Решение № 2А-109/2020 2А-109/2020~М-7/2020 М-7/2020 от 21 января 2020 г. по делу № 2А-109/2020

Дело № 2а-109 ( 2020)

Судья: А.Х. Рахимов


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 января 2020 года г. Арск

Арский районный суд Республики Татарстан в составе судьи Рахимова А.Х., при секретаре Гиниятуллиной Л.М., рассмотрев в порядке упрощенного ( письменного) производства административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц в размере 19500 рублей. В обоснование требований указала, что ответчиком в 2017 года получен доход в сумме 150000 рублей, с которого налоговым агентом – ПАО СК «Росгосстрах» не удержан налог на доходы физических лиц в размере 19500 рублей. Ответчику направлено требование об уплате налога, с указанием срока добровольной уплаты, которое до настоящего времени не исполнено.

Ответчик представила суду возражения по существу заявленных требований, указав, что требуемая истом сумма исчислена из суммы страховой выплаты, не подлежащей налогообложению.

Данное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п.п. 4 п.1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п.4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

В соответствии со статьей 330 Гражданского кодекса Российской Федерации неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства - в частности, в случае просрочки исполнения.

В связи с этим суммы неустойки и штрафа, предусмотренные пунктом 21 статьи 12 и частью 3 статьи 16.1 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» соответственно, отвечают указанным признакам экономической выгоды и являются доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса, при этом положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм указанных неустойки и штрафа, выплачиваемой страховой организацией, в статье 217 Кодекса не содержится. Соответственно, такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Указанная позиция по данному вопросу подтверждена положениями пункта 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, который утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015.

Пунктом 1 статьи 226 Кодекса установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Указанные организации признаются налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, статьей 226 Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Из материалов дела установлено, что решением Арского районного суда Республики Татарстан от 06 сентября 2017 года частично удовлетворено исковое заявление ФИО1 к ПАО СК «Росгосстрах» о возмещении ущерба, причиненного в результате дорожно-транспортного происшествия. Постановлено взыскать с публичного акционерного общества СК «Росгосстрах» в пользу ФИО1 страховое возмещение в размере 299293 рубля, штраф в размере 50000 рублей, неустойку в размере 100000 рублей, в счет компенсации морального вреда 4000 рублей, расходы по нотариальному оформлению доверенности в размере 1555 рублей, расходы на проведение оценки стоимости восстановительного ремонта в размере 3000 рублей, почтовые расходы истца, связанные с направлением претензии ответчику, в размере 79 рублей 54 копейки, всего: 457927 (Четыреста пятьдесят семь тысяч девятьсот двадцать семь) рублей 54 копейки. В удовлетворении остальной части иска отказано.

Таким образом, ответчиком ФИО1 в 2017 года получен доход в сумме 150000 рублей (состоящий из суммы штрафа в размере 50000 рублей и неустойки в размере 100000 рублей, определенных вышеуказанным решением суда), с которого налоговым агентом – ПАО СК «Росгосстрах» не удержан налог на доходы физических лиц в размере 19500 рублей.

В связи чем, ответчику налоговым органом направлено требование об уплате указанного налога. Предъявленная сумма налога не уплачена по настоящее время.

Размер налога исчислен в соответствии с требованиями законодательства.

При таких обстоятельствах, требования налогового органа являются обоснованными, подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180,290, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л :

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан о взыскании суммы налога удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу <адрес>, в доход государства налог на доходы физических лиц за 2017 года в размере 19500 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 780 рублей в доход муниципального образования «Арский муниципальный район Республики Татарстан».

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Арский районный суд РТ.

Судья : Рахимов А.Х.