Решение № 2А-232/2024 2А-232/2024~М-192/2024 М-192/2024 от 3 декабря 2024 г. по делу № 2А-232/2024

<данные изъяты>

Дело № 2а-232/2024

УИД: 44RS0024-01-2024-000255-97


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

г. Кологрив 04 декабря 2024 года

Кологривский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Караваевой Т.И.,

при секретаре Громовой М.Н.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и налоговым санкциям в сумме 16 247,39 руб.,

у с т а н о в и л:

Административный истец в лице заместителя руководителя УФНС России по Костромской области ФИО2 обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени на общую сумму 16 247,39 руб., в том числе: Земельный налог в размере 1607.00 руб. за 2020-2022 год; Транспортный налог в размере 5600.00 руб. за 2022 год; Налог на имущество физических лиц в размере 4497.00 руб. за 2020-2022 год; Пени в размере 4543.39 руб.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: №.

В соответствии с ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы

Согласно сведениям государственного земельного кадастра, представленным в налоговый орган в соответствии с п. 11 ст. 396 НК РФ налогоплательщику принадлежат четыре земельных участка с кадастровыми номерами 44:06:040802:127, 44:06:042201:48, 44:06:040802:129, 44:06:040802:67.

Исходя из представленной формулы, исчислен земельный налог, всего к уплате по земельному налогу -1607.00 руб. за 2020-2022 гг.

ГИБДД УМВД России по Костромской области в соответствии с п. 4 ст. 85 и п. 4, п. 5 ст. 362 НК РФ представлены сведения в электронном виде о зарегистрированном на имя ответчика транспортном средстве автомобиле ГАЗ 2705. Гос.Рег.Знак <***>, 2007 г.в.

Исходя из представленной формулы исчислен налог, всего к уплате по транспортному налогу - 5 600.00 руб. за 2022 гг.

Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов (БТИ) принадлежали пять объектов недвижимости с кадастровыми номерами: 44:06:040801:137, 44:06:040801:131, 44:06:040801:127, 44:06:040802:112, 44:06:040802:111.

Исходя из представленной формулы, исчислен налог на имущество, на дату иска сумма задолженности по налогу на имущество составляет 4497.00 руб. за 2020-2022 год

Административный ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц на основании ст. 228 НК РФ.

Налогоплательщик 09.02.2021 года предоставил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год сумма налога составила 6 776.00 руб.

Сумма недоимки с 01.01.2023 составляет 28312.95 руб. в том числе: по земельному налогу в размере 2 192.95 руб., по транспортному налогу в размере 11 200.00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 6 096.00 руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов в размере 8 824.00 руб., с 02.12.2023 сумма недоимки составила 22401.43 руб., в том числе: по земельному налогу в размере 2437.95 руб., по транспортному налогу в размере 5 600.00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 5539.48 руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов в размере 8 824.00 руб.

На дату иска сумма задолженности по пени составляет 4 543.39 руб.

Ранее Налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в МССУ № 39 Кологривского судебного района Костромской области, по результатамрассмотрения был вынесен судебный приказ от 22.03.2024 № 2а-96/2024. В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ был отменен 09.04.2024.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ и ст. 289-293 Кодекса административного судопроизводства РФ Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с данным иском.

В ходе рассмотрения дела исковые требования уточнили, в связи с частичной уплатой административным ответчиком задолженности по налогам, просили окончательно взыскать с ФИО1 10 697,43 руб.

Административный истец, надлежаще извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Ходатайствовали о рассмотрении дела без их участия. Представили дополнительные пояснения по делу, в которых указали, что уплаченную административным ответчиком сумму не принимают в счет оплаты задолженности по рассматриваемому иску. С 01.01.2023 Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех, в том числе, физических лиц. Согласно п.8 ст.45 НК РФ зачет денежных средств, признаваемых в качестве Единого налогового платежа, осуществляется в установленной последовательности. По состоянию на 07.10.2024 на ЕНС числится отрицательное сальдо в размере 14 857,86 руб. Платеж от 02.10.2024, перечисленный должником ФИО1 в размере 16 247,39 руб. погасил задолженность: по транспортному налогу в размере 1 042,48 руб. уплаты за 2019, 2 308 руб. уплаты за 2020, 1 090 руб. уплаты за 2021, 125,02 руб. уплаты за 2022 г.г., налогу на имущество - 585,95 руб. по сроку уплаты за 2022, земельный налог - в размере 830,95 руб. уплаты за 2019, 1 117 руб. уплаты за 2020, 245 руб. уплаты за 2021, 78,99 руб. уплаты за 2022 г.г., налог на доходы физических лиц - 8 824 руб. уплаты за 2019, которая образовалась в хронологическом порядке. Таким образом, исковые требования полностью не погашены.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что до разрешения дела по существу оплатил предъявленную в иске сумму в размере 16 247,39 руб. Просил производство по делу прекратить. Дополнительно пояснил, что, уточняя исковые требования, административный истец, вместе с тем, не указал, задолженность по каким налогам входит в предъявляемую ко взысканию сумму.

Выслушав административного ответчика, изучив позицию по делу истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пп.1. п. 1, п. 2 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству.

Статьей 393 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 3 Закона Костромской области от 28.11.2002 N 80-ЗКО "О транспортном налоге" определено, что налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Как установлено ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Как установлено пп. 1п.1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных занятых жилищным фондом.

Ст. 228 НК РФ установлены категории налогоплательщиков, которые производят исчисление и уплату НДФЛ.

Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 2, 3, 4 ст. 228 НК РФ).

В силу п.1-3 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

На основании ч.1 ст. 286 КАС РФ государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 123.7 КАС РФ после отмены судебного приказа, взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Как установлено п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком земельного, транспортного налога, налога на имущество.

Согласно сведениям, представленным в материалы дела, ответчику принадлежат четыре земельных участка с кадастровыми номерами: 44:06:040802:127, 44:06:042201:48, 44:06:040802:129, 44:06:040802:67, автомобиль ГАЗ 2705 с гос.рег.знаком <***>, 2007 г.в. Кроме того, имелись в собственности пять объектов недвижимости с кадастровыми номерами: 44:06:040801:137 (дата прекращения владения 01.09.2020), 44:06:040801:131 (дата прекращения владения 13.12.2022), 44:06:040801:127 (дата прекращения владения 01.09.2020), 44:06:040802:112 и 44:06:040802:111 (владение до настоящего времени).

Исходя из представленной формулы, исчислен земельный налог, всего к уплате по земельному налогу -1607.00 руб. за 2020-2022 гг.

Исходя из представленной формулы, исчислен транспортный налог, всего к уплате по транспортному налогу за 2022 гг.- 5 600.00 руб.

Исходя из представленной формулы, исчислен налог на имущество, всего к уплате по налогу на имущество за 2020-2022 год - 4497.00 руб.

Кроме того, административный ответчик на основании ст. 228 НК РФ являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.09.02.2021 года в налоговый орган им предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год сумма налога составила 6 776.00 руб.

ФИО1 исчислялись налоги и направлялись налоговые уведомления об уплате налогов от 10.07.2019 №27727230, от 03.08.2020 №31200214, от 01.09.2021 №20894037, от 01.09.2022 №2917481, от 29.07.2023 №703396665.

В связи с имеющейся задолженностью по уплате налогов в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности №77836 по состоянию на 12.07.2023 со сроком уплаты до 31.08.2023.

Как следует из материалов дела, определением МССУ № 39 Кологривского судебного района Костромской области от 09.04.2024 отменен судебный приказ от 22.03.2024 № 2а-96/2024, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

Согласно представленному чеку по операции ФИО1 осуществлен платеж на общую сумму 16 247,39 руб. Указанная сумма соответствует заявленной в административном иске, уплачена в строгом соответствии с предложенными административным истцом реквизитами с назначением платежа: «единый налоговый платеж», так, как указано в иске. В данном случае суд не может согласиться с доводами административного истца, изложенными им в ходатайстве от 07.11.2024, что административным ответчиком произведен платеж, не разбивая уплачиваемую сумму, на суммы, указанные по видам налогов ко взысканию. Как уже указано выше, административным истцом заявлено в иске о необходимости указания реквизитов в платежном документе для уплаты задолженности, строгое соответствие с которыми и соблюдено административным ответчиком при уплате указанной в иске суммы.

Суд не может согласиться с позицией ответчика, что в данном случае, уплаченная ответчиком сумма не может быть принята в счет оплаты задолженности по иску от 10.09.2024.

Статьей 46 КАС РФ определено право административного ответчика при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, от указанного права производно право на добровольное исполнение. Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц.

Таким образом, доводы налогового органа о наличии оснований для удовлетворения требований ввиду отнесения произведенных платежей на погашение налоговой задолженности, в том числе, за предыдущие периоды не могут быть приняты судом, поскольку тем самым лишают административного ответчика предусмотренного процессуальным законом права на добровольное исполнение вследствие признания иска.

Кроме того, административным истцом представлено заявление об изменении суммы иска, вместе с тем, расчета указанной суммы не представлено, из задолженности по каким налогам она складывается, также не указано.

При таких обстоятельствах следует отказать УФНС России по Костромской области в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и налоговым санкциям в полном объёме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

Управлению Федеральной налоговой службы по Костромской области в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 (ИНН: №) задолженности по налогам и налоговым санкциям, с учетом представленных уточнений в сумме 10 697,43 руб., отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Кологривский районный суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Председательствующий ФИО

Решение в окончательной форме изготовлено 04 декабря 2024 г.

<данные изъяты>

<данные изъяты>