Решение № 2А-314/2020 2А-314/2020~М-147/2020 М-147/2020 от 21 апреля 2020 г. по делу № 2А-314/2020

Дело № 2а-314/2020


РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Надым ЯНАО 22 апреля 2020 года

Надымский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Антиповой Н.А., при секретаре судебного заседания Радомской А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по ЯНАО обратилась с административным иском к ФИО1 к. о взыскании задолженности. В обоснование иска указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № 4 по ЯНАО, состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с *дата* по *дата*, является плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД). За налогоплательщиком числится общая задолженность в сумме 37 256,85 руб., в том числе: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (КБК *№ обезличен*) в сумме 37 228,00 руб., пени, начисленные на просроченную задолженность, в сумме 28,85 руб. 21 апреля 2019 года налогоплательщиком представлена декларация по ЕНВД за 1 квартал 2019 года. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка по ЕНВД за 1 квартал, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании, указанной декларации, составляет 37 228,00 руб. по сроку уплаты не позднее 25 апреля 2019 года. Налогоплательщиком была несвоевременно исполнена обязанность по уплате исчисленных сумм ЕНВД за 1 квартал 2019 года, в связи с чем возникло основание для начисления пени. Должнику было направлено требование от 29 апреля 2019 года № 6124, в котором было предложено добровольно погасить задолженность. В установленный срок и до настоящего времени административным ответчиком задолженность не уплачена. В связи с неуплатой налога и пени инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 29 ноября 2019 года мировым судьей судебного участка № 2 Надымского судебного района вынесен судебный приказ №2а-2-1743/2019. Определением от 20 декабря 2019 года указанный судебный приказ о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО1 к. был отменен, в связи с чем МИФНС России № 4 по ЯНАО просит взыскать с ФИО1 к. задолженность в общей сумме 37 256,85 руб.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, с иском заявлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя МИФНС.

Административный ответчик ФИО1 к. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в своё отсутствие, выразила согласие с суммой задолженности.

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ рассмотрел административное дело в отсутствие ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков своевременно уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный налоговым законодательством, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по его уплате.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как орган, наделенный в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении установленного данным пунктом перечня видов предпринимательской деятельности.

В силу абз. 2 п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ). Исчисление и уплата иных налогов, сборов и страховых взносов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными настоящим Кодексом.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе.

Согласно ст. 346.29 объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц, определенные пунктом 3 указанной статьи. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты КHYPERLINK consultantplus://offline/ref=847C080932888DB8DD4E5D8823BD871B65CAF378FFF5360372BC46602BCA70C1B5D66EC8B108F7601FC2710BEFACBBECDD8C8B8A18E1P52EK 1 и КHYPERLINK consultantplus://offline/ref=847C080932888DB8DD4E5D8823BD871B65CAF378FFF5360372BC46602BCA70C1B5D66EC8BF0BF2601FC2710BEFACBBECDD8C8B8A18E1P52EK 2. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.

В случае, если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по формуле, установленной п. 10 ст. 346.29 НК РФ.

В соответствии со ст. 346.30 налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно п. 1 ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог (п. 2 ст. 346.31 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ. Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. (п.п. 2.1, 3).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46, 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога, сбора, страховых взносов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 к. состоит на налоговом учете в МИФНС России № 4 по ЯНАО, ей присвоен идентификационный номер налогоплательщика *№ обезличен*.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 к. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 09 марта 2016 года. Прекратила свою предпринимательскую деятельность 13 февраля 2019 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Как следует из представленных материалов, 21 апреля 2019 года административным ответчиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за первый квартал 2019 года. Согласно указанной декларации сумма исчисленного налога за налоговый период составила 37 228 руб., общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, составила 37 228 руб.

Декларация заполнена ФИО1 к., которая собственноручно подтвердила достоверность внесенных в неё сведений. Сумма налога, подлежащая уплате, исчислена в декларации налогоплательщиком в соответствии с внесёнными сведениями.

В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ, т.е. налог за первый квартал 2019 года должен быть уплачен не позднее 25 апреля 2019 года.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога.

В требовании № 6124 налоговой инспекцией ответчику выставлено по состоянию на 29 апреля 2019 года требование об уплате в срок до 07 июня 2019 года: недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 37 228,00 руб. со сроком уплаты 25 апреля 2019 года, пени по указанному налогу в сумме 28,85 руб., а всего налога в сумме 37 228,00 руб., пени в сумме 28,85 руб.

В установленный в требовании срок обязанность по уплате в бюджет налога налогоплательщиком не исполнена.

Как следует из представленных материалов, за административным ответчиком числится общая задолженность в сумме 37 256,85 руб., в том числе: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 37 228,00 руб., пени за период с 26 по 28 апреля 2019 года в сумме 28,85 руб.

26 ноября 2019 года налоговый орган обратился с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 к. судебного приказа о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за первый квартал 2019 года в сумме 37 228 руб., пени в размере 28,85 руб. за период с 26 по 28 апреля 2019 года, на общую сумму 37 256,85 руб.

29 ноября 2019 года мировым судьей судебного участка № 2 Надымского судебного района по делу № 2а-2-1743/2019 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 к. в пользу МИФНС России № 4 по ЯНАО единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за первый квартал 2019 года в сумме 37 228 руб., пени в размере 28,85 руб. за период с 26 по 28 апреля 2019 года, взыскании с ФИО1 к. в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 659 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Надымского судебного района по делу от 20 декабря 2019 года на основании заявления ФИО1 к. указанный судебный приказ был отменен.

На момент рассмотрения дела в суде, требования налогового органа административным ответчиком не исполнены, задолженность по налогу и пени не погашена, в связи с чем, иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ», при разрешении коллизий между положениями ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями БК РФ судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы, в том числе, от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в виде государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ).

Таким образом, с административного ответчика также подлежит взысканию в бюджет МО Надымский район государственная пошлина в размере 1 317,71 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность в общей сумме 37 256 рублей 85 копеек, в том числе: задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 37 228 рублей 00 копеек, пени, начисленные на просроченную задолженность, в сумме 28 рублей 85 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Надымский район государственную пошлину в размере 1 317 рублей 71 копейка.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Надымский городской суд.

Председательствующий судья:

Решение суда в окончательной форме изготовлено 24 апреля 2020 года.

Судья: