Решение № 2А-364/2025 2А-364/2025(2А-4487/2024;)~М-3961/2024 2А-4487/2024 М-3961/2024 от 16 января 2025 г. по делу № 2А-364/2025

УИД №

№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ года

Индустриальный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Петуховой Д.А.,

при секретаре Никифоровой Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ОВА о взыскании налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, штрафа за налоговое правонарушение, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – Межрайонная ИФНС № по <адрес>, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ОВА (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности указав в обоснование, что налогоплательщик ОВА (далее административный ответчик, налогоплательщик, должник) обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату направления заявления о вынесения судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 382 532,91 рублей, в том числе налог – 343 200 рублей, пени – 39 182,09 рублей, штраф – 150,82 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени:

- налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 342 200 рублей;

- штраф за налоговое правонарушение в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 83,79 рублей;

- штраф за налоговое правонарушение в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 67,03 рублей;

- пени в размере 39 182,09 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 70 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 56 рублей (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

В установленные сроки налог на имущество физических лиц не был уплачен. Недоимка по налогу на имущество физических лиц не входит в предмет административного искового заявления.

Также административный ответчик является плательщиком НДФЛ. Срок представления декларации за ДД.ММ.ГГГГ год – ДД.ММ.ГГГГ. ОВА, не предоставил первичную декларацию ДД.ММ.ГГГГ.

Установлено, что административный ответчик реализовал в ДД.ММ.ГГГГ году квартиру, находящуюся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Адрес объекта: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 Налогового Кодекса Российской Федерации 3 640 000 рублей. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) 1 683 880,89. Квартира, в соответствии с договором купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ продана за 3 640 000 рублей. Доход налогоплательщика от продажи данного имущества составил 3 640 000 рублей.

Имущество принадлежало налогоплательщику на основании свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет на доход от продажи имущества предоставлен налогоплательщику в размере 1 000 000,00 рублей. Налогооблагаемый доход составляет 2 640 000 рублей (доход от недвижимого имущества 3 640 000 - имущественный налоговый вычет на доход от имущества в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации 1 000 000). Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ году от продажи объекта недвижимости за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 343 200 рублей (2 640 000*13%). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Всего задолженность по НДФЛ составляет 343 200 рублей.

До настоящего времени указанная задолженность налогоплательщиком не погашена.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщиком не представлена, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная проверка. Срок предоставления декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщиком нарушен на четыре полных месяца и один неполный месяц (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с не своевременным предоставлением декларации в налоговый орган, неуплаты налога в установленный законом срок, в соответствии с пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность.

Допущенное нарушение законодательства о налогах и сборах совершено в результате виновного бездействия налогоплательщика, который должен был и мог осознавать противоправный характер своих действий (бездействия) и вредный характер последствий, возникших в результате этих действий (бездействия).

Вина налогоплательщика заключается в неуплате в установленный законодательством о налогах и сборах срок НДФЛ в сумме 343 200 рублей, в не предоставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по форме № – НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год.

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки заместителем начальника инспекции принято решение о применении смягчающих обстоятельств и уменьшении суммы штрафа в 16 раз.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 112, пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации сумма штрафных санкций за не предоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год и за неуплату налога снижена в 16 раз и составила 9 652,50 рублей, в том числе:

по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации – 5 362, 50 рублей (85 800/16);

по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации – 4 290, 00 рублей (68 640/16).

В установленный законом срок штрафы за налоговые правонарушения административным ответчиком не погашены.

В установленный срок недоимка по НДФЛ, штрафы за налоговые правонарушения (по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5362,50 рублей, взыскивается в рамках дела в остатке 83,79 рублей, в связи с уменьшением ДД.ММ.ГГГГ, по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4290 рублей, взыскивается в рамках дела в остатке 67,03 рублей, в связи с уменьшением ДД.ММ.ГГГГ, всего задолженность по штрафу составляет 150,82 рублей), пени, ответчиком не уплачены. В связи с образовавшейся задолженностью, налоговым органом плательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором указано о сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 343 200 рублей, в связи с начислением НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 39 182,09 рублей.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000 рублей. Срок уплаты по требованию № до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок НДФЛ, пени, штрафы налогоплательщиком не уплачены.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ОВА задолженность в размере 382 532,91 рублей, в том числе:

- НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 343 200 рублей;

- штраф за налоговое правонарушение в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 83,79 рублей;

- штраф за налоговое правонарушение в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 67,03 рублей;

- пени в размере 39 182,09 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

Административный истец сведений о погашении задолженности не представил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие. С требованиями не согласен, поскольку данная квартира не являлась средством обогащения. В данной квартире проживал и был зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы. Также административному ответчику выдавался ордер для получения квартиры в 1975 году.

Исследовав письменные доказательства по делу, в том числе административное дело о выдаче судебного приказа №, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного производства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного производства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета и в соответствии с пунктом 2 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации в целях налогообложения НДФЛ отнесены, в том числе доходы от реализации недвижимого и иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.Так, на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования, составляет три года.

Таким образом, при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Статья 41 Налогового кодекса Российской Федерации определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность с ДД.ММ.ГГГГ, установлен порядок определения дохода, полученного при продаже такого имущества.

Пунктом 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Учитывая изложенное, исчисление и уплата налога на доходы физических лиц производятся с дохода, определяемого исходя из сумм, полученных от продажи недвижимого имущества, с учетом порядка, установленного статьей 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже, в частности, имущества.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса, представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок представления налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов от не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Как следует из материалов дела, ОВА выдано свидетельство о праве на наследство по закону в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, после смерти матери, наступившей ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 65).

Указанная квартира ОВА продана за 3 640 000 рублей, о чем внесены сведения в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 63, 78-79).

Таким образом, квартира, полученная ОВА в порядке наследования, находилась в его собственности менее трех лет, соответственно, с дохода, полученного от ее продажи он обязан уплатить налог на доходы физических лиц с представлением соответствующей налоговой декларации в налоговую инспекцию.

В нарушение подпункта 2 пункта 1, пункта 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229, пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик ОВА налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в установленный срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) не представил, налог не исчислил и не уплатил, в связи с чем, Инспекцией в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации проведена камеральная налоговая проверка в отношении ОВА на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) о налогоплательщике и об указанных доходах.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № и принято решение о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 25-29, 30-32). По пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации назначен штраф в размере 85 800 рублей, по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации назначен штраф в размере 68 640 рублей. С учетом степени вины, характера и степени тяжести совершенного деяния инспекцией принято решение об уменьшении размера налоговой санкции в связи с наличием смягчающих обстоятельств в 16 раз. В результате сумма штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации снижена до 5362,50 рублей (85 800 руб./16), по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации снижена до 4290 рублей (68 640 руб./16).

ДД.ММ.ГГГГ сумма штрафа уменьшена по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации до 83,79 рублей, по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации до 67,03 рублей (л.д.33-34).

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности в размере 376 659,23 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20, 23).

В связи с тем, что налог не был уплачен в установленный срок, в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39 182,09 рублей (л.д.21-22).

Также административным истцом в судебное заседание представлены дополнительно письменные пояснения, согласно которым на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 91 рубль: налог на имущество физических лиц, налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога 35 рублей, недоимка в требование № не вошла, поскольку погашена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц, налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога 56 рублей, недоимка в требование № не вошла, поскольку погашена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ годы, налоговым органом административному ответчику начислены пени.

Расчет пени, представленный административным истцом судом проверен и принят во внимание как верный, соответствующий требованиям действующего законодательства, административным ответчиком расчет не оспорен, иного расчета не представлено.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Индустриального судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию недоимки и пени ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Срок обращения с заявлением о взыскании недоимки административным истцом не пропущен, процедура взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц налоговым органом соблюдена.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Индустриального судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ОВА в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 382 532, 91 рубля, в том числе по налогам – 343 200 рублей, пени – 39 182, 08 рублей, штрафам – 150, 82 рубля.

Определением мирового судьи судебного участка № Индустриального судебного района <адрес> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № в связи с поступившими возражениями должника отменен ДД.ММ.ГГГГ.

На основании пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административное исковое заявление административным истцом подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании части 1 статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Согласно пункту 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему ранее имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно статье 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследованное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня открытия наследства независимо от даты государственной регистрации этих прав.

В этой связи, если со дня открытия наследства до момента государственной регистрации перехода права собственности на квартиру от наследника к другому лицу прошло три года и более, полученный от продажи наследованной квартиры доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.

Как установлено судом, наследодатель умерла ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок владения наследственным недвижимым имуществом до даты его продажи (ДД.ММ.ГГГГ) составляет менее трех лет и оснований к освобождению от уплаты налога по этому основанию не имеется.

Иные доводы административного ответчика применительно к обстоятельствам проживания совместно со своей матерью - наследодателем, регистрацию по месту жительства в данной квартире с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, выдача ордера на данную квартиру в ДД.ММ.ГГГГ году, не могут быть приняты во внимание при разрешении данного спора административного характера, не касающегося реализации гражданских прав административного истца и рассматриваемого в порядке административного судопроизводства.

Доводы административного ответчика о том, что налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год явился следствием реализации квартиры полученной в порядке наследования, а не средством обогащения, в связи с чем обязанность по уплате налога у него не возникла, подлежит отклонению, как основанный на неправильном понимании норм материального права, регулирующих заявленный спор. Данная позиция, на которую ссылается административный ответчик, не относится к предмету рассматриваемого спора, поскольку доход получен ОВА в ДД.ММ.ГГГГ году не в порядке наследования квартиры, а от ее продажи.

Таким образом, оценив в совокупности представленные доказательства, принимая во внимание то обстоятельство, что до настоящего времени требование об уплате налога ОВА не исполнено, срок обращения с требованием о взыскании недоимки и пени административным истцом не пропущен, суд полагает необходимым исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации удовлетворение административного иска влечет взыскание с ответчика госпошлины, от уплаты которой истец освобожден в соответствии с пунктом 19 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации. Вместе с тем, административным ответчиком в материалы административного дела представлены сведения об установлении в отношении него второй группы инвалидности, в связи с чем, суд считает необходимым освободить ОВА от уплаты государственной пошлины (л.д.67).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 179, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ОВА, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность в размере 382 532,91 рублей, из них:

недоимка по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 343 200 рублей;

штраф за налоговое правонарушение в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 83,79 рублей;

штраф за налоговое правонарушение в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 67,03 рублей;

пени в размере 39 182,09 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Индустриальный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Петухова Д.А.