Решение № 2А-171/2018 2А-171/2018~М-139/2018 М-139/2018 от 11 июля 2018 г. по делу № 2А-171/2018

Дело №2а-171/2018


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 июля 2018 г. г. Нолинск

Нолинский районный суд Кировской области в составе:

судьи Горбуновой С.В.,

при секретаре Цепелево й Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Кировской области о признании незаконным решения об отказе в признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию и возложении обязанности признать задолженность по налогам, пении и штрафам, начисленную за период до 01.01.2015 г. безнадежной к взысканию и подлежащей списанию,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец ФИО1 обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Кировской области (далее – Межрайонной ИФНС России № 10 по Кировской области, налоговый орган), указав, что на основании акта выездной налоговой проверки <№> от 23.11.2015 г. и решения Нолинского районного суда от 16.11.2016 г. по делу № 2а-433/2016 ей начислены и определены к взысканию налог на добавленную стоимость за 2013 г. в сумме 3 036 793 руб., пени за 2013-2016 г.г. в общей сумме 927 536,2 руб. (на сумму налога, начисленного за 2013 г.), штрафные санкции 101 226,43 руб.; минимальный налог по упрощённой системе налогообложения за 2013 г. в сумме 119 147 руб., пени за 2013-2016 г.г. в общей сумме 38 586,74 руб. (на сумму налога, начисленного за 2013 г.), штрафные санкции за 2013 г. в размере 3 971,57 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, получаемых от осуществления предпринимательской деятельности в сумме 418 036 руб., пени за 2013-2016 г.г. в общей сумме 89 430,54 руб., штрафные санкции за 2013-2014 г.г. в общей сумме 14 726 руб., всего 4 749 453, 48 руб.

15.01.2018 г. ею в Межрайонную ИФНС России № 10 по Кировской области подано заявление о признании недоимки, образовавшейся до 01.01.2015 г., безнадежной к взысканию и подлежащей списанию на основании п. 2 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», однако налоговый орган отказал в удовлетворении заявления, указав, что на 01.01.2015 г. задолженность за ней отсутствовала. Полагает указанный отказ противоречащим нормам Налогового кодекса РФ, поскольку недоимка по уплате налога на добавленную стоимость возникла в 1 квартал 2014 г., недоимка по уплате налога по упрощенной системе налогообложения и налога на доходы физических лиц образовалась на 01 мая 2014 г., т.е. до 01.01.2015 г. поэтому просит признать незаконным решение Межрайонной ИФНС России № 10 по Кировской области <№> и обязать административного ответчика признать указанную задолженность по налогу на добавленную стоимость, минимальному налогу по упрощенной системе налогообложения, налогу на доходы физических лиц, получаемых от осуществления предпринимательской деятельности, пени и штрафам в общей сумме 4749453,48 руб. безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

Административный истец ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просит рассмотреть дело в её отсутствие.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 заявленные требования поддерживает в полном объеме, указывая, что недоимка у ФИО1 образовалась до 01.01.2015 г., однако её выявление по результатам налоговой проверки только в 2016 г. не является основанием для отказа в признании её безнадежной к взысканию. Также пояснила, что ФИО1 в 2017 г. решением Арбитражного суда Кировской области признана несостоятельной (банкротом), спорная недоимка включена в реестр требований кредиторов административного истца, в настоящее время идет процедура реализации имущества ФИО1

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 10 по Кировской области ФИО4 в судебном заседании возражает против административного иска, пояснив, что на 01.01.2015 г. за ФИО1 недоимки не числилось, она образовалась позднее – по итогам налоговой проверки административного истца в момент вступления в законную силу 13.5.2016 г. решения налогового органа от 15.02.2016 г. данная недоимка взыскана решением суда и включена в реестр требований кредиторов ФИО1, признанной банкротом.

Представитель заинтересованного лица Управления ФНС России по Кировской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, ходатайствуют о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления, в письменных возражениях просят в удовлетворении иска отказать, поскольку Федеральным законом от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в п. 2 ст. 12 определена дата 01.01.2015 г., по состоянию на которую образовавшаяся недоимка и задолженность по пеням и штрафам подлежат признанию безнадежными к взысканию и списанию вне зависимости от налоговых периодов, истекших до указанной даты, спорная же задолженность образовалась у административного истца по результатам выездной налоговой проверки, на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 15.02.2016 г. №13, вступившего в законную силу 13.05.2016 г., которым налогоплательщику предложено уплатить налоги на общую сумму 4573558,19 руб.

Выслушав пояснения представителей сторон, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Частью 1 ст. 219 КАС РФ предусмотрено, что если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Согласно ч. 8 ст. 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме.

В соответствии с ч. 9 указанной статьи если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет:

1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;

2) соблюдены ли сроки обращения в суд;

3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих:

а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);

б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;

в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;

4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Пунктом 2 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ

«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 04.10.2004 г. по 04.02.2016 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В отношении ФИО1 в период с 19.06.2015 г. по 29.10.2015 г. Межрайонной ИФНС России № 10 по Кировской области проводилась выездная налоговая проверка, по результатам которой принято решения от 15.02.2016 г. <№> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 начислены налоги в общей сумме 3719089 руб., в том числе налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) за 2014 год в размере 13727 руб., минимальный налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2012 год в размере 121014 руб., налог на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2013 год в размере 462922 руб., налог на добавленную стоимость (НДС) за 2013 год в размере 3121426 руб., за несвоевременную уплату налогов начислены пени в размере 909780,04 руб., ИП ФИО1 на основании п. 1 ст. 122, ст. 123, п. 3 ст. 114 НК РФ привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 124740,43 руб., ей предложено уплатить указанные недоимку, пени и штрафы (л.д.66-127).

Решением Управления ФНС России по Кировской области от 13 мая 2016 г. решение Межрайонной ИФНС России №10 по Кировской области от 15 февраля 2016 года <№> отменено в части: доначисления НДС за 2013 год в сумме 84633 руб., доначисления НДФЛ за 2013 год в сумме 49954 руб., доначисления минимального налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2012 год в сумме 1867 руб., доначисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2014 год в сумме 13727 руб., начисления пени на указанные суммы налогов, привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неполную уплату НДС за 2013 год в размере 2807,98 руб., за неполную уплату НДФЛ за 2013 год в размере 1665,13 руб., за неуплату минимального налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2012 год в размере 62,23 руб., за неполную уплату единого налога, уплачиваемого связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 год в размере 450,05 руб., привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, за несвоевременное перечисление налоговым агентом сумм НДФЛ, удержанного с выплаченной заработной платы, в размере 633,18 руб., и предложения уплатить суммы налога, пени и штрафов, указанные выше. В остальной части решение Межрайонной ИНФС России № 10 по Кировской области от 15.02.2016 г. <№> вступило в законную силу (л.д.128-133).

Решением Нолинского районного суда от 27.06.2016 г., оставленным без изменения судебной коллегией по административным делам Кировского областного суда от 08.09.2016 г., требования ФИО1 об оспаривании решения Межрайонной ИФНС России № 10 по Кировской области от 15.02.2016 г. <№> оставлены без удовлетворения (л.д.134-143,144-149).

Решением Нолинского районного суда от 16.11.2016 г., измененным апелляционной инстанцией в части взыскания государственной пошлины и вступившим в законную силу 09.02.2017 г., с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на добавленную стоимость за 2013 год в сумме 3 036 793 рубля, по пене за 2013-2016 годы в общей сумме 927 536 рублей 20 копеек, по штрафным санкциям 101 226 рублей 43 копейки; по минимальному налогу по упрощённой системе налогообложения за 2013 год в сумме 119 147 рублей, пени за 2013-2016 годы в общей сумме 38 586 рублей 74 копейки, по штрафным санкциям за 2013 год в размере 3 971 рубль 57 копеек; по налогу на доходы физических лиц с доходов, получаемых от осуществления предпринимательской деятельности и как налоговый агент в сумме 418 036 рублей, по пене за 2013-2016 годы в общей сумме 89 430 рублей 54 копейки, по штрафным санкциям за 2013-2014 годы в общей сумме 14 726 рублей, всего 4 749 453 рубля 48 копеек в доход бюджета. Из решения суда следует, что указанные налоги, пени и штрафы начислены на основании решения налогового органа от 15.02.2016 г. <№> (л.д.150-154,155-157).

ФИО1 12.01.2018 г. в лице представителя по доверенности ФИО3 и 15.01.2018 г. лично обратилась к административному ответчику с заявлениями о признании числящейся за ней по результатам налоговой проверки налоговой задолженности, взысканной решением Нолинского районного суда от 16.11.2016 г., в общей сумме 4749453,48 руб. безнадежной к взысканию и её списании (л.д.33-35,36).

В ответ на указанные обращения налоговым органом административному истцу направлены письма от 18.01.2018 г. <№> и от 29.03.2018 г. <№>, где указано о том, что задолженность, образовавшаяся по результатам выездной налоговой проверки после 01.01.2015 г., не подлежит списанию в соответствии с Федеральный законом от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Поскольку в отношении ФИО1 решением Арбитражного суда Кировской области от 11.10.2017 г. введена процедура банкротства – реализация имущества гражданина, только после завершения возможно освобождение от имеющейся задолженности по обязательным платежам (л.д.37-38,39-40).

11.05.2018 г. Управлением ФНС России по Кировской области ФИО1 также сообщено об отсутствии оснований для списания вышеуказанной задолженности, чем подтверждено решение Межрайонной ИФНС России № 10 по Кировской области об отказе списать задолженность (л.д.3).

Будучи не согласной с решениями Межрайонной ИФНС России № 10 по Кировской области и УФНС по Кировской области, административный истец в предусмотренный законом срок обратилась в суд с настоящим административным иском о признании решения налогового органа незаконным.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из следующего.

Согласно ч. 1 ст. 16 Кодекса административного судопроизводства РФ, вступившие в законную силу судебные акты (решения, определения, постановления) по административным делам являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Аналогичная норма предусмотрена ч. 1 ст. 6 Федерального конституционного закона от 31.12.1996 N 1-ФКЗ «О судебной системе РФ».

Поскольку обязательным для всех государственных органов и граждан решением Нолинского районного суда от 16.11.2016 г., вступившим в законную силу, с административного истца взыскана именно та задолженность по налогам, пени и штрафам, которую в настоящее время административный истец просит признать безнадежными к взысканию и подлежащими списанию, решение суда обращено к исполнению, до настоящего времени не исполнено и указанная задолженность в связи с признанием административного истца банкротом включена в реестр требований кредиторов, законных оснований считать указанные взысканные судом денежные суммы недоимкой и задолженностью по пеням и штрафам, начисленным на указанную недоимку, которые возможно признать безнадежными к взысканию и подлежащими списанию на основании Федерального закона от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», не имеется.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что оспариваемое решение налогового органа, вынесенное в пределах его полномочий, об отказе в признании уже взысканной судом недоимки и задолженности по пеням и штрафам, включенной в реестр требований кредиторов признанного банкротом административного истца с введением в отношении него процедуры реализации имущества гражданина, не нарушает прав, свобод и законных интересов административного истца, а потому административный иск ФИО1 не подлежит удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Кировской области о признании незаконным решения от 29.03.2018 г. <№> об отказе в признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию и возложении обязанности признать задолженность по налогам, пени и штрафам, начисленную за период до 01.01.2015 г., в общей сумме 4749453,48 руб. безнадежной к взысканию и подлежащей списанию, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по рассмотрению административных дел Кировского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Нолинский районный суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 17.07.2018 г.

Судья С.В. Горбунова