Решение № 2А-137/2025 2А-137/2025~М-88/2025 М-88/2025 от 24 апреля 2025 г. по делу № 2А-137/2025

Гражданское дело № 2а-137/2025

УИД75RS0021-01-2025-000156-85

Категория 3.198


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Улёты 25 апреля 2025 года

Улётовский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Щипакиной Т.Н., при секретаре судебного заседания Юндуновой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

На налоговом учете в УФНС по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. С 01.01.2023 введен институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. В налоговом периоде 2023 года налогоплательщик являлась собственником «Иных строений, помещений и сооружений» по адресу: адрес (кадастровый №), в связи с чем, за 2023 год ей был начислен налог на имущество физических лиц в размере 4 208,00 руб. Кроме того, в указанном периоде налогоплательщик имела в собственности земельный участок, расположенный по адресу: адрес, Улетовский район, 996 км ФАД М55 Иркутск-Чита, кадастровый №. В связи с этим, ей начислен земельный налог в размере 4 446,00 руб. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязательств по уплате налогов, налоговым органом ответчику начислены пени, которые при переходе в ЕНС 01.01.2023 составили 503,55 руб.: 17,17 руб. – пени по земельному налогу; 43,88 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц; 89,77 руб. – пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС; 352,73 руб. – пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 07.12.2024 у налогоплательщика имелась неисполненная налоговая обязанность по уплате пени в размере 7 387,76 руб. Не погашенный остаток задолженности, с учетом увеличения (уменьшения), по состоянию на 06.03.2025 составляет 16 041,76 руб., в том числе: 4 208,00 руб. – налог на имущество физических лиц за 2023 год; 4 446,00 руб. – земельный налог физических лиц за 2023 год; 7 387,76 руб. – общая сумма пени. Судебный приказ № 2а-122/2025 от 20.01.2025, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа, отменен 07.02.2025. В связи с изложенным, истец просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 16 041,76 руб.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю на основании доверенности ФИО2, надлежаще извещённая о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явилась, предварительно письменно ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, указав, что она признана банкротом 04.04.2023. В настоящее время в Арбитражном суде проводится разбирательство по реализации ее имущества. ФНС вступило в дело в качестве кредитора. Полагает, что ФНС включило свои требования в сумму, которая взыскивается по настоящему делу.

Изучив представленные документы, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований административного истца, исходя из следующего.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицами организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 30 НК РФ установлено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

Исходя из пп. 9, 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен институт Единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Правила перехода на ЕНС установлены ст. 4 указанного закона.

Положениями п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ определено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В силу абз. 1, 3 ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность, это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151 «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» утверждена, в том числе, форма требования об уплате задолженности, в соответствии с которой налогоплательщики информируются о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В соответствии с п. 1, 2, 4 ч. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона); решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до 31 декабря 2022 года (включительно); постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31 декабря 2022 года (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), подлежат исполнению в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). При этом перечисление денежных средств в счет исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Из ч. 3 ст. 46 НК РФ следует, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Из ст. 390 НК РФ следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Статьей 391 НК РФ предусмотрено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 72 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика в собственности ФИО1 в 2023 году находились: земельный участок по адресу: адрес, Улетовский район, 996 км федеральной автомобильной трассы М55 Иркутск-Чита, кадастровый №; кафе-закусочная по адресу: адрес, Улетовский район, 996 км трассы Иркутск-Чита, кадастровый № (л.д. 41).

Согласно налоговому уведомлению № 141059952 от 13.07.2024 ФИО1 была обязана уплатить не позднее 02.12.2024 за 2023 год земельный налог в сумме 4446,00 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 4208,00 руб., поскольку в ее собственности имелись земельный участок по адресу: адрес, Улетовский район, 996 км федеральной автомобильной трассы М55 Иркутск-Чита, кадастровый №; кафе-закусочная по адресу: адрес, Улетовский район, 996 км трассы Иркутск-Чита, кадастровый № (л.д. 42).

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось с требованием № 279853 от 14.09.2023 к ФИО1 об обязанности уплатить числящуюся задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (л.д. 45-46).

В связи с неисполнением требования № 279853 от 14.09.2023 решением № 31778 от 08.12.2023 налоговый орган решил взыскать задолженность за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета (л.д. 20).

В связи с неисполнением обязательств по уплате налогов налоговым органом начислены пени по состоянию на 07.12.2024 в сумме 7597,12 руб. (л.д. 48-49).

Определением мирового судьи судебного участка № 35 Улётовского судебного района Забайкальского края от 07.02.2025, был отменен судебный приказ № 2а-122/2025 от 20.01.2025, выданный мировым судьей судебного участка № 35 Улётовского судебного района Забайкальского края о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Решением Арбитражного суда Забайкальского края от 04.04.2023 ФИО1 признана несостоятельной (банкротом) и введена процедура реализации имущества гражданина.

Согласно заявлению УФНС России по Забайкальскому краю и определения Арбитражного районного суда Забайкальского края от 18.05.2023 в реестр требований кредиторов ФИО1 включены требования ФНС в размере 69088 руб. (недоимка – 50197,90 руб., пени – 18890,10 руб.) – задолженность по уплате обязательных платежей, образовавшаяся по состоянию на 30.11.2022, таким образом, доводы административного ответчика о том, что выдвинутые требования административного истца по настоящему гражданскому делу уже включены в РТК, являются необоснованными.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд истцом не пропущен, административный истец правомерно обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании налогов и сборов.

В соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 339.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 16 041 (шестнадцать тысяч сорок один) рубль 76 копеек, в том числе: 4 208 (четыре тысячи двести восемь) рублей 00 копеек – налог на имущество физических лиц за 2023 год; 4 446 (четыре тысячи четыреста сорок шесть) рублей 00 копеек – земельный налог физических лиц за 2023 год; 7 387 (семь тысяч триста восемьдесят семь) рублей 76 копеек – общая сумма пени.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>), государственную пошлину в местный бюджет в размере 3 000 (три тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Улётовский районный суд Забайкальского края.

Председательствующий судья Т.Н. Щипакина