность по денежному взысканию (штрафу) в сумме 7 000 руб.

Согласно материалам дела 14.05.2019 Межрайонная ИФНС России № 7 по Курганской области обратилась с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1, в том числе, задолженности по денежным взысканиям (штрафам) в размере 7 000 руб..

Судебный приказ о взыскании задолженности по делу № 2а-1381/2019, выданный мировым судьей судебного участка № 50 Кетовского судебного района Курганской области от 17.05.2019, отменен определением мирового судьи от 21.12.2020 на основании возражений ФИО1

В Кетовский районный суд Курганской области налоговый орган обратился с данным административным исковым заявлением 29.04.2021, то есть в пределах 6-месячного срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав доказательства, представленные налоговым органом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу: требование об уплате налогов направлено налогоплательщику путем размещения в личном кабинете налогоплательщика в установленный законодательством о налогах и сборах срок, срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований, в размере, указанном в административном иске Межрайонной ИФНС России № 7 по Курганской области.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае взысканные суммы подлежат зачислению в доход бюджета муниципального образования Кетовский район Курганской области.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход муниципального образования Кетовский район Курганской области (ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации) в размере 400 руб. (подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Курганской области недоимку по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащую зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году: штраф в размере 7 000 (семь тысяч) руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Кетовский район Курганской области в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в срок в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение составлено 28.06.2021.

Судья Ю.Б. Закирова