Решение № 2А-23/2026 2А-23/2026(2А-509/2025;)~М-411/2025 2А-509/2025 М-411/2025 от 22 января 2026 г. по делу № 2А-23/2026

Дело № 2а-23/2026


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 января 2026 года п. Лиман

Лиманский районный суд Астраханской области в составе:

председательствующего судьи Аранов И.О.

при секретаре: Альджановой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к АбубакаровуЗайндиСаламовичу о взыскании обязательных платежей по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей по налогам, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете вУправления Федеральной налоговой службы по Астраханской области. ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, земельного налога, налога на имущество и транспортного налога. Инспекцией направлены налогоплательщику налоговые уведомления по уплате налогов. В связи с тем, что ФИО1 обязательство по уплате налогов и страховых взносов не исполнено, инспекцией было направлено требование об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №2 Лиманского района Астраханской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ. был отменен, в связи с поступлением от ФИО1 возражений. В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере: транспортный налог заналоговый период ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 6013 руб., земельный налог за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 360 руб., налог на имущество физического лица за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 8 руб., НДФЛ в сумме 370795 руб. 68 коп., штраф по НДФЛ ст.119 НК РФ в сумме 56550 за налоговый период 2022г., штраф по НДФЛ ст.122 НК РФ в сумме 37700 за налоговый период 2022г., пени в сумме 43181 руб. 12 коп., всего 514623 руб. 80 коп.и восстановить срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Суд,изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми днейс даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может бытьвосстановлен судом.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по местужительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В силу ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

В соответствии со ст.92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Из разъяснений, содержащихся в пункте 3 Постановления Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 года N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" следует, что действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Следует отметить, что статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено.

Из материалов дела следует, чтоФИО1 состоит на налоговом учете вУправления Федеральной налоговой службы по <адрес>. ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество и транспортного налога..

Материалами дела подтверждается наличие у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате налогов, возникшей на основании налоговых уведомлений и налоговых требований, направленных в адрес ФИО1

В обоснование заявленных требований о взыскании налога на НДФЛ административный истец указывает, что ФИО1 владел менее установленного минимального предельного срока земельным участком и жилым домом по адресу:Чеченская <адрес> район <адрес>, после чего в 2022г. продал указанные объекты недвижимости, в связи с чем, административный ответчик является плательщиком налога НДФЛ.

Плательщиками налога на доходы физических лиц, согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

В соответствии с п.17.1 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:17.1) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период:от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст.217.1 НК РФ освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект непрерывно находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

1.1) недвижимое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, получено им от личного фонда в соответствии с утвержденными учредителем личного фонда условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации такого личного фонда имущества;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.

При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии сп.3,9.1 ст.3 ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации» оформление в собственность граждан земельных участков, ранее предоставленных им в постоянное (бессрочное) пользование, пожизненное наследуемое владение, в установленных земельным законодательством случаях, а также переоформление прав на земельные участки, предоставленные в постоянное (бессрочное) пользование государственным или муниципальным унитарным предприятиям сроком не ограничивается. Если земельный участок предоставлен гражданину до дня введения в действие Земельного кодекса Российской Федерации на праве пожизненного наследуемого владения или постоянного (бессрочного) пользования, такой земельный участок считается предоставленным гражданину на праве собственности, за исключением случаев, если в соответствии с федеральным законом такой земельный участок не может предоставляться в частную собственность.

Из выписки из похозяйственной книги № от ДД.ММ.ГГГГ., выданной и.о. главы администрации Курчалоевского сельского поселения Чеченской Республики следует, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ. принадлежал на праве постоянного бессрочного пользованияземельный участок по адресу: Чеченская <адрес> район <адрес>. На данном земельном участке ФИО2 был построен жилой дом.

Согласно сведениям ЕГРН право собственности на жилой дом и земельный участок было зарегистрировано за ФИО2 20.07.2018г. по «дачной амнистии». В качестве правоустанавливающего документа на объекты недвижимости указанавыписка из похозяйственной книги № от ДД.ММ.ГГГГ., выданнаяи.о. главы администрации Курчалоевского сельского поселения Чеченской Республики. Год постройки жилого дома - ДД.ММ.ГГГГ. Других собственников земельного участка и жилого дома до ФИО1 не имелось.

Таким образом, судом установлено, что ФИО1 до продажи вышеуказанных объектов недвижимости в 2022г. владел ими более 5 лет, что является основанием для особождения его от уплаты налога на НДФЛ припродажи данныхобъектов недвижимости.

При таких обстоятельствах оснований для взыскания с ФИО1 налога на НДФЛ, штрафов и пени по данному налогу не имеется.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в ЕНС отражено отрицательное сальдо в сумме 7790 руб. 65 коп., в том числе пени 1593 руб. 65 коп., налоговым органом в отношении административного ответчика сформировано и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ.N № уплате задолженности в размере 8289 руб. 76 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неоплаты задолженности, налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ, впоследствии сформировано заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в сумме 520828 руб. 12 коп., с которым обратились к мировому судье судебного участка N 2 Лиманского района Астраханской области за выдачей судебного приказа.

В соответствии с п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от приминения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

04.06.2024г. мировым судьей судебного участка №2 Лиманского района Астраханской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам в сумме 520828 руб. 12 коп., который 24.01.2025г. был отменен, в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

Как следует из материалов дела, требованием ДД.ММ.ГГГГ.№ срок для уплаты налогов установлен до ДД.ММ.ГГГГ, т.е. шестимесячный срок для обращения в суд истек ДД.ММ.ГГГГг.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГг., т.е. с пропуском установленного срока.

Вместе с тем, в соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом, как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018

Принимая во внимание, что срок на обращение в суд с административным иском пропущен налоговым органом незначительно (на два дня), а также учитывая налоговым, что органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, также безусловную значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиками налогов и пеней, суд полагает необходимым восстановить административному истцу срок для обращения в суд с указанным административным исковым заявлением.

После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ., с административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок обращения в данном случае не нарушен.

Поскольку доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности в полном объеме не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований налогового органа и взыскании с ФИО1 задолженности по налогам:транспортный налог за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 6013 руб., земельный налог за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 360 руб., налог на имущество физического лица за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 8 руб.

Также суд считает возможным взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физическихзх лиц в размере, указанном в требовании от 07.07.2023г.N 82748в сумме 1892 руб. 76 коп.

Решением Лиманского районного суда Астраханской области от 09.102025г. с ФИО1 была взыскана сумма пени, образовавшаяся после выставления вышеуказанного требования.

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 подлежат взысканию в пользу МО «Лиманский муниципальный район Астраханской области» расходы по оплате государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Астраханской области пропущенный процессуальный срок для обращения в суд в порядке приказногопроизводства с требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежей по налогам.

Административный исковое заявления Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области – удовлетворить частично.

Взыскать с АбубакароваЗайндиСаламовича, проживающего по адресу: <адрес>, ОТФ колхоза «Путь к коммунизму», в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженность в сумме: транспортный налог за налоговый период №. в сумме 6013 руб., земельный налог за налоговый период №. в сумме 360 руб., налог на имущество физического лица за налоговый период №. в сумме 8 руб., пени в сумме 1892 руб. 76 коп., всего 8273 руб. 76 коп.

В удовлетворении остальной части иска-отказать.

Взыскать с АбубакароваЗайндиСаламовича государственную пошлину в доход муниципального образования «Лиманский муниципальный район Астраханской области» в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: