Решение № 2А-2024/2019 2А-2024/2019~М-1925/2019 М-1925/2019 от 9 декабря 2019 г. по делу № 2А-2024/2019

Дело № 2а-2024/2019 <данные изъяты>


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 декабря 2019 года г. Тверь

Московский районный суд г. Твери в составе

председательствующего судьи Васильевой Т.Н.,

при секретаре Брандиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 102832 рублей 38 копеек, а именно по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 102236 рублей, пени на недоимку по названному налогу в размере 596 рублей 38 копеек,

установил:

12 сентября 2019 года в Московский районный суд г. Твери поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 102832 рублей 38 копеек, а именно по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 102236 рублей, пени на недоимку по названному налогу в размере 596 рублей 38 копеек.

В обоснование административного иска указано, что на ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимого имущества, расположенные в Калининском районе Тверской области, налоговое администрирование которого осуществляется Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области. В связи с изложенным ФИО1, как налогоплательщику налога на имущество физических лиц, на основании сведений, представленных Управлением Росреестра по Тверской области и в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), с учетом конкретных идентификационных характеристик объектов и прав владения, исчислен налог на имущество физических лиц, расчет которого содержится в налоговом уведомлении № 49713081 от 12 сентября 2018 года. В нарушение п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ в установленный законом срок – не позднее 03 декабря 2018 года ФИО1 налог в бюджет в полном объеме не уплачен. В связи с изложенным и на основании абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщику в личный кабинет направлено требование об уплате налога № 26234 от 27 декабря 2018 года со сроком исполнения 14 февраля 2019 года. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок ФИО1 начислены пени по налогу на имущество физических лиц. 29 марта 2019 года мировым судьей судебного участка № 1 Московского района г. Твери вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Определением того же мирового судьи от 15 апреля 2019 года названный судебный приказ отменен.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте судебного заседании извещены надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовали.

В силу ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из ч.ч. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено НК РФ.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по налогам со сроком исполнения до 19 февраля 2019 года.

29 марта 2019 года мировым судьей, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Московского района г. Твери вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области задолженности по налогу на имущество физических лиц.

15 апреля 2019 года мировым судьей судебного участка № 1 Московского района г. Твери названный судебный приказ отменен.

12 сентября 2019 года в Московский районный суд поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, досудебный порядок урегулирования спора соблюден.

Разрешая заявленные требования по существу, суд исходит из следующего.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, в п. 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение (пп. 1, 2, 6).

В п. 3 ст. 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, предусмотренный п. 7 ст. 378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В ст. 1 Закона Тверской области № 91-ЗО от 13 ноября 2014 года установлена единая дата начала применения на территории Тверской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – с 01 января 2015 года.

Решением Тверской городской Думы «Об установлении и введении на территории города Твери налога на имущество физических лиц» № 414 от 25 ноября 2014 года с 01 января 2015 года на территории г. Твери установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц.

В п. 2 данного решения установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со ст. 403 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ (в редакции Федерального закона № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 года) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, которым в соответствии со ст. 405 НК РФ признается календарный год, с учетом особенностей, предусмотренных цитируемой статьей.

В соответствии с ч. 3 ст. 403 НК РФ (в редакции Федерального закона № 334-ФЗ от 03 августа 2018 года) налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В силу п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 цитируемой статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 408 НК РФ, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 НК РФ, без учета положений п.п. 4 - 6 цитируемой статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 цитируемой статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 НК РФ, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09 декабря 1991 года и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со ст. 403 НК РФ, начиная с 01 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст.403 НК РФ.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года.

В п. 5 ст. 403 НК РФ закреплено, что налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

По общему правилу, закрепленному в ч. 2 ст. 406 НК РФ (в редакции ФЗ № 334-ФЗ от 03 августа 2018 года), в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения для жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1%, в отношении прочих объектов налогообложения - 0,5%.

В соответствии с п. 2 Решения Тверской городской Думы № 414 от 25 ноября 2014 года налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. При этом в силу п. 4 названного Решения в отношении квартир, частей квартир, комнат при кадастровой стоимости до 4500 тысяч рублей (включительно) установлена налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц 0,1 процента, в отношении прочих объектов налогообложения - 0,5%.

Согласно п.п. 1, 2 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из представленных материалов, 27 сентября 2018 года заказной корреспонденцией ФИО1 направлено налоговое уведомление № 49713081 от 12 сентября 2018 года с расчетом налога на имущество физических лиц, а именно на:

- жилой дом, № расположенный по адресу: г. Тверь, <адрес>, за 2017 год в размере 246 рублей (с учетом налоговой базы 780138 рублей, ? доли в праве, 12 месяцев владения в году и с применением налоговой ставки 0,1%, коэффициента к налоговому периоду – 0,6);

- иное строение, помещение и сооружение, №, расположенное по адресу: г. Тверь, <адрес>, за 2017 год в размере 609 рублей (с учетом налоговой базы 553948 рублей, ? доли в праве, 12 месяцев владения в году и с применением налоговой ставки 0,1%, коэффициента к налоговому периоду – 0,6), произведен перерасчет налога на указанный объект недвижимости за 2015 год, с учетом которого размер налога составил 277 рублей (доплата 222 рубля) (с учетом налоговой базы 553948 рублей, ? доли в праве, 12 месяцев владения в году и с применением налоговой ставки 0,5%, коэффициента к налоговому периоду – 0,2);

- иное строение, помещение и сооружение, №, расположенное по адресу: г. Тверь, <адрес>, за 2017 год в размере 25874 рублей (с учетом налоговой базы 23521955 рублей, ? доли в праве, 12 месяцев владения в году и с применением налоговой ставки 0,5%, коэффициента к налоговому периоду – 0,6), произведен перерасчет налога на указанный объект недвижимости за 2015 год, с учетом которого размер налога составил 11761 рубль (доплата 9409 рублей) (с учетом налоговой базы 23521955 рублей, ? доли в праве, 12 месяцев владения в году и с применением налоговой ставки 0,5%, коэффициента к налоговому периоду – 0,2);

- иное строение, помещение и сооружение, №, расположенное по адресу: <адрес>, за 2017 год в размере 3461 рубля (с учетом налоговой базы 3146337 рублей, ? доли в праве, 12 месяцев владения в году и с применением налоговой ставки 0,5%, коэффициента к налоговому периоду – 0,6), перерасчет налога на указанный объект недвижимости за 2015 год в размере 1573 рублей (доплата 1258 рублей) (с учетом налоговой базы 3146337 рублей, ? доли в праве, 12 месяцев владения в году и с применением налоговой ставки 0,5%, коэффициента к налоговому периоду – 0,2);

- иное строение, помещение и сооружение, №, расположенное по адресу: <адрес>, за 2017 год в размере 25874 рублей, за 2016 год в размере 23522 рублей, за 2015 год в размере 11761 рубля (с учетом налоговой базы 23521955 рублей, ? доли в праве, 12 месяцев владения в каждом из указанных налоговых периодов и с применением налоговой ставки 0,5%, коэффициента к налоговому периоду 2017 – 0,6, к налоговому периоду 2016 – 0,4, к налоговому периоду 2015 – 0,2).

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из представленных материалов следует, что в адрес административного ответчика заказной корреспонденцией было направлено уведомление об уплате налогов № 49713081 от 12 сентября 2018 года, содержащее расчет налога на имущество физических лиц на сумму 102236 рублей и срок исполнения обязанности по его уплате - не позднее 03 декабря 2018 года.

Административный ответчик в добровольном порядке в срок, указанный в налоговом уведомлении, налог на имущество физических лиц не уплатил.

В ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц административному ответчику начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц – 596 рубля 38 копеек.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

При этом требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать, среди прочего, сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области через личный кабинет ФИО1 направлено требование № 262234 по состоянию на 27 декабря 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 102236 рублей и пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 596 рублей 38 копеек с предложением погасить задолженность до 19 февраля 2019 года.

Указанные требования об уплате задолженности исполнены не были.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 16 октября 2019 года:

- 23 марта 2012 года произведена государственная регистрация перехода к ФИО1 права собственности (общая долевая собственности, доля в праве ?) на помещение, расположенное по адресу: <адрес>, пом. 1, кадастровый №, с назначением «нежилое помещение»; 07 марта 2018 года произведена государственная регистрация прекращения названного права;

- 13 июня 2012 года произведена государственная регистрация перехода к ФИО1 права собственности (общая долевая собственности, доля в праве ?) на здание, расположенное по адресу: г. Тверь, Затверецкий <адрес>, кадастровый №, с назначением «жилое», сведения о государственной регистрации прекращения названного права отсутствуют.

Согласно письму Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области административным истцом выявлено дублирование сведений в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № и с кадастровым номером №

Сведений о принадлежности ФИО1 объектов недвижимости с кадастровым номером № и кадастровым номером № материалы дела не содержат, в связи с чем налог на указанное имущество начислен административному ответчику необоснованно.

Повода сомневаться в расчете налога на принадлежащее ФИО1 имущество, а именно на объекты недвижимости с кадастровым номером №) за 2015-2017 года и с кадастровым номером № за 2017 год, не имеется, поскольку при его исчислении верно определена налоговая база, учтены количество месяцев владения имуществом, доля в праве, применены необходимые коэффициенты, а также иные положения налогового законодательства.

В связи с изложенным, учитывая также установленный факт двойного налогообложения по объекту недвижимости с кадастровым номером №) за 2017 года, суд приходит к выводу, что по состоянию на 03 декабря 2018 года за ФИО1 числилась недоимка по налогу на имущество физических лиц, подлежащая уплате по налоговому уведомлению № 49713081, в размере 61403 рублей.

Оснований для освобождения налогоплательщика от уплаты пени на недоимку по названному налогу не усматривается.

Вместе с тем, в связи с уменьшением размера подлежащей взысканию с ФИО1 задолженности, пени надлежит пересчитать по формуле: сумма недоимки * количество дней просрочки * 1/300 процентной ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующем периоде, исходя из того, что в представленном административном истцом расчете количество дней просрочки и применимая ставка Центрального Банка РФ являются верными.

Таким образом, на указанную недоимку по налогу по состоянию на 27 декабря 2018 года подлежат уплате пени в размере 374 рублей 05 копеек.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление надлежит удовлетворить частично, взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 61777 рублей 05 копеек, а именно по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 61403 рублей, пени на недоимку по названному налогу в размере 374 рублей 05 копеек.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, то в силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину по делу в размере 2053 рублей 31 копейки.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области задолженность по обязательным платежам в размере 61777 (шестидесяти одной тысячи семиста семидесяти семи) рублей 05 (пяти) копеек, а именно по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 61403 рублей, пени на недоимку по названному налогу в размере 374 рублей 05 копеек.

Получатель УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области), ИНН <***>, КПП 695001001, ОКТМО: 28701000, расчетный счет: <***>, банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской области, БИК: 042809001, КБК 18210601020041000110 (налог на имущество), КБК 18210601020042100110 (пени налог на имущество).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2053 (двух тысяч пятидесяти трех) рублей 31 (тридцати одной) копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий <данные изъяты> Т.Н. Васильева

Мотивированное решение суда изготовлено 23 декабря 2019 года.

Судья <данные изъяты> Т.Н. Васильева