Решение № 2А-432/2021 2А-432/2021~М-333/2021 М-333/2021 от 6 июля 2021 г. по делу № 2А-432/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Дело № 2а-432/2021

УИД № 24RS0006-01-2021-000806-44

07 июля 2021 года г. Боготол

Боготольский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Кирдяпиной Н.Г.,

при секретаре Бикеевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, транспортного налога, пени по транспортному налогу,

в отсутствие:

представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю,

административного ответчика ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила суд взыскать с административного ответчика денежные средства в сумме 1057,43 рублей, из них: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 885,47 рублей; транспортный налог за 2017 год в сумме 77 рублей, пени по указанному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,80 рубль, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 93,16 рубля.

Требования мотивированы тем, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и, как следствие, в силу положений ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов. Вместе с тем, по сведениям Гостехнадзора ФИО1 является собственником транспортных средств: <данные изъяты> - с ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> – ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> - с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, об обязанности уплатить который извещена налоговой инспекцией в форме уведомлений.

В обоснование требований административный истец также указывает, что поскольку в установленный законом срок транспортный налог, страховые взносы своевременно уплачены не были, в связи с чем образовалась задолженность, что повлекло начисление пени, налоговым органом в адрес должника направлены требования об уплате страховых взносов, налогов и пеней, однако, в установленные сроки задолженность не оплачена. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пеням, который в связи с поступлением от ответчика возражений определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю для участия в судебном заседании не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещена надлежащим образом, что подтверждается материалами дела, о причинах неявки суду не сообщила, об отложении судебного заседания не просила, каких-либо ходатайств не заявляла.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, изучив и исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, исходит из следующего.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 23 НК РФ).

Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов осуществляют налоговые органы (п. 1 ст. 30 НК РФ), которые в силу пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ в порядке ч. 1 ст. 286 КАС РФ полномочны взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, а значит, в силу положений ч. 1 ст. 419 НК РФ обязана была за указанный период платить страховые взносы.

Поскольку на момент возникновения спорных правоотношений вопросы, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее по тексту - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», при рассмотрении административного искового заявления подлежат применению положения Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

В соответствии с пп. «б» п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели.

В силу ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГ ответчик ФИО1 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и снята с регистрационного учета, следовательно, не позднее ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 обязана была уплатить страховые взносы за истекшие периоды в полном объеме, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, однако, страховые взносы административным ответчиком уплачены не были.

Кроме того, как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности в 2017 году принадлежали транспортные средства: автомобили <данные изъяты> - с ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> – ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> - с ДД.ММ.ГГГГ, трактор марки <данные изъяты> – с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19, 21, 23).

Лица, которым на праве собственности принадлежат транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Следовательно, в силу закона на административного ответчика возложена обязанность уплатить транспортный налог, который в силу положений ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, о чем по правилам п. 3 ст. 363 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 21, 19), что подтверждается материалами дела (л.д. 22, 20).

Исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов обеспечивается пенями, которые в порядке п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации являются не только способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов, но и дополнительной обязанностью налогоплательщика.

Поскольку суммы страховых взносов и транспортного налога административным ответчиком не были уплачены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, ФИО1 начислены пени, по правилам абз. 3 п. 1ст. 45 НК РФ, в порядке ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в сумме 9344,79 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16, 18), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в сумме 78,80 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13, 15), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу, страховым взносам в сумме 829,50 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10, 12), что подтверждается списками почтовых отправлений (л.д. 12, 15, 18).

Однако, задолженность по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, страховым взносам административным ответчиком ФИО1 уплачена не была, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 4 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 62), ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу выдан судебный приказ № (л.д. 75).

Поскольку от должника ФИО1 поступили письменные возражения (л.д. 76) относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 12 в г.Боготоле и Боготольском районе Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 80) судебный приказ № был отменен, взыскателю разъяснено право на предъявление требования о взыскании задолженности в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Однако, до настоящего времени задолженность по транспортному налогу, пени административным ответчиком не уплачена, что послужило основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 4 по Красноярскому краю ДД.ММ.ГГГГ в Боготольский районный суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ (л.д. 29).

Согласно ч. 4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, а суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд (ч.6 ст.289 КАС РФ).

Как следует из административного иска, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии, а также пени за несвоевременное перечисление страховых взносов у административного ответчика образовалась до 01.01.2017, достаточных сведений о точном периоде образования задолженности по пени, а также их полного и подробного расчета ни при предъявлении административного иска, ни в ходе судебного разбирательства административным истцом не представлено.

В силу ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в законную силу 29.01.2018 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, в размере, определяемом в соответствии с ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в частности задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя (пункт 1).

Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (пункт 2).

Поскольку предъявленная ко взысканию задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за периоды осуществления административным ответчиком индивидуальной деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имела место по состоянию на 01.01.2017 года, при этом ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекратила статус индивидуального предпринимателя, то указанные страховые отчисления признаются безнадежными ко взысканию и подлежали списанию налоговым органом, в связи с чем правовых оснований для удовлетворения административного иска МИФНС России № 4 по Красноярскому краю к ФИО1 не имеется.

Вместе с тем, в соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Такой же порядок исчисления срока взыскания обязательных платежей и санкций предусмотрен налоговым законодательством.

Так, по правилам ст. 69 НК РФ с учетом положений п. 1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу в срок не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки ему налоговым органом направляется требование об уплате налога - извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В случае неуплаты недоимки в указанный в требовании об уплате налога срок, налоговый орган в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования обращается с соответствующим заявлением в суд в порядке приказного производства (абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ).

В порядке искового производства требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3).

Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 Налогового кодекса РФ, п. 2 ст. 286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Арбитражного суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой налогового кодекса РФ», сроки для предъявления требований о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Исходя из анализа приведенных выше положений, срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием обязательных платежей и санкций, ограничен законом и является пресекательным, по истечении которого принудительное взыскание обязательных платежей и санкций осуществляться не может.

При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки, штрафов не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Как указывалось выше, в связи с неуплатой задолженности по пени административным истцом в адрес ФИО1 направлены требования № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в сумме 9344,79 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16, 18), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в сумме 78,80 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13, 15), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу, страховым взносам в сумме 829,50 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10, 12), что подтверждается списками почтовых отправлений (л.д. 12, 15, 18).

При этом с заявлениемо выдаче судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 4 по Красноярскому обратилась к мировому судье лишь только ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 62), то есть по истечении установленного законом шестимесячного срока, при этом какие-либо доказательства уважительности причин пропуска указанного срока административным истцом не представлены, соответствующее ходатайство не заявлено.

Согласно конституционно-правовой позиции, выраженной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Арбитражного суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой налогового кодекса РФ» разъяснено, что сроки для предъявления требований о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Последующее обращение административного истца с иском о взыскании задолженности в пределах шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, как того требуют положения пункта 3 статьи 48 НК РФ, в рассматриваемом случае не свидетельствует о соблюдении налоговой инспекцией установленных действующим законодательством сроков взыскания, поскольку принудительное взыскание налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, в связи с чем правовых оснований для удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, транспортного налога, пени по транспортному налогу не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, транспортного налога, пени по транспортному налогу отказать.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Боготольский районный суд Красноярского края в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.Г. Кирдяпина

Резолютивная часть решения объявлена 07.07.2021

Мотивированное решение составлено 16.07.2021