Решение № 2А-550/2023 от 8 ноября 2023 г. по делу № 2А-550/2023

дело № 2а-550/2023

УИД 34RS0011-01-2023-002246-91


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ленинск

Волгоградская область 08 ноября 2023 года

Ленинский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Яковлевой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Майоровой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области к Качевской ФИО6 и Качевскому ФИО7, действующим в интересах несовершеннолетнего Качевского ФИО8 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, указав в обоснование заявленных требований, что Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 32 Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 452 рубля, пеня в размере 5,73 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 597 рублей, пеня в размере 9,23 рублей, на общую сумму 1063,96 рублей.

27.10.2022 года мировым судьей судебного участка №32 Волгоградской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, поскольку ФИО2 не достиг совершеннолетия и в силу статьи 123.4 КАС РФ требования не являются бесспорными.

Инспекция повторно обращается в суд с административным исковым заявлением с ранее заявленными требованиями к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, так как задолженность до настоящего времени не погашена.

Как следует из представленных в порядке статьи 85 НК РФ в адрес Инспекции органов регистрации сведений о родителях/законных представителях, законным представителем несовершеннолетнего Качевского <данные изъяты> г.р. является Качевская <данные изъяты>.

Согласно сведениям, полученным от налогового органа в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним: - Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, административный ответчик владеет (владел) имуществом, на основании положений статей 357, 400 НК РФ, несовершеннолетний ФИО2 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

По данным регистрирующих органов, несовершеннолетний ФИО2 в 2018-2020 годах являлся собственником жилого дома, кадастровый номер 34:15:060204:567; ОКТМО 18630404 по адресу: <адрес>.

Согласно данным регистрирующих органов налогоплательщик также являлся в 2018-2020 года собственником земельного участка, кадастровый номер 34:15:060204:29; ОКТМО 18630404 по адресу: <адрес>.

Согласно налоговым уведомлениям № 36132832 от 10.07.2019 года, № 6096797 от 03.08.2020 года, № 3201566 от 01.09.2021 года административному ответчику по сроку уплаты не позднее 03.12.2019 года, 01.12.2020 года, 01.12.2021 года, соответственно, начислен налог на имущество и земельный налог за 2018-2020 года.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не уплачена сумма налога за 2018-2020 года налоговым органом в порядке статей 69,70,75 НК РФ выставлены требования:

-№ 104181 от 29.06.2020 года с предложением добровольного погашения задолженности в срок до 18.11.2020 года по налогу на имущество в размере 116,00 рублей, пени – 4,78 рублей, по земельному налогу в размере 199,00 рублей и пени – 8,19 руб., за период с 03.12.2019 года по 28.06.2020 года;

-№ 128899 от 16.12.2020 года с предложением добровольного погашения задолженности в срок до 19.01.2021 года по земельному налогу в размере 199,00 рублей и пени – 0,39 рублей, по налогу на имущество в размере 119,00 рублей, пени – 0,24 рублей за период с 02.12.2020 года по 15.12.2020 года;

-№ 64615 от 15.12.2021 года с предложением добровольного погашения задолженности в срок до 21.01.2022 года по земельному налогу в размере 199,00 рублей и пени – 0,65 рублей, по налогу на имущество в размере 217,00 рублей, пени – 0,71 рублей за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года.

Административный истец просит взыскать с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Волгоградской области налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 452 рубля, пеня в размере 5,73 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 597 рублей, пеня в размере 9,23 рублей, всего на общую сумму 1063 рубля 96 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом.

Административные ответчики ФИО1, ФИО3, действующие в интересах ФИО2, в судебное заседание не явились о дне, времени и месте слушания дела судом уведомлялись надлежащим образом, судебные уведомления возвращены в адрес суда за истечением срока хранения.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, изучив представленные доказательства, приходит к следующему:

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц определена главами 31 и 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По смыслу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на день возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на день возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом), при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п.2 ст. 48 НК РФ).

Абзацев 4 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сроки обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье подлежат проверке при рассмотрении судом дел о взыскании недоимок по налогам и сборам в исковом порядке после отмены судебных приказов.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей может быть восстановлен судом.

Анализ приведённых правовых норм позволяет сделать вывод, что при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Из представленных материалов следует, что несовершеннолетний ФИО2 является собственником жилого дома, кадастровый номер 34:15:060204:567; ОКТМО 18630404 и земельного участка, кадастровый номер 34:15:060204:29; ОКТМО 18630404 по адресу: <адрес>.

В силу положений статей 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации, несовершеннолетний ФИО2 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В силу пункта 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

С учётом приведённых выше норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П и определении от 22 января 2004 года №41-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не уплачена сумма налога за 2018 - 2020 года налоговым органом в порядке статей 69,70,75 НК РФ были выставлены требования:

-№ 104181 от 29.06.2020 года с предложением добровольного погашения задолженности в срок до 18.11.2020 года по налогу на имущество в размере 116,00 рублей, пени – 4,78 рублей, по земельному налогу в размере 199,00 рублей и пени – 8,19 руб., за период с 03.12.2019 года по 28.06.2020 года;

-№ 128899 от 16.12.2020 года с предложением добровольного погашения задолженности в срок до 19.01.2021 года по земельному налогу в размере 199,00 рублей и пени – 0,39 рублей, по налогу на имущество в размере 119,00 рублей, пени – 0,24 рублей за период с 02.12.2020 года по 15.12.2020 года;

-№ 64615 от 15.12.2021 года с предложением добровольного погашения задолженности в срок до 21.01.2022 года по земельному налогу в размере 199,00 рублей и пени – 0,65 рублей, по налогу на имущество в размере 217,00 рублей, пени – 0,71 рублей за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года.

Налоговым органом заявлено требование о взыскании с ФИО2 за 2018-2020 г. по трём требованиям об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, а также соответствующие им суммы пени, на общую сумму 1063 рубля 96 копеек, то есть менее 3000 рублей.

Добровольный срок погашения задолженности по самому раннему требованию налогового органа №104181 от 29.06.2020 г. об уплате налога на имущество физических лиц истекал 18.11.2020 г.

Таким образом, инспекция могла обратиться за взысканием суммы задолженности не позднее 18 мая 2024 года.

Налоговый орган обратился с административным иском в суд 27 октября 2022 года, срок не пропущен.

До настоящего времени требования налоговой инспекции административным ответчиком не исполнены, доказательств погашения вышеуказанной задолженности не представлено.

Учитывая, что ФИО1 и ФИО3, являющиеся родителями несовершеннолетнего ФИО2 и действующие в его интересах, являясь собственником имущества, отнесенных в силу закона к объектам налогообложения, при проявлении ими достаточной степени заботливости и осмотрительности, должны были предпринять необходимые меры к исполнению возложенной на них Конституцией Российской Федерации обязанности, однако не предприняли указанных мер, суд находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ был освобожден от уплаты госпошлины при подаче удовлетворенного судом иска, государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию с административных ответчиков.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области к ФИО1 и ФИО3, действующим в интересах несовершеннолетнего ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с Качевской <данные изъяты> г. Волжский Волгоградской области (ИНН <***>) и Качевского <данные изъяты> (ИНН <***>), солидарно в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области задолженность:

-по налогу на имущество физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 452 рублей, пеня в размере 5 рублей 73 копеек;

-по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 597 рублей, пеня в размере 9 рублей 23 копеек, на общую сумму 1063 рублей 96 копеек.?

Взыскать с Качевской <данные изъяты> области <данные изъяты>) пошлину в доход бюджета муниципального образования - Ленинский район Волгоградской области в размере 200 (двести рублей) 00 копеек.

Взыскать с Качевского <данные изъяты>) пошлину в доход бюджета муниципального образования - Ленинский район Волгоградской области в размере 200 (двести рублей) 00 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Ленинский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 15 ноября 2023 года.

Судья /подпись/ Н.В. Яковлева

Копия верна:

Судья Н.В. Яковлева

Подлинник данного документа

подшит в деле № 2а-550/2023,

которое находится в Ленинском районном суде

Волгоградской области