Решение № 2А-1309/2025 2А-1309/2025~М-16/2025 М-16/2025 от 23 марта 2025 г. по делу № 2А-1309/2025

Дело № 2а-1309/2025

УИД № 22RS0013-01-2025-000016-23


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 марта 2025 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Курносовой А.Н.

при секретаре Плаксиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, по единому налогу на вмененный доход, по обязательному медицинскому страхованию, штрафа и соответствующей пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, по единому налогу на вмененный доход, по обязательному медицинскому страхованию, штрафа и соответствующей пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Согласно учетным данным органов государственного кадастра административному ответчику принадлежало следующее имущество (квартиры): <адрес>, кадастровый №, площадью 72,3 кв.м (с 11 апреля 2012 года пол настоящее время); <адрес>, кадастровый №, площадью 24,3 кв.м (с 22 июня 2000 года по 14 февраля 2018 года); <адрес>, кадастровый №, площадью 59,1 кв.м (с 18 июля 1994 года по 28 февраля 2018 года).

В соответствии со статьями 400, 409 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество и обязана была уплатить его до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. У административного ответчика имеется недоимка по налогу на имущество за 2018 год в сумме 1481 руб. 26 коп.

С 8 февраля 2011 года по 7 марта 2018 года ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход налогоплательщика (пункт 1 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации на ФИО1 лежала обязанность уплатить единый налог по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Административный ответчик представил в налоговый орган декларации по единому налогу на вмененный доход за 1-4 кварталы 2016, 2017 года. По результатам камеральной налоговой проверки были составлены Акты, доначислено: налог в размере 25588 руб. 00 коп., пени в сумме 5270 руб. 14 коп., штраф в размере 3284 руб. 40 коп.

Данные суммы были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 г. Бийска Алтайского края № 2а-3178/2019 от 9 сентября 2019 года. Судебный приказ должником отменен, а взысканные с ФИО1 денежные средства были ей возвращены на основании определения мирового судьи о повороте исполнения решения. В связи с чем на 17 декабря 2024 года за налогоплательщиком числится задолженность по единому налогу на вмененный доход в размере 28972 руб. 40 коп. и штраф в размере 250 руб. 00 коп. \

Размер страховых взносов установлен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, и составлял на 2018 год- 26545 руб. (на обязательное пенсионное страхование), 5840 руб. (на обязательное медицинское страхование).

За расчетный период с 01 января 2018 года по 7 марта 2018 года (по сроку уплаты 22 марта 2018 года) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составили 1083 руб. 23 коп. и на обязательное медицинское страхование- 4923 руб. 67 коп.

Страховые взносы были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 г. Бийска от 5 июля 2019 года № 2а-2250/2019. Судебный приказ отменен, а взысканные в принудительном порядке денежные средства были возвращены ФИО1 на основании определения мирового судьи о повороте исполнения решения суда. В этой связи за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1083 руб. 23 коп.

По состоянию на 12 марта 2024 года отрицательное сальдо единого налогового счета по пене составило 26531 руб. 27 коп. и состоит из сконвертированного сальдо по пене на 1 января 2023 года в размере 2136 руб. 27 коп., суммы пени, начисленной по единому налоговому счету в размере 16698 руб. 70 коп., а также суммы пени, отраженной в ОКНО по операции «Доначислено по решению суда» в размере 7696 руб. 30 коп. Сумма пеней, подлежащая взысканию по данному административному иску составляет 26531 руб. 27 коп.

Суммы пеней административный ответчик не уплатил.

Административный истец просит взыскать с ФИО1:

недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 1481 руб. 26 коп.;

недоимку по единому налогу на вмененный доход за прочие налоговые периоды в размере 28972 руб. 40 коп.;

штраф по единому налогу на вмененный доход в размере 250 руб. 00 коп.;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1083 руб. 23 коп.;

пени в сумме 24048 руб. 26 коп.,

всего 55825 руб. 15 коп.

Определением Бийского городского суда Алтайского края от 24 марта 2025 года прекращено производство по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю в части требований о взыскании с ФИО1 недоимки по единому налогу на вмененный доход за прочие налоговые периоды в размере 28972 руб. 40 коп., пени в сумме 5270 руб. 14 коп. и штрафа по единому налогу на вмененный доход в размере 250 руб. 00 коп.

Административный истец- представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Просит рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, что суд считает возможным.

В письменных возражениях на административный иск просит в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю отказать в полном объеме за необоснованностью.

Изучив материалы административного дела, суд находит административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Разрешая требование административного иска о взыскании недоимки по налогу на имущество, суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В пункте 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (пункт 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу установлено, что согласно учетным данным филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю административному ответчику принадлежало следующее имущество (квартиры): <адрес>, кадастровый №, площадью 72,3 кв.м (с 11 апреля 2012 года пол настоящее время); <адрес>, кадастровый №, площадью 24,3 кв.м (с 22 июня 2000 года по 14 февраля 2018 года); <адрес>, кадастровый №, площадью 59,1 кв.м (с 18 июля 1994 года по 28 февраля 2018 года).

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 17 января 2025 года, представленными филиалом ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю.

При таких обстоятельствах, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из приведенной нормы следует, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество, должна была его уплатить за 2018 год в срок до 2 декабря 2019 года.

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Думы города Бийска от 20 ноября 2014 года № 462 «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск» в п. 2 установлены ставки налога на имущество физических лиц для объектов налогообложения, указанных в статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах муниципального образования город Бийск. При стоимости имущества свыше до 300 тыс. руб. (включительно) размер налоговой ставки составляет 0,1 %, свыше 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. (включительно) составляет 0,25 %, свыше 800 тыс. руб. до 1000 тыс. руб. (включительно)составляет 0,87 %.

Пунктами 1, 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Сумма налога на имущество за 2018 год составила 1614 руб. 00 коп., из них: 1097 руб. 00 коп. за квартиру с кадастровым номером 22:65:011713:22869; 10 руб. 00 коп. за квартиру с кадастровым номером 22:04:140002:986; 507 руб. 00 коп. за квартиру с кадастровым номером 22:65:016326:233.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Имущественный налог, согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что налог на имущество, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

На основании абзацев 1 и 2 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (пункт 8).

По делу установлено, что в налоговом уведомлении № 2323266 от 28 июня 2019 года налоговым органом произведен расчет налога на имущество за 2018 год, размер которого составил 1614 руб.

В связи с неуплатой указанного налога до 2 декабря 2019 года налоговым органом было сформировано требование № 16285 от 31 января 2020 года о необходимости уплаты недоимки по налогам за 2018 год в срок до 15 марта 2020 года.

Вместе с тем, подтверждающих доказательств направления налоговых уведомления и требования в адрес ФИО1 не представлено.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о том, что административным истцом не доказан факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требования каким-либо из предусмотренных статьями 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации способов, следовательно, налоговым органом не была соблюдена обязательная установленная законом процедура взыскания недоимки по налогу на имущество за 2018 год (остатка задолженности) в размере 1481 руб. 26 коп.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания недоимки по страховым взносам, суд учитывает следующие обстоятельства.

Пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно статье 425 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой (пункт 1).

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1)страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

По делу установлено, что 8 февраля 2011 года ФИО1 встала на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

7 марта 2018 года административный ответчик прекратил свою деятельность в связи с принятием ею соответствующего решения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации и с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов по 7 марта 2018 года, которые подлежали уплате не позднее 22 марта 2018 года.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год составила 4923 руб. 67 коп. ((26545 руб. 00 коп. : 12 месяцев) х 2 месяца) + (26545 руб. 00 коп. : 12 месяцев : 31 день) х 7 дней)).

По сведениям ПК АИС Налог-3 ФИО1 сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование была уплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование составила 1083 руб. 23 коп. ((5840 руб. 00 коп. : 12 месяцев) х 2 месяца) + (5840 руб. 00 коп. : 12 месяцев : 31 день) х 7дней)).

По сведениям ПК АИС Налог-3 сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование уплачена не была.

В связи с наличием указанной задолженности инспекцией, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 направлено требование № 11935 по состоянию на 4 мая 2018 года, сроком исполнения до 25 мая 2018 года.

В силу абзацев 1, 3, 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании абзаца 1 пункта 2, абзацев 1 и 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела следует, что 2 июля 2019 года Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 7 г. Бийска Алтайского края о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 392 руб. 00 коп., налога на имущество (в границах сельских поселений) за 2017 год в размере 118 руб. 00 коп., налога на имущество (в границах городских округов) за 2017 год в размере 4393 руб. и пени в сумме 36 руб. 17 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 1083 руб. 23 коп. и пени в сумме 76 руб. 60 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 518 руб. 80 коп., всего 6617 руб. 80 коп.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 перечисленных сумм недоимок по страховым взносам, налогам и пени был вынесен мировым судьей судебного участка № 7 г. Бийска Алтайского края 5 июля 2019 года (административное дело № 2а-2250/2019).

Определением мирового судьи судебного участка № 7 г. Бийска от 26 марта 2021 года судебный приказ был отменен.

После отмены судебного приказа налоговому органу, с учетом абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, следовало обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 26 сентября 2021 года.

15 апреля 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 7 г. Бийска Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженность по налогам за 2017-2018 годы в сумме 63221 руб. 16 коп., в том числе: по налогам- 33155 руб. 49 коп., пени- 26531 руб. 27 коп., штрафам- 3534 руб. 40 коп. Судебный приказ был вынесен 24 апреля 2024 года (административное дело № 2а-1369/2024), отменен на основании определения мирового судьи судебного участка № 7 г. Бийска Алтайского края от 2 июля 2024 года.

После отмены судебного приказа Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю 27 декабря 2024 года подано административное исковое заявление.

Анализируя содержание заявления о вынесении судебного приказа и приложенных к нему документов, поступивших на судебный участок № 7 г. Бийска Алтайского края 19 апреля 2024 года, следует вывод, что налоговый орган повторно обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1083 руб. 23 коп.

Между тем, действующим Налоговым кодексом Российской Федерации, главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговому органу не предоставлено право после отмены судебного приказа о взыскании недоимки по налогам повторно обращаться к мировому судьи с заявлением о взыскании тех же самых недоимок по налогам, которые были взысканы ранее вынесенным и отмененным судебным приказом.

Поэтому срок подачи административного иска о взыскании недоимки по страховым взносам за 2018 год истек 26 сентября 2021 года.

Делая такой вывод, суд учитывает, что определением мирового судьи судебного участка № 7 г. Бийска от 25 июня 2021 года был произведен поворот исполнения судебного приказа № 2а-2250/2019 от 5 июля 2019 года, с Межрайонной ИФНС России в пользу ФИО1 взыскана денежная сумма в размере 6617 руб. 80 коп. Копия определения направлена взыскателю Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю и вручена 2 июля 2021 года.

Таким образом, до истечения шестимесячного срока на обращение с административным иском в суд налоговый орган располагал сведениями о повороте судебного приказа, исполненного в принудительном порядке 13 апреля 2020 года в ПАО Сбербанк. Обстоятельства того, что возврат денежных средств должнику ФИО1 был произведен только 5 марта 2024 года, после чего в едином налоговом счете доначислена недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год и пени, не влечет иных выводов о пропуске Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю срока на обращение с административным иском в суд.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, пропуск срока на обращение с административным иском в суд, отсутствие заявления о восстановлении срока на подачу административного иска, суд не находит правовых отношений для взыскания с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2018 год на обязательное медицинское страхование в размере 1083 руб. 23 коп.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Аналогичные положения содержались в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей в редакции до 01 января 2023 года.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-0, положения Налогового кодекса не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Поэтому пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Учитывая вышеприведенные разъяснения, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможности взимания пеней на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, а их начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Кроме того, после истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, обращаясь в суд с административным иском, просит взыскать пени в общей сумме 24048 руб. 26 коп.

Из материалов административного дела следует, что определением Бийского городского суда Алтайского края от 24 марта 2025 года было прекращено производство по делу в части взыскания с ФИО1 недоимки на единому налогу на вмененный доход в сумме 25588 руб. 00 коп., пени в сумме 5270 руб. 14 коп., штрафа в сумме 3284 руб. 40 коп.

Кроме того, налоговым органом не была соблюдена обязательная установленная законом процедура взыскания недоимки по налогу на имущество за 2018 год в размере 1481 руб. 26 коп., а также пропущен срок на обращение с административным иском в суд о взыскании недоимки по страховым взносам за 2018 год в размере 1083 руб. 23 коп. (на обязательное медицинское страхование), в связи с чем возможность их взыскания утрачена.

При таких обстоятельствах оснований для взыскания с ФИО1 пеней не имеется.

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 176 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья А.Н. Курносова

Мотивированное решение изготовлено 7 апреля 2025 года.