Решение № 2А-2525/2018 2А-304/2019 2А-304/2019(2А-2525/2018;)~М-2247/2018 М-2247/2018 от 17 февраля 2019 г. по делу № 2А-2525/2018

Дело № 2а – 304\19


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 февраля 2019 г. г. Новосибирск

Советский районный суд г. Новосибирска в составе председательствующего судьи Цепелёвой О.В.

при секретаре судебного заседания Зиминой К.А.,

с участием представителя административного истца - МИФНС РФ № 13 по г. Новосибирску ФИО1, действующего на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по г. Новосибирску к Магаеву А. С. о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС РФ № 13 по г. Новосибирску обратилась в суд с административным иском к Магаеву А.С., указав при этом следующее.

По данным информации, представленной органами регистрации в соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ Новосибирским филиалом ФГУП «Ростехинвентаризация» Магаев А.С. имеет в собственности:

1. Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № площадь 175 кв.м. дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

2. Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № площадь 13653 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

3. Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № площадь 918 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

4. Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № площадь 3630 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

5. Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № площадь 9742 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

6. Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый № площадь 2417 кв.м. дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

7. Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый № площадь 6606 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

8. Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый № площадь 6311 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

9. Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый № площадь 23555 кв.м. дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

10. Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый № площадь 17173 кв.м. дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

11. Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый № площадь 905 кв.м. дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС РФ № 13 по г. Новосибирску исходя из налоговой ставки, установленной в соответствии со ст. 394 НК РФ, налоговой базы, определённой в соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ и фактического времени владения имуществом, была начислена сумма земельного налога.

На момент направления в суд земельный налог за 2014, 2015, 2016 г.г. в размере 94 126, 00 руб. не оплачен.

Срок уплаты земельного налога установлен в соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ

- за 2014 год - 01 октября 2015 г.,

- за 2015 год - 01 декабря 2016 г.

- за 2016 год - 01 декабря 2017 г.

В связи с несвоевременной уплатой налогоплательщиком земельного налога за 2014, 2015, 2016 г.г. инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченные суммы налога начислены пени:

72, 45 руб. = 26 346, 00 руб. ( недоимка по налогу за 2015 год) х 8, 25 ( 1\300 ставки ЦБ) х 10 (количество календарных дней просрочки обязанности по уплате налогу с 02.12.2017 по 11.12.2017).

Пени в размере 72, 45 руб. начислены на сумму задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 26 345,00 руб. с учётом оплаты налога 28.11.2016 в размере 7544,00 руб. (33890,00 – 7544, 00 = 26 346, 00).

-93,20 руб. = 33 890 руб. (недоимка по налогу за 2014 год) х8, 25(1\300 ставки ЦБ) х 10 (количество календарных дней просрочки обязанности по уплате налога с 02.12.2017 по 11.12.2017).

- 93, 20 руб. = 33890 руб. ( недоимка по налогу за 2016 год) х 8, 25 ( 1\300 ставки ЦБ РФ) х 10 (количество календарных дней просрочки обязанности по уплате налога с 02.12.2017 по 11.12.2017).

В порядке ст. 52 НК РФ должнику было направлено налоговое уведомление № от 12.10.2017 с указанием на то, что в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога взимается пени в размере, равном 1\300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Инспекция в порядке ст. 70 НК РФ направила Магаеву А.С. требование № от 12.12.2017 с указанием срока для добровольного погашения задолженности.

В отношении Магаева А.С. был вынесен судебный приказ, который был отменён по причине поступления возражения от налогоплательщика. В связи с чем налоговый орган в соответствии с абз. 2п. 3 ст. 48 НК РФ обратился в суд с административным иском

Просит взыскать с Магаева А.С. задолженность по земельному налогу и пени в размере 94 384, 85 руб., в том числе:

- земельный налог за 2014, 2015, 2016 г.г. в размере 94 126,00 руб.,

- пени по земельному налогу в размере 258, 85 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующий на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, поддержал заявленные исковые требования.

Административный ответчик Магаев А.С. в судебное заседание не явился. Извещён о месте и времени его проведения, направил отзыв на иск, в котором указал следующее.

Иск он не признаёт частично, поскольку в 2014 году им было получено требование № на сумму 5245 руб., которое было исполнено 25.02.2015. Затем, в 2014 году было получено требование № на сумму 7544 руб. и пени 22,82 руб. Данное требование было исполнено 25.02.2015.

28.11.2016 Магаев А.С. оплатил 12 312 руб. земельного налога и налога на имущество физических лиц согласно уведомлению № от 13.09.2016. Налоговое уведомление № от 12.10.2017 содержало перерасчёт налогов за предыдущие годы, которые уже были оплачены, с указанием суммы 116 549 руб. В данном уведомлении был сделан перерасчёт, с заменой коэффициента с 0,3 на 1.5 по утверждению о смене таблицы Смена категорий произошла в 2017 году, а перерасчёт сделали за три предыдущих года: 2014, 2015, 2016 г.г. при условии, что налоги за этот период уже уплачены своевременно, в полном объеме. Суммы налогов многократно завышены, перерасчёт сделан после их оплаты. Кроме того, полагает, что суммы по земельному налогу подлежат списанию на основании Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ.

Просит отказать в удовлетворении исковых требований, присвоить налоговую ставку для участков 0,3% ( л.д. 63).

Судом установлено следующее.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 396 НК РФ исчисление налога производится налоговыми органами в соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Из материалов административного дела следует, что Магаев А.С. имеет в собственности земельные участки:

- расположенный по адресу: <адрес> кадастровый № площадь 175 кв.м. дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- расположенный по адресу: <адрес> кадастровый № площадь 13653 кв.м. дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- расположенный по адресу: <адрес> кадастровый № площадь 918 кв.м. дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- расположенный по адресу: <адрес> кадастровый № площадь 3630 кв.м. дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

расположенный по адресу: <адрес> кадастровый № площадь 9742 кв.м. дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 22-28).

Следовательно, Магаев А.С. является плательщиком земельного налога.

Согласно налоговому уведомлению № от 12.10.2017 произведён расчёт земельного налога, перерасчёт земельного налога по налоговому уведомлению №, № в рамках ОКТМО за земельные участки, расположенные в <адрес>. Итого начислено земельного налога с учётом переплаты 101 670 руб. ( л.д. 39, 40). Магаевым А.С. оплачен земельный налог в размере 7544 руб. согласно налоговому уведомлению № от 13.09.2016 ( л.д. 72-74, 45). Данная сумма вычтена при расчёте задолженности. Ежегодная сумма налога составляет 33890 руб., следовательно, за три года 33890х3 =101 670 руб.

Из указанной суммы вычтено 7544 руб., оплаченных налогоплательщиком, следовательно, сумма налога к взысканию составляет 94126 руб. ( 101670 -7544 = 94126).

В порядке ст. 52 НК РФ должнику было направлено налоговое уведомление № от 12.10.2017 с указанием срока уплаты - не позднее 01.12.2017 г. с разъяснением того, что в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога взимается пеня в размере 1\300 ставки рефинансирования ЦБ РФ ( л.д. 39-41).

Поскольку земельный налог за 2014, 2015, 2016 г.г. в размере 94126 руб. оплачен не был, в соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченные суммы налога были начислены пени:

72, 45 руб. = 26346,00 руб. ( недоимка по налогу за 2015 год) х8,25 (1\300 ставки ЦБ) х10(количество календарных дней просрочки обязанности по уплате налога с 02.12.2017 по 11.12. 2017)

Пени в размере 72, 45 руб. начислены на сумму задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 26346,00 руб. с учётом оплаты налога 28.11.2016 в размере 7544, 00 руб. ( 33890-7544 =26346,00)

93, 20 руб. = 33890 руб. (недоимка по налогу за 2014 год) х 8,25 (1\300 ставки ЦБ) х10 (количество календарных дней просрочки обязанности по уплате налога с 02.12.2017 по 11.12.2017).

93, 20 руб. = 33890, 00 руб. ( просрочка по налогу за 2016 год) х 8,25 (1\300 ставки ЦБ) х 10 (количество календарных дней просрочки обязанности по уплате налога с 02.12.2017 по 11.12.2017).

Далее, согласно ст. 70 НК РФ инспекцией в адрес Магаева А.С. было направлено требование № от 12.12.2017 с указанием срока для добровольного погашения задолженности - до 20 февраля 2018 г. (л.д. 43).

В отношении Магаева А.С. мировым судьёй четвёртого судебного участка Советского судебного района г. Новосибирска вынесен судебный приказ № от 15.05.2018 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, который был отменён определением от 28 мая 2018г., разъяснено МИФНС РФ № 13 по г. Новосибирску право обратиться в суд с административным иском ( л.д. 37). На основании абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился с административным иском в суд, в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа - 22.11.2018.

Таким образом, размер недоимки по налогу и пени подтверждён документально, и исковые требования подлежат удовлетворению.

Довод административного ответчика о том, что недоимка подлежит списанию как безденежная, не может быть принят по следующим основаниям 29.12.2017 вступила в силу ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», которой установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01 января 2015 г., задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей с статьёй решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. В данном случае недоимки по налогу образовались за 2014 год - 01 октября 2015 г., за 2015 год - 01 декабря 2016 г, за 2016 год - 01 декабря 2017 г., пени начислены за период с 02.12.2017 г., следовательно, основания для признания недоимки безденежной и списании её оснований не имеется.

Произведённая Магаевым А.С. оплата, на которую он ссылается в отзыве на иск, учтена при расчёте недоимки и пени.

Довод о присвоении налоговой ставки для «данных участков» 0,3% не может быть предметом рассмотрения в данном административном деле, поскольку соответствующих исковых требований заявлено не было.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ в доход федерального бюджета с административного ответчика взыскиваются судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 3031,54 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска освобождён.

Руководствуясь ст. ст. 180-185, 270, 271, 272, 273 КАС РФ

РЕШИЛ:

Взыскать с Магаева А. С. задолженность по земельному налогу и пени в размере 94384, 85 руб. в том числе:

- земельный налог за 2014, 2015, 2016 г.г. в размере 94 126,00 руб.,

- пени по земельному налогу в размере 258, 85 руб.

а также взыскать с Магаева А. С. госпошлину в доход федерального бюджета в размере 3031, 54 руб.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме.

Судья Цепелёва О. В.

Мотивированное решение изготовлено 22 февраля 2019 г.