Решение № 2А-1571/2024 2А-260/2025 2А-260/2025(2А-1571/2024;)~М-1380/2024 М-1380/2024 от 26 ноября 2025 г. по делу № 2А-1571/2024

Дело № 2а-260/2025

УИД 74RS0010-01-2024-002197-83


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2025 года село Кизильское

Агаповский районный суд Челябинской области, постоянное судебное присутствие в с. Кизильское Кизильского района Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Землянской Ю.В.,

при секретаре Лыковой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу. В обоснование иска административный истец указал, что за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения, а именно: земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес>; земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес>; земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес>; земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес>; земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес>; земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес>; земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес>; земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес>; земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес>; земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес>. Ответчик обязанность по уплате земельного налога не исполняет, задолженность по земельному налогу за 2022 год составляет 24277 руб. В адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности №1692 по состоянию на 27 июня 2023 года, со сроком уплаты 26 июля 2023 года. В связи с неисполнением требования налоговой инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа от 30 мая 2024 года по делу №2- 1175/2024. Просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 24277 руб.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 37 по Республике Башкортостан, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Башкортостан.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен. В письменных пояснениях указал, что с 18 февраля 2016 года по 26 апреля 2018 года и с 08 апреля 2021 года по настоящее время налогоплательщику ФИО1 предоставлен доступ в интернет- сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». 16 июля 2021 года налогоплательщиком осуществлен вход в интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» через Единую систему идентификации и аутентификации с IP № и проведено редактирование его профиля. Налогоплательщик от доступа к личному кабинету не отказывался. Налоговые уведомления № 19273440 от 01 сентября 2021 года, № 1908934 от 01 сентября 2022 года, № 101117031 от 15 августа 2023 года, требование об уплате задолженности № 1692 от 27 июня 2023 года, в соответствии со статьями 11.2,52,69 НК РФ направлены налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». За 2022 год в отношении налогоплательщика начислен земельный налог в сумме 24277 руб. В соответствии с п.3 ст.22 КАС РФ административное исковое заявление к гражданину подается в суд по месту жительства гражданина. С 30 октября 2023 года функции по взысканию задолженности с физических лиц возложены на МИФНС №32 по Челябинской области в соответствии с приказом Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области №01-01/077 от 11 августа 2023 года (л.д.145-147).

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 наличие на праве пожизненного наследуемого владения земельных участков не оспаривал, признал, что земельный налог за 2022 год им не оплачен, готов уплатить задолженность по земельный налогу, при этом позицию, изложенную ранее в судебных заседаниях поддержал, полагает, что административный истец злоупотребляет правом, поскольку он не был уведомлен надлежащим образом о сумме задолженности по земельному налогу и сроках уплаты задолженности в письменном виде, налоговые уведомления и требование он не получал, административным истцом нарушено положение НК РФ о направлении налогоплательщикам налогового уведомления и (или) требования об уплате задолженности, он не имеет доступ к личному кабинету налогоплательщика, он не получал от налоговых органов регистрационной карты для получение доступа к личному кабинету налогоплательщика, а также логина и пароля, он никогда не давал согласия на подключение к личному кабинету, в связи с чем налоговый орган обязан был направить ему уведомление посредством почтовой связи по адресу регистрации налогоплательщика, просил признать доказательства, представленные административным истцом, а именно уведомление об уплате налога, требование об уплате задолженности, скриншоты с личного кабинета, недопустимыми и исключить их из числа доказательств по делу, не имеющие юридической силы, как полученные с нарушением закона. Кроме того, в связи с тяжелым материальным положением и наличием обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного постановления, учитывая, что размер его ежемесячной пенсии составляет 12943 руб., что значительно ниже минимального прожиточного минимума по Челябинской области, просил предоставить ему отсрочку исполнения решения суда на 3 года со дня вынесения решения.

Представители заинтересованных лиц Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 37 по Республике Башкортостан, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного разбирательства извещены.

Заслушав пояснения ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации так же установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги, сборы, страховые взносы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации и с учетом положений этой статьи (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Положениями статьей 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, определяемая в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии п.5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий, в том числе инвалидов I и II групп инвалидности.

Согласно пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Решением Совета городского округа г.Сибай Республики Башкортостан от 14 ноября 2017 года № 163 «Об установлении земельного налога на территории городского округа город Сибай Республики Башкортостан» ставка земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217, за исключением земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, установлена в размере 0,3 %, в отношении объектов связи и центров обработки данных установлена в 0,75 %, в отношении прочих земельных участков ставка земельного налога установлена в 1,5 %.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, проживающий и зарегистрированный по адресу <адрес> (л.д.229), в пожизненном наследуемом владении с ДД.ММ.ГГГГ имеет земельный участок, площадью 2173+/-110 кв.м., с кадастровым №, категории земель: земли населенных пунктов, с видом разрешенного использования для ведения крестьянско-фермерского хозяйства, расположенный по адресу <адрес>, земельный участок 6/1. Также с ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 имеет в пожизненном наследуемом владении следующие земельные участки: земельный участок, площадью 10000+/-35 кв.м., с кадастровым №, категории земель: земли населенных пунктов, с видом разрешенного использования для ведения крестьянско-фермерского хозяйства, расположенный по адресу <адрес>, земельный участок, площадью 32999+/-64 кв.м., с кадастровым №, категории земель: земли населенных пунктов, с видом разрешенного использования для ведения крестьянско-фермерского хозяйства, расположенный по адресу <адрес>, земельный участок, площадью 6410+/-2 кв.м., с кадастровым №, категории земель: земли населенных пунктов, с видом разрешенного использования для ведения крестьянско-фермерского хозяйства, расположенный по адресу <адрес>, земельный участок площадью 33826+/-64 кв.м., с кадастровым №, категории земель: земли населенных пунктов, с видом разрешенного использования для ведения крестьянско-фермерского хозяйства, расположенный по адресу <адрес>, земельный участок, площадью 27+/-2 кв.м., с кадастровым №, категории земель: земли населенных пунктов, с видом разрешенного использования для ведения крестьянско-фермерского хозяйства, расположенный по адресу <адрес>, земельный участок, площадью 364+/-7 кв.м., с кадастровым №, категории земель: земли населенных пунктов, с видом разрешенного использования для ведения крестьянско-фермерского хозяйства, расположенный по адресу <адрес>, земельный участок, площадью 765+/-10 кв.м., с кадастровым №, категории земель: земли населенных пунктов, с видом разрешенного использования для ведения крестьянско-фермерского хозяйства, расположенный по адресу <адрес>, земельный участок, площадью 409+/-7 кв.м., с кадастровым №, категории земель: земли населенных пунктов, с видом разрешенного использования для ведения крестьянско-фермерского хозяйства, расположенный по адресу <адрес>, земельный участок, площадью 9690+/-34 кв.м., с кадастровым №, категории земель: земли населенных пунктов, с видом разрешенного использования для ведения крестьянско-фермерского хозяйства, расположенный по адресу <адрес>, земельный участок, площадью 1424+/-13 кв.м., с кадастровым №, категории земель: земли населенных пунктов, с видом разрешенного использования для ведения крестьянско-фермерского хозяйства, расположенный по адресу <адрес>.

Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся у него объекты недвижимости (л.д.189-197), Выписками из Единого государственного реестра недвижимости (л.д.45-49,50-54,55-59,60-64,65-69,70-74,75-79,80-84,85-89,90-94, 95-99), сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.6-7) и не оспаривались административным ответчиком.

На вышеуказанное имущество административному ответчику налоговым органом за 2022 год был исчислен земельный налог:

- на земельный участок, кадастровый № по ставке 0,30 %, налоговой базы 564936 руб. за 12 месяцев владения в сумме 1161 руб., на земельный участок, кадастровый № по ставке 0,30 %, налоговой базы 2613100 руб. за 12 месяцев владения в сумме 7839 руб., на земельный участок, кадастровый № по ставке 0,30 %, налоговой базы 125066 руб. за 12 месяцев владения в сумме 375 руб., на земельный участок, кадастровый № по ставке 0,30 %, налоговой базы 1673971 руб. за 12 месяцев владения в сумме 5022 руб., на земельный участок, кадастровый № по ставке 0,30 %, налоговой базы 128200 руб. за 12 месяцев владения в сумме 385 руб., на земельный участок, кадастровый № по ставке 0,30 %, налоговой базы 7027 руб. за 12 месяцев владения в сумме 21 руб., на земельный участок, кадастровый № по ставке 0,30 %, налоговой базы 95513 руб. за 12 месяцев владения в сумме 287 руб., на земельный участок, кадастровый № по ставке 0,30 %, налоговой базы 200491 руб. за 12 месяцев владения в сумме 601 руб., на земельный участок, кадастровый № по ставке 0,30 %, налоговой базы 107080 руб. за 12 месяцев владения в сумме 321 руб., на земельный участок, кадастровый № по ставке 0,30 %, налоговой базы 2540621 руб., с учетом налогового вычета 157314 руб., за 12 месяцев владения в сумме 7150 руб., на земельный участок, кадастровый № по ставке 0,30 %, налоговой базы 371792 руб. за 12 месяцев владения в сумме 1115 руб., о чем ФИО1 налоговым органом было выставлено налоговое уведомление №101117031 от 15 августа 2023 года об уплате земельного налога, на общую сумму 24277 руб., срок уплаты налога – 01 декабря 2023 года (л.д.8,9).

Возражений по размеру исчисленных налогов ответчиком в налоговую инспекцию представлено не было.

Расчет налогов проверен и принимается судом, поскольку он выполнен в соответствии с нормами законодательства, исходя из установленных ставок налогообложения, налоговых баз, учитывая сведения о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01.01.2022 года (л.д.198,199,200,201,202,203,204,205,206,207,208) и представленными органом Роскадастр в налоговый орган сведений о кадастровой стоимости земельных участков, принадлежащих административному ответчику, периодов владения имуществом, а также с учетом предоставленной налогоплательщику федеральной льготы в связи с инвалидностью (л.д.133-134) на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. в соответствии с п.5 ст.391 НК РФ, в 2022 году на земельный участок с кадастровым №.

Как установлено положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Ответчиком в установленный налоговым законодательством срок, уплата земельного налога за 2022 год произведена не была, доказательств иного судом не добыто, ответчиком в судебном заседании не оспорено.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от 04.08.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 19.12.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, учитывая указанные правовые нормы, требование может быть направлено налогоплательщику по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктами 1, 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядком направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом ФНС России от 16.07.2020 №№ ЕД-7-2/448@ (ред. от 23.12.2022) (Зарегистрировано в Минюсте России 19.08.2020 № 59335) установлено, что датой направления участником электронного взаимодействия документа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки электронного документа.

Доступ налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика на момент возникновения спорных правоотношений осуществлялся также в соответствии с Приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика».

Согласно указанного порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием: логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком; усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица; идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее - ЕСИА) в соответствии с Положением о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме", утвержденным приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 13 апреля 2012 г. N 107 (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26 апреля 2012 г., регистрационный номер 23952), с изменениями, внесенными приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 31 августа 2012 г. N 218 "О внесении изменений в Положение о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27 сентября 2012 г., регистрационный номер 25546), приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 23 июля 2015 г. N 278 "О внесении изменений в Положение о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26 октября 2015 г., регистрационный номер 39470) и приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 7 июля 2016 г. N 307 "О внесении изменений в Положение о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 21 ноября 2016 г., регистрационный номер 44379).

Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов: путем подписания введенной информации усиленной квалификационной электронной подписью; с использованием кода активации в ЕСИА.

В случаях, указанных в подпунктах 2 и 3 пункта 8 указанного Порядка, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика (далее - Регистрационная карта) формируется автоматически.

Из положений пункта 15.1 порядка ведения личного кабинета налогоплательщика следует, что доступ к личному кабинету налогоплательщика прекращается в случаях: выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции "отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика"; при поступлении от физического лица Заявления на получение доступа с выбранным в поле "Прошу" реквизитом "3 - прекратить доступ к личному кабинету налогоплательщика".

Датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика (пункт 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика).

Физическое лицо, имеющее личный кабинет налогоплательщика, обязано контролировать получение уведомлений налогового органа через указанный информационный ресурс.

Таким образом, для разрешения вопроса о получении налогоплательщиком документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, правовое значение имеет факт получения доступа к личному кабинету налогоплательщика, в том числе с использованием кода активации в ЕСИА, а не зависящее исключительно от самого налогоплательщика обстоятельство использования или неиспользования этого личного кабинета.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 зарегистрирован в качестве пользователя личного кабинета для физических лиц с 18 декабря 2016 года, доступ к личному кабинету налогоплательщика ФИО1 осуществлен с использованием ЕСИА (указан код активации в ЕСИА), и данные налогоплательщика. 16 июля 2021 года налогоплательщиком был осуществлен вход в интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» через Единую систему идентификации и аутентификации и проведено редактирование его профиля (л.д.148,149).

Данные обстоятельства установлены решением Агаповского районного суда Челябинской области, постоянное судебное присутствие в с. Кизильское Кизильского района Челябинской области от 06 июня 2025 года по административному делу №2а-123/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, на основании которого с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области взыскана недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 9894,22 руб., решение суда в апелляционном порядке сторонами не обжаловано, вступило в законную силу 25 июля 2025 года (л.д. 169-176) и в силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обязательны для суда, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении данного дела, в котором участвуют тот же административный истец и административный ответчик.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2022 год передано налоговым органом налогоплательщику в электронной форме правомерно, и исходя из изложенного, доводы административного ответчика, что он не имеет доступа к личному кабинету налогоплательщика, никогда им не пользовался, подлежат отклонению, как противоречащие материалам дела, доводы ответчика, что доступ к личному кабинету налогоплательщика возможен только при получении регистрационной карты, логина и пароля, которые он не получал, основанные на неверном толковании Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика.

В связи с неисполнением обязанности по уплате имущественных налогов в установленный законом срок, в соответствии со статьями 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику ФИО1 налоговым органом было выставлено требование об уплате имеющейся задолженности № 1692 по состоянию на 27 июня 2023 года по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 153 руб., недоимки по земельному налогу в размере 30326,50 руб., недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 54231,51 руб., недоимки по страховым взносам на ОМС в размере 11840,72 руб., а также штрафа в размере 250 руб., и пени в сумме 24167,25 руб., по сроку уплаты до 26 июля 2023 года (л.д.10).

Данное требование получено ФИО1 через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» 29 июня 2023 года, в подтверждение чего в материалы дела представлен скриншот личного кабинета налогоплательщика, подтверждающий выгрузку требования, и получения его налогоплательщиком (л.д.11).

Обстоятельств того, что ФИО1 уведомил налоговый орган о необходимости направления в его адрес требований об уплате налога на бумажном носителе, судом не установлено, подтверждающих данное обстоятельство доказательств в деле не имеется.

Вышеуказанное требование ФИО1 на 01 декабря 2023 года исполнено в установленный срок не было, соответственно земельный налог за 2022 год, исчисленный по сроку уплату 01 декабря 2023 год в сумме 24277 руб. считается включенным в это требование и также подлежит уплате на его основе.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 1 Кизильского района Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 24277 руб. (л.д.210-223). Так 29 мая 2024 года мировому судье поступило заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 24277 руб. (л.д.211-212), в тот же день 29 мая 2024 года мировым судьей по данному заявлению был выдан судебный приказ №2а-1175/2024 (л.д.221), который был отменен определением мирового судьи от 30 мая 2024 года, в связи с поступившими возражениями ФИО1, относительно исполнения судебного приказа, с разъяснением права на обращения заявителя в суд в порядке искового производства (л.д.222,223). С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 29 ноября 2024 года (л.д.19). Соответственно доказательств пропуска административным истцом вышеназванных сроков не имеется.

Учитывая, что факт неисполнение уплаты ответчиком вышеуказанной задолженности подтвержден, размер предъявленный недоимки по земельному налогу за 2022 год является верным, сомнений не вызывает, принимая во внимание пояснения административного ответчика, о том, что он готов уплатить задолженность по земельному налогу, то есть фактически административный ответчик признал заявленные административным истцом требования и согласился с наличием у него задолженности по земельному налогу за 2022 год, суд приходит к выводу, что МИФНС России № 32 по Челябинской области правомерно предъявлена ко взысканию задолженность по земельному налогу за 2022 год, и поскольку сведений об уплате задолженности материалы дела не содержат, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 24277 руб. в пользу административного истца.

В силу положений статей 63,64 Налогового кодекса Российской Федерации предоставление налоговой отсрочки или рассрочки относится к компетенции налогового органа при соблюдении определенных условий. В рамках предоставленных налоговому органу полномочий, сведений об обращении административного ответчика в налоговый орган с заявлением о предоставлении отсрочки уплаты задолженности не имеется.

Процессуальные вопросы, связанные с исполнением судебных актов по административным делам и разрешаемые судом, регулируются Главой 38 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 358 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при наличии обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного акта, суд, выдавший исполнительный документ, по заявлению взыскателя, должника или судебного пристава-исполнителя вправе отсрочить или рассрочить исполнение судебного акта, изменить способ и порядок его исполнения.

При таких обстоятельствах заявление ФИО1 о предоставлении отсрочки исполнения решения суда заявлено преждевременно и разрешению на данной стадии не подлежит.

На основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом приведенных выше правовых норм, а также удовлетворения административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании пп.1,п.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 24277 (двадцать четыре тысячи двести семьдесят семь) рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Агаповский районный суд Челябинской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 27 ноября 2025 года.