Решение № 2А-829/2024 2А-829/2024~М-880/2024 М-880/2024 от 18 октября 2024 г. по делу № 2А-829/2024

89RS0013-01-2024-001591-09


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 октября 2024 года г. Губкинский

Губкинский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Балан А.С.,

при ведении протокола помощником судьи Спиридоновой И. Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-829/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1, ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по ЯНАО обратилось в суд с административным исковым заявлением к законным представителям ФИО4, № года рождения, - ФИО1, ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 72 791 рубля; налогу на имущество физических лиц в размере 450 рублей за 2021-2022 годы; пени в размере 9 376 рублей 26 копеек.

В обоснование иска указано, что несовершеннолетняя ФИО4 являлась собственником жилого помещения – квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), в связи с чем за 2021 и 2022 годы у нее образовалась задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, о чем ей были направлены уведомления с расчетом подлежащего уплаты налога. Кроме того, по результатам камеральной налоговой проверки ей был рассчитан налог на доходы физических лиц в связи с выявлением факта отчуждения в 2022 году вышеуказанной квартиры. Налог исчислен к уплате в размере 72 791 рубля. На основании ст. 75 НК РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов была начислена пеня в размере 9 376 рублей 26 копеек, начисленная на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, сформировавшуюся на дату вынесения решения о взыскании. 9 июля 2023 года в адрес налогоплательщика было направлено требование № и в связи с его неисполнением 12 апреля 2024 года налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

Поскольку налогоплательщик является несовершеннолетним лицом, обязанность по уплате налогов возлагается на его законных представителей. Мировым судьей 14 мая 2024 года отказано в выдаче судебного приказа ввиду несовершеннолетнего возраста налогоплательщика, в связи с чем налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в суд.

Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административные ответчики ФИО1, ФИО2 извещались по месту жительства, однако судебное уведомление возвратилось в связи с истечением срока хранения.

При таких обстоятельствах суд признает возможным рассмотреть данное дело в соответствии со ст. 102 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ в отсутствие сторон, явка которых не была признана судом обязательной.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с решением УФНС России по ЯНАО от 31 июля 2023 года № 01-06/78 «О реорганизации налоговых органов Ямало-Ненецкого автономного округа» Межрайонная инспекция ФНС России № № по ЯНАО реорганизована в форме присоединения к другому юридическому лицу (ГРН № от 20 ноября 2023 года в ЕГРЮЛ), правопреемником является УФНС России по ЯНАО (ИНН №, юридический адрес: <адрес>).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; уплачивать законно установленные налоги.

С 1 января 2023 года в Российской Федерации действует новая система учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы РФ, введен новый порядок уплаты налогов.

Так, в соответствии п. 4, 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, ведется единый налоговый счет (далее по тексту – ЕНС), на котором формируется и учитывается совокупная обязанность налогоплательщика.

Единым налоговым счетом, в силу п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

Совокупной обязанностью является общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается, в том числе, квартира.

Согласно ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщику ФИО4 по месту жительства были направлены уведомления № от 1 сентября 2022 года от 1 сентября 2022 года об уплате налога за 2021 год в размере 214 рублей и № от 12 июля 2023 года об уплате налога за 2022 год в размере 236 рублей (л. д. 25-28).

В связи с неуплатой налога налогоплательщику было направлено требование № от 9 июля 2023 года об уплате задолженности по налогу в срок до 28 ноября 2023 года (л. д. 19).

Кроме того, в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

В силу ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1.1 ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Согласно п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса РФ В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В период с 18 июля 2023 года по 13 октября 2023 года налоговым органом проведена камеральная проверка, которой установлено, что в связи с продажей квартиры, сумма налога на доход, полученный в 2022 году, подлежащая уплате в бюджет ФИО4, составляет 72 791 рубль (л. д. 29-30).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начисляется пеня, со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц – одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ.

Расчет пеней произведен налоговым органом и не противоречит действующему законодательству (л. д. 32-35).

Решением налогового органа № от 12 апреля 2024 года зафиксирован размер отрицательного сальдо на дату исполнения требования в соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ (л. д. 21).

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района от 14 мая 2024 года отказано в вынесении судебного приказа, поскольку должник является несовершеннолетним.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 27 августа 2024 года, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ срока.

Исходя из положений п. 2 ст. 27 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 26, 28 Гражданского кодекса РФ обязанности по уплате налогов исполняют законные представители несовершеннолетних детей - собственников имущества.

Учитывая, что в соответствии со ст. 61 Семейного кодекса РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей, задолженность по налогам подлежит взысканию с законных представителей ФИО4 – ФИО1, ФИО2 в равных долях.

На основании изложенного суд приходит к выводу об обоснованности требований административного иска, в связи с чем он подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по ЯНАО к ФИО1, ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ (...)) и с ФИО2 (паспорт гражданина РФ (...)), действующих в интересах ФИО4 (ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу (ИНН №) задолженность по налогу на имущество физического лица за 2021 год в размере 214 рублей, по налогу на имущество физического лица за 2022 год в размере 236 рублей, по налогу на доходы физического лица за 2022 год в размере 72 791 рубль, пени в размере 9 376 рублей 26 копеек, а всего – 82 617 рублей 25 копеек в равных долях, то есть по 41 308 рублей 63 копейки с каждого.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи жалобы через Губкинский районный суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 25 октября 2024 года.

Председательствующий: подпись

Копия верна. Судья А. С. Балан