Решение № 2А-420/2021 2А-420/2021~М-391/2021 М-391/2021 от 19 июля 2021 г. по делу № 2А-420/2021

Дело № 2а-420/2021

УИД 33RS0018-01-2021-000689-19


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

20 июля 2021 года

Судогодский районный суд Владимирской области в составе:

председательствующего Смирновой Н.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области (далее по тексту - МИФНС России № 1 по Владимирской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц в размере 935 рублей 41 копейки, из которых: земельный налог за 2015 год в размере 915 рублей 00 копеек, пени за период со 02 декабря 2016 года по 06 февраля 2017 года в размере 20 рублей 41 копейки.

В обоснование иска указано, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку за ней на праве собственности был зарегистрирован земельный участок, площадью ... кв.м, с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ... ... (дата регистрации права ..., дата утраты права ...).

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление ... от 06 августа 2016 года об уплате земельного налога за 2015 год в сумме 915 рублей со сроком уплаты до 01 декабря 2016 года, которое в добровольном порядке не исполнено.

Ввиду не оплаты налога в установленный срок, ФИО1 22 февраля 2017 года было направлено требование ... от 07 февраля 2017 года от уплате земельного налога за 2015 год в размере 915 рублей 00 копеек, пени за период со 02 декабря 2016 года по 06 февраля 2017 года в размере 20 рублей 41 копейки, со сроком исполнения до 20 марта 2017 года.

Между тем, поскольку административный ответчик вышеуказанные требования в добровольном порядке также не исполнила, МИФНС России № 8 по Кировской области 09 сентября 2020 года обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 935 рублей 41 копейки.

13 ноября 2020 года мировым судьей судебного участка № 1 г. Судогды и Судогодского района был вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности по земельному налогу, который 04 декабря 2020 года был отменен по заявлению административного ответчика.

Указано также, что по требованию ... от 07 февраля 2017 года ФИО1 11 декабря 2018 года уплатила транспортный налог в размере 1 604 рубля 00 копеек и пени по нему в сумме 35 рублей 80 копеек. Задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 915 рублей 00 копеек, пени за период со 02 декабря 2016 года по 06 февраля 2017 года в размере 20 рублей 41 копейки до настоящего времени не оплачена и требования налогового органа не исполнены.

На основании пункта 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 1 по Владимирской области к ФИО1 рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, и оценивая имеющиеся доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Подобное требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абзацу четвертому пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе земельный налог, который, в силу подпункта 1 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации, является местным налогом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 2 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Как установлено статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей; в отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для земельного налога налоговым периодом признается календарный год, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статьи 393, 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости (ГКН) и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах) и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять укачанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Предоставляемые налоговым органом сведения, не могут подвергаться сомнениям, поскольку дублируют сведения органов, осуществляющих кадастровый учет, сведения государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и в дополнительном удостоверении не нуждаются.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено и из материалов дела следует, что согласно данным налогового органа и сведениям, представленным ФГУ «Земельная кадастровая палата» по Владимирской области ФИО1 в 2015 году являлась собственником земельного участка площадью ... кв.м, с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ... (дата регистрации права ..., дата утраты права ...) (л.д. 20, 35-38).

Налоговым органом в адрес ФИО1 было выставлено налоговое уведомление ... от 06 августа 2016 года об уплате земельного налога за 2015 год в сумме 915 рублей со сроком уплаты до 01 декабря 2016 года, которое направлено в адрес административного ответчика 24 августа 2016 года (л.д. 6-7).

Ввиду не оплаты налога в установленный срок, ФИО1 22 февраля 2017 года было направлено требование ... от 07 февраля 2017 года от уплате земельного налога за 2015 год в размере 915 рублей 00 копеек, пени за период со 02 декабря 2016 года по 06 февраля 2017 года в размере 20 рублей 41 копейки, со сроком исполнения до 20 марта 2017 года (л.д. 8).

По причине неисполнения административным ответчиком требований налогового органа об уплате налогов и пеней МИФНС России № 8 по Кировской области 02 сентября 2020 года обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени (л.д. 11-13).

В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Судогды и Судогодского района Владимирской области от 04 декабря 2020 года судебный приказ, вынесенный по обращению налогового органа 13 ноября 2020 года, был отменен (л.д. 11-12, 14).

03 июня 2021 года МИФНС России № 1 по Владимирской области обратилась в суд с настоящим иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, указывая на то, что, будучи плательщиком данного налога, ответчик свою обязанность не исполнила, в установленные законом сроки налог за 2015 года за принадлежащее ей недвижимое имущество в виде земельного участка с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ...дата регистрации права ..., дата утраты права ...) не уплатила.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, проверен и признан судом правильным, математически верным и ответчиком не оспорен. Оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется.

Согласно подпунктам 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исходя из суммы задолженности по уплате земельного налога и указанных административным истцом периодов взыскания, суд также полагает, что расчет пени по земельному налогу за период со 02 декабря 2016 года по 06 февраля 2017 года в размере 20 рублей 41 копейки соответствует положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога было подано административным истцом 02 сентября 2020 года.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 1 г. Судогды и Судогодского района 13 ноября 2020 года, был отменен 04 декабря 2020 года. Административный истец обратился в суд с настоящим иском путем направления почтовой корреспонденции 03 июня 2021 года, то есть в установленные законом сроки.

Поскольку ФИО1, будучи плательщиком земельного налога, свою обязанность в установленные законом сроки не исполнила и указанный налог за 2015 год не оплатила, суд с учетом анализа всех юридически значимых обстоятельств дела, приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных административным истцом требований и необходимости их удовлетворения в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 291-294. Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: ..., недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 935 (девятьсот тридцать пять) рублей 41 копейку, из которых: налог за 2015 год в размере 915 рублей 00 копеек, пени за период со 02 декабря 2016 года по 06 февраля 2017 года в размере 20 рублей 41 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Судогодский районный суд Владимирской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Н.А. Смирнова

Мотивированное решение по делу составлено 20 июля 2021 года.