Решение № 2А-5511/2020 2А-5511/2020~М-3872/2020 М-3872/2020 от 23 сентября 2020 г. по делу № 2А-5511/2020

Дело № 2а-5511/2020

74RS0002-01-2020-005111-43


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 сентября 2020 года г. Челябинск

Центральный районный суд г. Челябинска в составе:

Председательствующего судьи М.А. Рыбаковой,

рассмотрев административное дело по административному иску ИФНС России по Центральному району г.Челябинска к ФИО2 ФИО3 о взыскании обязательных платежей с физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу налогу в сумме 816 рублей 00 копеек и пени по земельному налогу в размере 125 рублей 24 копейки.

Требования по иску мотивированы тем, что ответчик является плательщиком земельного налога, при этом, ввиду ненадлежащего исполнения ответчиком обязательств по оплате налогов, у последнего образовалась задолженность, также налоговым органом была рассчитана пеня в связи с просрочкой оплаты ответчиком налогов.

Налоговый орган в установленные законом сроки обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 к мировому судье судебного участка № <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1713/2020 о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу в общей сумме 941 рубль 24 копейки. Истец требует взыскать образовавшуюся задолженность по налогам и пени в указанных суммах.

Лица, участвующие в деле возражений против рассмотрения дела в порядке письменного производства не представили, ответчиком заявленные требования по существу не оспорены.

В силу ст. 291 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации административное дело рассмотрено по правилам упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы административного дела, проверив доводы заявления, суд считает административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 48 Налогового кодекса предусматривает, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес> (далее - налоговый орган) в качестве налогоплательщика, который в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что административный ответчик являлся собственником следующих объектов налогообложения:

- Земельный участок, адрес: 423450, РОССИЯ, Татарстан Респ, ‚ г Альметьевск, ‚ С/о Дорожник, ‚ „, Кадастровый №, Площадь 528, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0, Дата утраты права 22.08.2012

- Земельный участок, адрес: 423402, РОССИЯ, Татарстан Респ, <адрес>, ‚ <...> ‚ „ Кадастровый №, Площадь 1956,18, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего кадастровый учет, налогоплательщик владел на праве собственности земельными участками и, следовательно, на основании положений статьи 388 НК РФ, является плательщиком земельного налога.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 396 НК РФ, исчислил в отношении земельного участка налогоплательщика сумм земельного налога за 2014-2017 год и направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № в которых содержатся расчеты налога, сведения о необходимости уплатить исчисленную сумму налога.

Согласно расшифровки задолженности, представленной судом, ответчиком не уплачен земельный налог за 2015 год в сумме 385,00 рублей и за 2016год в сумме 431,00 рублей.

В связи с тем, что в установленный законом срок указанную в налоговом уведомлении сумму земельного налога за 2014-2017гг. должник не уплатил, Инспекцией на сумму недоимки, в порядке положений статьи 75 НК РФ, начислена пеня:

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ пеня начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,77 рублей.

По требованию № от 14.12.2016г., по сроку исполнения доДД.ММ.ГГГГ, пеня начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 01,54рублей.

По требованию № от 17.05.2017г., по сроку исполнения до 07.07.2017г., пеня начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 53,67рублей.

По требованию № от 01.12.2017г., по сроку исполнения до 30.01.2018г., пеня начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 44.80рублей.

По требованию № от 15.02.2018г., по сроку исполнения до 03.04.2018г., пеня начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 08.4брублей

Итого сумма пени по земельному налогу, подлежащая уплате, составляет 125 рублей 24 копейки.

В соответствии с абзацем 3 пункта | статьи 45 НК РФ, неисполнение или

ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием Для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от 17.05.2017г. №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Вышеуказанные требования были направлены налогоплательщику, факт направления требований подтверждается списком заказных почтовых отправлений.

Упомянутые требование должником в полном объёме не исполнены, задолженность не погашена.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом | статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган в установленные законом сроки обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 к мировому судье судебного участка № <адрес>.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1713/2020 о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия это лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно требования № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 3020 рублей 69 копеек, в том числе по налогам в сумме 2268,19 рублей. Срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требования № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 3489 рублей 06 копеек, в том числе по налогам в сумме 2653 рубля 19 копеек. Срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требования № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 3617 рублей 27 копеек, в том числе по налогам в сумме 2653 рубля 19 копеек. Срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требования № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 4195 рублей 56 копеек, в том числе по налогам в сумме 3084 рубля 19 копеек. Срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Суду представлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого задолженность ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 4254 рубля 37 копеек, в том числе по налогам в сумме 3084 рубля 19 копеек. Суд учитывает, что срок исполнения данного требования указан ДД.ММ.ГГГГ.

Суду не представлена карточка расчетов с бюджетом (КРСБ) по земельному налогу ФИО1.

Представленные административным истцом протокол расчета пени содержит сведения о начислении пени по земельному налогу за 2010-2014 года.

Налоговые уведомления за указанные налоговые периоды суду не представлены.

При таких обстоятельствах суду не представляется возможным оценить правильность и правомерность взыскания по налогам и пени с административного ответчика.

Суд указывает на пропуск административным истцом процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением.

На основании ч. 1-3 ст. 95 КАС РФ процессуальный срок по общему правилу подлежит восстановлению по ходатайству лица, участвующего в деле.

При условии признания причин пропуска процессуального срока уважительными и не истечения предельно допустимых сроков для восстановления, предусмотренных КАС РФ, суд восстанавливает подобный срок.

ИФНС России по <адрес> не заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Суд указывает, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

На налогоплательщика не может быть возложено бремя несения отрицательных последствий за ненадлежащее выполнение налоговым органом своих функций по осуществлению налогового контроля, поскольку Налоговый кодекс РФ не допускает возложения последствий ошибки, допущенной налоговым органом, на налогоплательщика.

Конституционный Суд РФ в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П указал, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Поскольку принудительное взыскание недоимки по налогам и задолженности по пеням за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может, уважительных причин пропуска срока, которые были бы приняты судом во внимание налоговым органом не представлено, оснований для удовлетворения требования налогового органа к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу в сумме 816 рублей 00 копеек и пени по земельному налогу 125 рублей 24 копейки у суда не имеется.

Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования ИФНС России по <адрес> не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Центральному району г.Челябинска к ФИО2 ФИО4 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, - отказать.

Заинтересованное лицо вправе обратиться в суд с ходатайством об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, представив в суд возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Центральный районный суд г. Челябинска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Председательствующий Рыбакова М.А.

Дело № 2а-5511/2020

74RS0002-01-2020-005111-43