Решение № 2А-782/2017 2А-782/2017~М-548/2017 М-548/2017 от 29 марта 2017 г. по делу № 2А-782/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 марта 2017 года город Тула

Центральный районный суд города Тулы в составе:

председательствующего Бирюковой Ю.В.,

при секретаре Соколовой Е.А.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по Центральному району города Тулы по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Центрального районного суда города Тулы административное дело № по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району города Тулы к ФИО2 о взыскании транспортного налога, налога имущество физических лиц, земельного налога и пени,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы России по Центральному району города Тулы (далее по тексту ИФНС России по Центральному району города Тулы) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании транспортного налога за <данные изъяты>, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копеек, налога на имущество физических лиц за <данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копеек, земельного налога за <данные изъяты>, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. Требования мотивированы тем, что согласно представленным в 2015 году сведениям регистрирующих органов за налогоплательщиком ФИО2 зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> На основании сведений, представленных в соответствии ст.85 НК РФ ФИО2 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> гаража, расположенного по адресу: <адрес> Кроме того, за налогоплательщиком ФИО2 зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: г.<данные изъяты> На основании данной информации, представленной в налоговый орган в порядке исполнения ст.85 НК РФ, ИФНС России по Центральному району города Тулы был произведен расчёт транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за <данные изъяты> и направлено соответствующие налоговое уведомление № на уплату указанных налогов по сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что недоимка не была оплачена в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, ИФНС России по Центральному району города Тулы выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором предложено налогоплательщику добровольно уплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог за <данные изъяты> и соответствующие пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района города Тулы ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ИФНС России по Центральному району города Тулы был вынесен судебный приказ № взыскании с должника ФИО2 недоимки по транспортному налогу за <данные изъяты>, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, недоимки по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, недоимки по земельному налогу за <данные изъяты> пени по земельному налогу в размере <данные изъяты>. Мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района города Тулы ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен. Задолженность по налогам до настоящего времени в бюджет не уплачена, что явилось основанием для налогового органа, обратится в суд с административным исковым заявлением.

Представитель административного истца ИФНС России по Центральному району города Тулы по доверенности ФИО1 в судебном заседании заявленные административные исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, настаивала на их удовлетворении.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещался надлежащим образом по месту регистрации, однако судебное извещение вернулось с отметкой «Истек срок хранения». Об уважительности причин неявки суду административный ответчик не сообщил, об отложении судебного разбирательства не просил.

По правилам ч.2 ст.100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Суд предпринял надлежащие и исчерпывающие меры к извещению административного ответчика, однако административный ответчик по месту регистрации корреспонденцией, приходящей по данному адресу, не интересовался, в связи с чем, судебных извещений не получал.

Неявку административного ответчика в почтовое отделение для получения адресованной ему из суда заказной корреспонденции суд расценивает как способ, выбранный им для уклонения от участия в судебном заседании. Административный ответчик по своей инициативе не желает реализовать свои процессуальные права, выразить возражения против административного иска, представить суду доказательства в обоснование возражений.

При таких обстоятельствах суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Выслушав объяснения представителя административного истца ИФНС России по Центральному району города Тулы по доверенности ФИО1, исследовав материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п.6 ст.45 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Требованием об уплате налога в соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Таким образом, требование об уплате налога представляет собой извещение налогоплательщика о наличии обязанности по уплате налога, которое налоговый орган должен направить в случае неисполнения налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, при этом требование об уплате налога должно соответствовать действительной обязанности налогоплательщика по уплате налога и пеней.

Согласно ч.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Статья 14 Налогового кодекса РФ относит транспортный налог к категории региональных налогов, за счет которого формируется доходная часть бюджета Тульской области, согласно статьи 56 Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая оплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Земельный налог в силу ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации относится к числу местных налогов.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства (ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Налогового кодекса РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (такая редакция ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации действовала до ДД.ММ.ГГГГ).

В силу требований ст.400, п.2 ч.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе жилое помещение (квартира, комната).

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО2 является собственником транспортных средств: <данные изъяты>

Кроме того, ему на праве собственности принадлежит: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, а также земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

В связи с поступлением данных сведений в ИФНС России по Центральному району города Тулы, в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> копеек и земельного налога в размере <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Данное налоговое уведомление было получено налогоплательщиком ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом об отслеживании почтовых отправлений.

В связи с неисполнением данного налогового уведомления в адрес ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Центральному району города Тулы было направлено требования № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копеек и пени в размере <данные изъяты>, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование было получено налогоплательщиком ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, что также подтверждается отчетом об отслеживании почтовых отправлений.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст.69 Налогового кодекса РФ).

Факт получения уведомления и требований об уплате налогов и пени подтверждается имеющимися в деле выписками отслеживания почтовых отправлений, административным ответчиком в судебном заседании не оспаривался.

Правильность и обоснованность расчета транспортного налога у суда сомнений не вызывает, кроме того административным ответчиком данный расчет не оспаривался.

Расчет налога на имущество произведен административным истцом с учетом инвентаризационной стоимости квартиры и гаража, принадлежащей истцу на праве собственности, с применением налоговых ставок, предусмотренных Решением Тульской городской Думы от 27 октября 2010 года № 8/184 «Об установлении ставок налога на имущество физических лиц».

Правильность и обоснованность расчета налога на имущество физических лиц у суда сомнений также не вызывает и административным ответчиком в ходе рассмотрения административного дела не оспаривалось.

Расчет земельного налога произведен административным истцом с учетом кадастровой стоимости земельного участка, принадлежащего административному ответчику на праве собственности, с применением налоговых ставок, предусмотренных п. 2.1. Положения «О земельном налоге», утвержденного Решением Тульской городской Думы от 13 июля 2005 года №68/1311 (в редакции от 28 сентября 2011 года) «О земельном налоге», Решением Тульской городской Думы от 27 октября 2010 года № 8/184 «Об установлении ставок налога на имущество физических лиц».

Правильность и обоснованность расчета земельного налога у суда сомнений не вызывает, кроме того административным ответчиком данный расчет не оспаривался.

В связи с неисполнением требований об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога ИФНС России по Центральному району города Тулы обратилась в судебный участок № Центрального судебного района города Тулы с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района города Тулы был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за <данные изъяты>, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, недоимки по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, земельного налога за <данные изъяты>, пени по земельному налогу в размере <данные изъяты>

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Центрального судебного района города Тулы отменил судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени, в связи с тем, что от ФИО2 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (статья 48 Налогового кодекса РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Анализируя изложенное, а также принимая во внимание, что административный истец обратился с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока для взыскания налога в судебном порядке (с учетом перерыва срока в связи с подачей заявления о выдаче судебного приказа мировому судье), суд приходит к выводу, что требования действующего законодательства к соблюдению срока обращения в суд с рассматриваемыми требованиями, административным истцом выполнены.

Требование об уплате налогов в полном объеме административным ответчиком в установленный срок не исполнено. Доказательств тому, что административным ответчиком произведены платежи в счет погашения недоимки в полном объеме, суду не представлено.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени за неисполнение требования по уплате налога, суд приходит к следующему.

Как разъяснил Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и Определении от 4 июля 2002 года № 202-О, пеня не является мерой ответственности, а представляет собой, дополнительный платеж, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

В Определении Конституционного Суда РФ от 8 февраля 2007 года № 381-О-П дополнительно отмечено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, уплата пени в случае просрочки платежа по налогам является обязанностью налогоплательщика, установленной государством, и не является мерой налоговой ответственности.

В соответствии с частью третьей статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Из указанного следует, что пеня (обязанность по её уплате) установлена нормами законодательства о налогах и сборах, регулирующие отношения, основанные на административном подчинении и не имеет гражданско-правового характера, придаваемого ей в смысле статьи 333 ГК РФ, в частности на указанную пеню не распространяются требования статьи 331 ГК РФ об обязательности письменной формы неустойки.

В силу изложенного, применение по аналогии статьи 333 ГК РФ и уменьшение размера подлежащей уплате пени невозможно.

При таких обстоятельствах, руководствуясь также положениями статьи 57 Конституции РФ, предусматривающей обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных ИФНС России по Центральному району города Тулы требований административного искового заявления.

Таким образом, взысканию с ФИО2 в пользу ИФНС России по Центральному району города Тулы для перечисления в соответствующий бюджет подлежит: транспортный налога за <данные изъяты>

Согласно пунктам 1, 2 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Правила, установленные частью 1 настоящей статьи, относятся также к распределению судебных расходов, понесенных сторонами в связи с ведением дела в апелляционной, кассационной и надзорной инстанциях.

В силу указанной нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика надлежит взыскать расходы по уплате госпошлины пропорционально удовлетворенным требованиям в размере <данные изъяты>

В соответствии со ст.104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с подпунктом 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по Центральному району города Тулы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождено от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию сумма госпошлины в размере <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования город Тула.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району города Тулы к ФИО2 о взыскании транспортного налога, налога имущество физических лиц, земельного налога и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>Б, <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> - <данные изъяты> для перечисления в соответствующий бюджет, из которых:

-транспортный налог за <данные изъяты>

-пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

-пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

-налог на имущество физических лиц за <данные изъяты>

-пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

-пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

-земельный налог за <данные изъяты>

-пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

-пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Взыскать с ФИО2, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Центральный районный суд города Тулы в течение месяца со дня его принятия в окончательно форме.

Председательствующий Ю.В.Бирюкова