Решение № 2А-1784/2020 2А-1784/2021 2А-1784/2021~М-770/2021 М-770/2021 от 29 марта 2021 г. по делу № 2А-1784/2020

Подлинник дело № 2а-1784/2020

УИД: 16RS0050-01-2021-001654-24


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 марта 2021 года город Казань

Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Р.Б. Курбановой,

при секретаре судебного заседания А.Р. Хайруллиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (далее по тексту – МИФНС России № 4 по РТ или административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту – административный ответчик) о взыскании налоговой задолженности по налогу на доходы физических лиц, мотивируя тем, что административный ответчик в инспекцию предоставил декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, в которых были заявлены имущественные налоговые вычеты. По результатам камеральных проверок налоговых деклараций были вынесены решения о возврате налога.

УФНС России по Республике Татарстан при проверке законности вынесения инспекцией решений о возврате НДФЛ, а также документов, подтверждающих право на имущественный налоговый вычет, установлено, что оплата за приобретенное имущество поступила за счет собственных средств и за счет средств федерального бюджета Российской Федерации.

Как указывает, административный истец ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 и ФИО2 заключен договор купли-продажи квартиры в соответствии с условиями которого ФИО1 покупает квартиру стоимостью 2620000 руб., расположенную по адресу: <адрес>. В соответствии с пп.1.2, 1.3 договора от ДД.ММ.ГГГГ указанная квартира приобретается за счет средств, предоставляемых ОАО «Газпромбанк» на основании кредитного договора № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1929333 руб. и средств целевого жилищного займа, предоставляемого Министерством обороны Российской Федерации по договору целевого жилищного займа от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 690666 руб. Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на данную квартиру, о чем выдано свидетельство о государственной регистрации права.

Также налоговым органом указано, что на основании сведений, поступивших в УФНС России по Республике Татарстан ДД.ММ.ГГГГ из Федерального государственного казенного учреждения «Федеральное управление накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих» установлено, что ФГКУ «Росвоенипотека» в соответствии с договором целевого жилищного займа предоставлен ФИО1 целевой жилищный заем, как участнику накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих в размере 1366782,43 руб., в том числе в качестве первоначального взноса на квартиру в размере 690666 руб. и на погашение обязательств по кредитному договору. Ежемесячные платежи в счет погашения обязательств по кредитному договору производятся ФГКУ «Росвоенипотека» согласно графику, устанавливаемому ежегодно федеральным законом «О федеральном бюджете Российской Федерации». В связи с чем, административным истцом было установлено, что оплата за приобретенную квартиру произведена за счет средств федерального бюджета РФ в размере 2620000 руб.

УФНС России по Республике Татарстан отменил решения налогового органа, однако уплата налога административным ответчиком как плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, не было произведена.

Как указывает административный истец, сумма налога не была уплачена налогоплательщиком своевременно, в связи с чем, в соответствии с ч.1 ст.75 НК РФ на сумму налога были начислены пени в размере 5733,73 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности выдан ДД.ММ.ГГГГ, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан налоговой задолженности отменен.

Ссылаясь на изложенное, административный истец просит взыскать с административного ответчика пени по налогу на доходы физических лиц в размере 5733,73 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в суд не явился, при этом, направленное по адресу регистрации ответчика по месту жительства судебное извещение возвращено по истечении срока хранения.

Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как разъяснено в пункте 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, надлежащим образом извещенного судом о времени и месте судебного заседания.

Привлеченное судом в качестве заинтересованного лица УФНС России по РТ о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом, представитель в суд не явился, представил письменное ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствии.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно стать 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса;

9) физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

10) физические лица, представившие в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли, - в части исчисления и уплаты соответствующей суммы налога.

Согласно пункту 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик приобрел квартиру, расположенную по адресу: <адрес> за счет средств, предоставляемых ОАО «Газпромбанк» на основании кредитного договора № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1929333 руб. и средств целевого жилищного займа, предоставляемого Министерством обороны Российской Федерации по договору целевого жилищного займа от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 690666 руб.

Также в судебном заседании установлено, что административный ответчик предоставил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ в которых заявлен имущественный налоговый вычет в общей сумме 356521,35 руб. Налоговым органом в результате камеральной налоговой проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о возврате ФИО1 налога на доходы физических лиц в общей сумме 46348 руб. УФНС России по Республике Татарстан решение Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ № о возврате ФИО1 налога на доходы физических лиц в размере 46348 руб. отменил.

Административный ответчик предоставил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, в которых заявлен имущественный налоговый вычет в общей сумме 1171024,86 руб. Налоговым органом в результате камеральной налоговой проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о возврате ФИО1 налога на доходы физических лиц в общей сумме 152233 руб. УФНС России по Республике Татарстан решение Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ № о возврате ФИО1 налога на доходы физических лиц в размере 152233 руб. отменил.

Административный ответчик предоставил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, в которых заявлен имущественный налоговый вычет в общей сумме 404786,79 руб. Налоговым органом в результате камеральной налоговой проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о возврате ФИО1 налога на доходы физических лиц в общей сумме 52623 руб. УФНС России по Республике Татарстан решение Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ № о возврате ФИО1 налога на доходы физических лиц в размере 52623 руб. отменил.

Судом установлено и следует из материалов дела, что налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ по месту проживания ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов.

В указанные в требовании сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 10 по Приволжскому судебному району г. Казани Республики Татарстан был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц в размере 5733,73 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

Доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по своевременной уплате налоговой задолженности в ходе рассмотрения дела не представлено, соответствующие квитанции в подтверждение уплаты предъявленной суммы налоговой задолженности не представлены.

Учитывая установленные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера подлежащей взысканию суммы задолженности по налоговым платежам, с административного ответчика в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учётом положений статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Татарстан пени в размере 5733,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. за неуплату налога на доходы физических лиц.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 руб. в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья: Р.Б. Курбанова

Справка: мотивированное решение изготовлено 30 марта 2021г.