Решение № 2А-1848/2024 2А-1848/2024~М-1292/2024 М-1292/2024 от 13 ноября 2024 г. по делу № 2А-1848/2024

78RS0012-01-2024-002733-15

Санкт-Петербург

Дело № 2а-1848/2024 14.11.2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.,

при секретаре Ристо Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам, с учетом уточнённых исковых требований, в размере 45 267,79 руб. - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащем образом о дате, времени и месте проведения судебного заседания.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещён.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье судебного участка № 6 по Санкт-Петербургу с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с 2014 года по 2016 год по земельному налогу и задолженности по пени в общей сумме 50115.18 руб. с несовершеннолетней ФИО1 в лице законного представителя - ФИО2.

Мировым судьей судебного участка № 8 по Санкт-Петербургу вынесенный 20.11.2023 судебный приказ № 2а-201/2023-8 о взыскании указанной задолженности отменён определением от 05.12.2023 по принесенным возражениям налогоплательщика. Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налогов, взносов, сборов, установленную ст.23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну.

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечёт негативные последствия в виде дефицита бюджета - денежных средств, предназначенных в соответствии со ст. 6 Бюджетного кодекса РФ для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком, в связи со смертью налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном ГПК РФ. В рассматриваемом деле отсутствуют основания прекращения налоговой обязанности, сумма задолженности и основания к её начислению налогоплательщиком не оспаривались.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с изложенным срок на подачу иска не пропущен, в течение шести месяцев после его отмены и получения копии определения истец обратился в суд с настоящим иском, в связи с чем суд полагает, что срок на подачу настоящего иска не пропущен, мировым судьёй не выносилось определение об отказе в выдаче приказа в связи с пропуском срока.

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну.

С 01.01.2023 введен новый порядок учета налогов и сборов с использованием Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП), утвержденный Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее-НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС), формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, с 1 января 2023 года уплата налогов в бюджет РФ осуществляется только в качестве ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

С учетом п. 1 ст. 11.3 НК РФ в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком).

С 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Поступившие платежи автоматически разносятся в счет погашения задолженности.

Совокупная обязанность по уплате налоговых платежей аккумулируется на ЕНС.

В соответствии с пп. 2 ст. 1 и ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, с 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставило бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

Общая задолженность ответчика по налогам, пеням на едином налоговом счёте налогоплательщика составляет на 04.06.2024 - 320774.14 руб. (задолженность отображена в личном кабинете налогоплательщика физического лица).

Текущая задолженность по отменённому судебному приказу № 2а-75/2023-8 частично уменьшилась и составляет суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 45 267,79 руб.

Несовершеннолетний налогоплательщик ФИО1 (до 11.02.2023 ФИО3) на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу состоит с 23.08.2021 в связи с приемом учетного дела из Межрайонной ИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу при изменении границ территории, подведомственной налоговому органу.

Несовершеннолетние граждане как собственники недвижимого имущества должны уплачивать налог на имущество физических лиц в общеустановленном порядке, поскольку льгота для таких граждан в виде освобождения от уплаты налога, в том числе налога на имущество физических лиц, положениями действующего законодательства о налогах и сборах не предусмотрена.

При этом налоговым законодательством предусмотрено, что налогоплательщик может участвовать в отношениях с налоговыми органами через законного или уполномоченного представителя (п.1 ст.26 НК РФ).

Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе исполняют обязанности по уплате налогов (ст. 26, п. 2 ст. 27, ст. 45 НК РФ; ст. ст. 26, 28 ГК РФ).

Согласно ч. 3 ст.5 Кодекса административного судопроизводства РФ права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений, защищают в судебном процессе их законные представители.

В соответствии с п. 3 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, органы опеки и попечительства обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц, о фактах заключения брака, расторжения брака, установления отцовства, о фактах установления и прекращения опеки и попечительства в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц.

Сведения, подтверждающие родство между законным представителем и несовершеннолетним, в том числе для реализации полномочий налоговых органов, поступили в Инспекцию из регистрирующих органов в порядке ст. 85 НК РФ. Согласно поступившим сведениям в автоматизированную информационную систему ФНС России (АИС Налог-3) законным представителем несовершеннолетнего собственника имущества ФИО1 является мать ФИО2:

Сведения о новорожденных

Фамилия

Имя

Отчество

Номер свидетельства о рождении

Дата выдачи свидетельства о рождении

ИНН

Кем выдано

Дата рождения

Место рождения

ФИО1

Анна

Олеговна

№
11.02.2023

№
Щелковское управление ЗАГС Главного управления ЗАГС Московской области

26.05.2010

Россия, Московская область, город Балашиха.

Сведения о матери новорожденного

Фамилия

Имя

Отчество

Дата рождения

Место рождения

Адрес места жительства по КЛАДР

ФИО4

Ксения

Александровна

07.12.1983

<адрес>

<адрес>

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ из органов, осуществляющих ведение государственного кадастра недвижимости, налогоплательщик является/являлся собственником земельных участков:

Адрес объекта собственности по КЛАДР

Вид права по СКВПЗУ

Дата регистрации факта владения на объект собственности

Дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности

Размер доли в праве

Номер регистрации права

Кадастровый номер земельного участка

Условный номер земельного участка

Наименование категорииземель по СКЗЗ1

Вид использования земель

Площадь земельного участка

Единица измерения площади земельного участка

<адрес>

Общая долевая собственность

12.10.2016

31.10.2019

0.17

47-47/025-47/025/003/2016-6080/1

47:03:0803005:169

47:03:0803005:169

Земли населенных пунктов

Для индивидуальной жилой застройки

1000

Квадратный метр

<адрес>

Общая долевая собственность

13.05.2014

31.10.2019

0.17

47-47/025-47/025/003/2016-2474/2

47:03:0803005:86

47:03:0803005:86

Земли сельскохозяйственного назначения

Для ведения гражданами садоводства и огородничества

21266

Квадратный метр

<адрес>

Общая долевая собственность

13.05.2014

31.10.2019

0.17

47-47/025-47/025/003/2016-6095/1

47:03:0803005:142

Земли сельскохозяйственного назначения

Для ведения гражданами садоводства и огородничества

2000

Квадратный метр

<адрес>

Общая долевая собственность

13.05.2014

31.10.2019

0.17

47-47/025-47/025/003/2016-6096/1

47:03:0803005:120

Земли сельскохозяйственного назначения

Для ведения гражданами садоводства и огородничества

2000

Квадратный метр

<адрес>

Общая долевая собственность

13.05.2014

31.10.2019

0.17

47-47/025-47/025/003/2016-2472/1

47:03:1304002:167

47:03:1304002:167

Земли сельскохозяйственного назначения

Для ведения гражданами садоводства и огородничества

1000

Квадратный метр

<адрес>

Общая долевая собственность

13.05.2014

31.10.2019

0.17

47-47/025-47/025/003/2016-2470/1

47:03:1304002:166

47:03:1304002:166

Земли сельскохозяйственного назначения

Для ведения гражданами садоводства и огородничества

1000

Квадратный метр

<адрес>

Общая долевая собственность

13.05.2014

31.10.2019

0.17

47-47/025-47/025/003/2016-2468/1

47:03:1304002:168

47:03:1304002:168

Земли сельскохозяйственного назначения

Для дачного строительства

1000

Квадратный метр

<адрес>

Общая долевая собственность

13.05.2014

31.10.2019

0.17

47-47/025-47/025/003/2016-2473/1

47:03:1304002:169

47:03:1304002:169

Земли сельскохозяйственного назначения

Для ведения гражданами садоводства и огородничества

1000

Квадратный метр

<адрес>

Общая долевая собственность

11.10.2016

31.10.2019

0.17

47-47/025-47/025/003/2016-6085/1

47:03:1301001:575

47:03:1301001:575

Земли сельскохозяйственного назначения

Для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства

100000

Квадратный метр

<адрес>

Общая долевая собственность

11.10.2016

31.10.2019

0.17

47-47/025-47/025/003/2016-6083/1

47:03:1301002:216

47:03:1301002:216

Земли сельскохозяйственного назначения

Для ведения гражданами садоводства и огородничества

2025

Квадратный метр

Согласно ст.15 НК РФ земельный налог относятся к местным налогам. Порядок и сроки уплаты земельного налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены главой 31 «Земельный налог», нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»). Налогоплательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налогоплательщику за 2014 по сроку уплаты 01.12.2017 был исчислен земельный налог (код налогового органа 4712).

ОКТМО 41639412

Истцом произведён и судом проверен расчёт земельного налога:

Налоговый период (год)

Налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.)

Доля в праве

Не облагаемая налогом сумма (руб.)

Налоговая ставка (%)

Кол-во месяцев владения в году/12

Коэффициент жилищного строительства

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного налога (руб.)

№; ОКТМО №; код ИФНС 4712188744,47, <адрес>

2014

6170329

1/6

0.30

8/12

2057.00

№; ОКТМО №; код ИФНС 4712188744,47, <адрес>

2014

580300

1/6

0.30

8/12

193.00

№; ОКТМО №; код ИФНС 4712188744,47, <адрес>

2014

580300

1/6

0.30

8/12

193.00

Итого: 2 443.00 руб.

Погашено из ЕНП 06.12.2023: суммы по операциям 938.48 руб. и 1299.46 руб.

С учетом частичного погашения, сумма недоимки по земельному налогу за 2014 г. (ОКТМО №) составляет 205.06 руб.

ОКТМО №

Налоговый период (год)

Налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.)

Доля в праве

Не облагаемая налогом сумма (руб.)

Налоговая ставка (%)

Кол-во месяцев владения в году/12

Коэффициент жилищного строительства

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного налога (руб.)

№; ОКТО №; код ИФНС № 47, <адрес>

2016

70240

1/6

0.30

12/12

35.00

№; ОКТО №; код ИФНС №, 47, <адрес>

2016

70240

1/6

0.30

12/12

35.00

№; ОКТО №; код ИФНС №, 47, <адрес>

2016

1141735

1/6

0.30

3/12

143.00

№; ОКТО №; код ИФНС №, 47, <адрес>

2016

349000

1/6

0.30

3/12

44.00

№; ОКТО №; код ИФНС №, 47, <адрес>

2016

70240

1/6

0.30

12/12

35.00

№; ОКТО №; код ИФНС №, 47, <адрес>

2016

70240

1/6

0.30

12/12

35.00

Итого: 327.00 руб.

Погашено из ЕНП 06.12.2023г.: суммы по операциям 151.54 руб. и 151.54 руб.

С учетом частичного погашения, сумма недоимки по земельному налогу за 2016г. (ОКТМО 41639416) составляет 23.92 руб.

Налоговое уведомление № № от 21.09.2017, содержащее расчёт налога на имущество физических лиц, направлено ответчику заказным письмом. В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным налогоплательщиком по истечению шести дней с даты направления заказным письмом.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленные законодательством сроки, в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены пени.

В соответствие со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

За неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате в положенный срок, налоговым органом начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Инспекцией сформировано требование об уплате задолженности (налога и пени) № 2505 от 17.06.2023.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Налогоплательщик зарегистрирован в информационном ресурсе «Личный кабинет налогоплательщика», информационном ресурсе, размещенном на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». Согласно п. 2 ст.11.2. НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом согласно п.23 раздела 5 Приказа ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Требованием № 673 от 10.05.2023 об уплате задолженности, отправленным в личный кабинет налогоплательщика, административный ответчик был уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 08.06.2023. Требование было оставлено налогоплательщиком без исполнения.

После направления административному ответчику требования № 673 от 10.05.2023 сумма задолженности изменилась (увеличение сумм пени ввиду неуплаты недоимки по налогам).

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф, вступившим в законную силу 01.01.2023 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

В частности, ст. 48 НК РФ изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кроме того с 01.01.2023 п. 1 ст. 69 НК РФ в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, далее – ЕНС. Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 №500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Если по состоянию на 31.12.2022 сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 также утратила силу.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании №752 от 10.05.2023 налоговым органом эта информация указана в аб.2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Как указано, с 01.01.2023 взысканию подлежит сумма задолженности, равняя размеру отрицательного сальдо на едином налоговом счёте на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа так как в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Истцом произведён первоначально и затем уточнён в связи с уменьшением суммы взыскания и судом проверен расчёт суммы пени (требование № 673 от 10.05.2023г.):

История изменения сальдо расчетов ЕНС

01.01.2023 - задолженность, принятая при переходе на ЕНС

23.10.2023 - задолженность на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 683:

По состоянию на

Итого по ЕНС

Сальдо расчетов

Переход сальдо

Налог

Пеня

Проценты 2200

Проценты 5000

Штраф

Госпошлина

01.01.2023

-555808.89

-430110.96

-125697.93

0.00

0.00

0.00

0.00

23.10.2023

-592984.81

-430110.96

-162873.85

0.00

0.00

0.00

0.00

На дату образования отрицательного сальдо ЕНС (после 01.01.2023) задолженность - в сумме 555808.89 руб., в том числе пени 125697.93 руб., задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 125697.93 руб., пени, начисленные на всё отрицательное сальдо на едином налоговом счёте налогоплательщика с 01.01.2023 - 37175.92 руб.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Количество дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

204

-430.110.96

300

7.5

-21935.66

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

-430.110.96

300

8.5

-2681.02

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

-430.110.96

300

12

-5849.51

18.09.2023

23.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

36

-430.110.96

300

13

-6709.736

Итого:

-37175.92

Расчёт пени (включенного ранее в заявление о вынесении судебного приказа): 162873.85 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 23.10.2023г. (125697.93) – 115889.65 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 46984.20 руб., итого: сумма пени, ранее включенная в состав задолженности по административному исковому заявлению составляет – 46 984.20 руб., (начислены на недоимку, числящуюся за налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц/земельному налогу с физических лиц).

В соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 3386 от 17.10.2023 в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (на дату вынесения решения равной 591866.53 руб., на дату формирования искового заявления - 320774.14 руб.).

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ.

В соответствии с. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 7 ст. 48 НК РФ взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со ст.46 настоящего НК РФ в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007г. №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

По состоянию на 11.11.2024 взыскиваемая с административного ответчика сумма недоимки по земельному налогу за 2014, 2016 гг. погашена из единого налогового платежа, поступившего на единый налоговый счёт налогоплательщика и распределенного в соответствии со ст.45 НК РФ. Кроме того, сумма пеней, предъявленная Инспекцией к взысканию по отменённому судебному приказу, уменьшилась (частичное списание) и составляет 45 267,79 руб.

Дата образования отрицательного сальдо единого налогового счёта (ЕНС) - 03.01.2023 в сумме 555 808,89 руб., в том числе пени 125 697,93 руб., задолженность по пени, принятая из отдельных карточек налоговых обязанностей (ОКНО) при переходе на ЕНС - 125 697,93 руб., состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №683 от 23.10.2023: общее сальдо в сумме 592 984,81 руб., в том числе пени 162 873,85 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 683 от 23.10.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 115 889,65 руб.:

№пп

№ (№ исх.ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 23.10.2023

Всего

в том числе пени

1

ИЗ по ст.48

4476(118)

06.09.2022(05.02.2018)

180889.08

496.08

496.08

2

ИЗ по ст.48

4474(318)

06.09.2022(08.05.2019)

87028.57

1275.57

1275.57

3

ИЗ по ст.48

2682(596)

07.02.2024(03.04.2020)

90925.62

3325.62

30524.48

4

ИЗ по ст.48

4468(2969)

22.09.2020(06.05.2020)

9339.63

149.63

0

5

ИЗ по ст.48

41(1239)

21.06.2023(23.03.2021)

64218.29

104.31

104.31

6

ИЗ по ст.48

42(3668)

21.06.2023(25.07.2022)

85998.21

83489.21

83489.21

ИТОГО

115 889.65

Пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 683 от 23.10.2023:

162 873,85 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 23.10.2023) – 115 889,65 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 46 984,20 руб., текущая задолженность по пени по настоящему делу составляет 45 267,79 руб.: 31 123,68 руб. – пени, переданные на ЕНС, начисленные на недоимку, числящуюся за налогоплательщиком до 01.01.2023, из них, пени на сумму 18 379,97 руб. начислены на недоимку по налогам за 2014-2019 гг., пени в размере 12 743,71 руб., 14 144,11 руб. – пени за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 начислены на совокупное сальдо (недоимку по налогам за 2014-2019гг.).

18 379,97 руб. – пени, переданные на ЕНС, начисленные на недоимку, числящуюся за налогоплательщиком до 01.01.2023:

- Начислено пени 15 705,64 руб. на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 40352000) за 2018 год (83 663 руб.), недоимка взыскана решением Ленинского районного суда Санкт-Петербурга от 13.08.2024 по делу № 2а-1134/2024,

- начислено пени 1 078,21 руб. на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 40352000) за 2019 год (47 394 руб.), недоимка взыскана решением Ленинского районного суда Санкт-Петербурга от 10.04.2023 по делу № 2а-984/2023,

- начислено пени 2,93 руб. на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 41639412) за 2016 год (4229 руб.), недоимка взыскана решением Ленинского районного суда Санкт-Петербурга от 26.07.2023 по делу 2а-1366/2023.

- начислено пени 12,74 руб. на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 41639412) за 2017 год (560 руб., за днп Соловьёво, 46), недоимка взыскана решением Ленинского районного суда Санкт-Петербурга от 26.07.2023 по делу 2а-1366/2023,

- начислено пени 27,39 руб. на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 41639412) за 2017 год (1 204 руб.), недоимка взыскана решением Ленинского районного суда Санкт-Петербурга от 26.07.2023 по делу 2а-1366/2023,

- начислено пени 12,74 руб. на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 41639412) за 2017 год (560 руб., за днп Соловьёво, 47), недоимка взыскана решением Ленинского районного суда Санкт-Петербурга от 26.07.2023 по делу 2а-1366/2023,

- начислено пени 7,71 руб. на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 41639416) за 2014 год (92 руб.), недоимка взыскана по судебному приказу № 2а-201/2023 от 20.11.2023, оплачена 06.12.2023,

- начислено пени 11,72 руб. на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 41639416) за 2015 год (140 руб.), недоимка взыскана по судебному приказу № 2а-201/2023 от 20.11.2023, оплачена 06.12.2023,

- начислено пени 27,41 руб. на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 41639416) за 2016 год (327 руб.), недоимка взыскана по судебному приказу №2а-201/2023 от 20.11.2023, оплачена 06.12.2023,

- начислено пени 16,95 руб. на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 41639416) за 2017 год (92 руб.), недоимка взыскана решением Ленинского районного суда Санкт-Петербурга от 26.07.2023 по делу 2а-1366/2023,

- начислено пени 0,02 руб. на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 41639416) за 2018 год (1 руб.), недоимка взыскана решением Ленинского районного суда Санкт-Петербурга от 10.04.2023 по делу №2а-984/2023,

- начислено пени 61,75 руб. на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 41639416) за 2019 год (737 руб.), недоимка взыскана решением Ленинского районного суда Санкт-Петербурга от 10.04.2023 по делу №2а-984/2023,

- начислено пени 415,23 руб. на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО 40352000) за 2018 год (2090 руб.), недоимка взыскана решением Ленинского районного суда Санкт-Петербурга от 13.08.2024 по делу №2а-1134/2024,

- начислено пени 42,68 руб. на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО 41639416) за 2019 год (1876 руб.), недоимка взыскана решением Ленинского районного суда Санкт-Петербурга от 10.04.2023 по делу №2а-984/2023,

- начислено пени 107,63 руб. на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО 40394000) за 2019 год (4371 руб.), недоимка взыскана решением Ленинского районного суда Санкт-Петербурга от 10.04.2023 по делу №2а-984/2023,

- начислено пени 15,24 руб. на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО 40906000) за 2018 год (670 руб.), недоимка взыскана решением Ленинского районного суда Санкт-Петербурга от 10.04.2023 по делу №2а-984/2023,

- начислено пени 13,97 руб. на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО 40906000) за 2019 год (614 руб.), недоимка взыскана решением Ленинского районного суда Санкт-Петербурга от 10.04.2023 по делу №2а-984/2023.,

- начислено пени 18,55 руб. на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО 40349000) за 2014 год (199 руб.), оплачено позже срока -12.12.2018.,

- начислено пени 95,67 руб. на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО 40349000) за 2015 год (1027 руб.), оплачено позже срока -12.12.2018,

- начислено пени 126,04 руб. на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО 40349000) за 2016 год (1353 руб.), оплачено позже срока - 12.12.2018,

- начислено пени 350,96 руб. на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО 40349000) за 2018 год (1847 руб.), недоимка взыскана решением Ленинского районного суда Санкт-Петербурга от 13.08.2024 по делу № 2а-1134/2024,

- начислено пени 228,79 руб. на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО 40349000) за 2019 год (1693 руб.), недоимка взыскана решением Ленинского районного суда Санкт-Петербурга от 10.04.2023 по делу № 2а-984/2023:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ (номер, дата документа)*Комментарий

Сумма по операции: Недоимка(-)/переплата (+)

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Пени: начислено(-)/уплачено (+)

Налог

Пени

02.12.2019

02.12.2019

Начислено налога по расчету (2018ГД01,25.05.2019)

-83663

26.01.2020

09.02.2020

17

*Расчет пени

-83663

6.25

-296.31

10.02.2020

26.04.2020

77

*Расчет пени

-83663

6

-1288.41

27.04.2020

21.06.2020

56

*Расчет пени

-83663

5.5

-858.94

22.06.2020

26.07.2020

35

*Расчет пени

-83663

4.5

-439.23

27.07.2020

21.03.2021

238

*Расчет пени

-83663

4.25

-2820.84

22.03.2021

25.04.2021

35

*Расчет пени

-83663

4.5

-439.23

26.04.2021

14.06.2021

50

*Расчет пени

-83663

5

-697.19

15.06.2021

25.07.2021

41

*Расчет пени

-83663

5.5

-628.87

26.07.2021

12.09.2021

49

*Расчет пени

-83663

6.5

-888.22

13.09.2021

24.10.2021

42

*Расчет пени

-83663

6.75

-790.62

25.10.2021

19.12.2021

56

*Расчет пени

-83663

7.5

-1171.28

20.12.2021

13.02.2022

56

*Расчет пени

-83663

8.5

-1327.45

14.02.2022

27.02.2022

14

*Расчет пени

-83663

9.5

-370.91

28.02.2022

31.03.2022

32

*Расчет пени

-83663

20

-1784.81

10.04.2022

01.04.2022

Приостановление начисления пени (497,28.03.2022)

83663

0

09.10.2022

02.10.2022

Возобновление начисления пени

-83663

-83663

02.10.2022

31.12.2022

91

*Расчет пени

-83663

7.5

-1903.33

15705.64

02.12.2020

01.12.2020

Начислено налога по расчету (2019ГД01, 21.05.2020)

-47394

10.04.2022

01.04.2022

Приостановление начисления пени (497,28.03.2022)

-47394

0

09.10.2022

02.10.2022

Возобновление начисления пени

-47394

-47394

02.10.2022

31.12.2022

91

*Расчет пени

-47394

7.5

-1078.21

1078.21

Итого по всем недоимкам

Итого: 16783.85

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ (номер, дата документа)*Комментарий

Сумма по операции: Недоимка(-)/переплата (+)

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Пени: начислено(-)/уплачено (+)

Налог

Пеня

01.12.2017

01.12.2017

Начислено налога по расчету (2016ГД01,01.06.2017)

-4229

02.10.2022

31.12.2022

91

*Расчет пени

-129

7.5

-2.93

04.12.2018

03.12.2018

Начислено налога по расчету (2017ГД01,04.06.2018)

-560

02.10.2022

31.12.2022

91

*Расчет пени

-560

7.5

-12.74

03.12.2018

03.12.2018

Начислено налога по расчету (2017ГД01,04.06.2018)

-1204

02.10.2022

31.12.2022

91

*Расчет пени

-1204

7.5

-27.39

14.03.2018

13.03.2020

Начислено налога по расчету (2017ГД01,10.01.2020)

-560

02.10.2022

31.12.2022

91

*Расчет пени

-560

7.5

-12.74

02.12.2020

01.12.2020

Начислено налога по расчету (2019ГД01,19.05.2020)

-5278

02.10.2022

31.12.2022

91

*Расчет пени

-5278

7.5

-120.07

Итого по всем недоимкам

Итого: 175.87

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ (номер, дата документа)

Сумма по операции: Недоимка(-)/переплата (+)

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Пени: начислено(-)/уплачено (+)

Налог

Пеня

01.12.2017

01.12.2017

Начислено налога по расчету (2014ГД01,06.06.2017)

-92

02.12.2017

17.12.2017

16

*Расчет пени

-92

8.25

-0.40

18.12.2017

11.02.2018

56

*Расчет пени

-92

7.75

-1.33

12.02.2018

25.03.2018

42

*Расчет пени

-92

7.5

-0.97

26.03.2018

16.09.2018

175

*Расчет пени

-92

7.25

-3.89

17.09.2018

16.12.2018

91

*Расчет пени

-92

7.5

-2.09

17.06.2019

28.07.2019

42

*Расчет пени

-92

7.5

-0.97

29.07.2019

08.09.2019

42

*Расчет пени

-92

7.25

-0.93

09.09.2019

27.10.2019

49

*Расчет пени

-92

7

-1.05

28.10.2019

15.12.2019

49

*Расчет пени

-92

6.5

-0.98

10.02.2020

26.04.2020

77

*Расчет пени

-92

6

-1.42

27.04.2020

21.06.2020

56

*Расчет пени

-92

5.5

-0.94

22.06.2020

26.07.2020

35

*Расчет пени

-92

4.5

-0.48

27.07.2020

21.03.2021

238

*Расчет пени

-92

4.25

-3.10

22.03.2021

25.04.2021

35

*Расчет пени

-92

4.5

-0.48

26.04.2021

14.06.2021

50

*Расчет пени

-92

5

-0.77

15.06.2021

25.07.2021

41

*Расчет пени

-92

5.5

-0.69

26.07.2021

12.09.2021

49

*Расчет пени

-92

6.5

-0.98

13.09.2021

24.10.2021

42

*Расчет пени

-92

6.75

-0.87

25.10.2021

19.12.2021

56

*Расчет пени

-92

7.5

-1.29

20.12.2021

13.02.2022

56

*Расчет пени

-92

8.5

-1.46

14.02.2022

27.02.2022

14

*Расчет пени

-92

9.5

-0.41

28.02.2022

31.0.2022

32

*Расчет пени

-92

20

-1.96

10.04.2022

01.04.2022

Приостановление начисления пени (497,28.03.2022)

92

0

09.10.2022

02.10.2022

Возобновление начисления пени

-92

-92

02.10.2022

31.12.2022

91

*Расчет пени

-92

7.5

-2.09

04.02.2021

01.02.2021

Уплачено пени ЗД (01.02.2021)

23.35

-92

23.35

04.02.2021

01.02.2021

Уплачено пени ЗД (01.02.2021)

0.33

-92

0.33

04.02.2021

01.02.2021

Уплачено пени ЗД (01.02.2021)

0.41

-92

0.41

04.02.2021

01.02.2021

Уплачено пени ЗД (01.02.2021)

0.42

-92

0.42

04.02.2021

01.02.2021

Уплачено пени ЗД (01.02.2021)

0.47

-92

0.47

04.02.2021

01.02.2021

Уплачено пени ЗД (01.02.2021)

0.49

-92

0.49

04.02.2021

01.02.2021

Уплачено пени ЗД (01.02.2021)

0.54

-92

0.54

04.02.2021

01.02.2021

Уплачено пени ЗД (01.02.2021)

0.62

-92

0.62

04.02.2021

01.02.2021

Уплачено пени ЗД (01.02.2021)

0.61

-92

0.61

Итого: 7.71

01.12.2017

01.12.2017

Начислено налога по расчету (2015ГД01,06.06.2017)

-140

02.12.2017

17.12.2017

16

*Расчет пени

-140

8.25

-0.62

18.12.2017

11.02.2018

56

*Расчет пени

-140

7.75

-2.03

12.02.2018

25.03.2018

42

*Расчет пени

-140

7.5

-1.47

26.03.2018

16.09.2018

175

*Расчет пени

-140

7.25

-5.92

17.09.2018

16.12.2018

91

*Расчет пени

-140

7.5

-3.18

17.12.2018

16.06.2019

182

*Расчет пени

-140

7.75

-6.58

17.06.2019

28.07.2019

42

*Расчет пени

-140

7.5

-1.47

29.07.2019

08.09.2019

42

*Расчет пени

-140

7.25

-1.42

09.09.2019

27.10.2019

49

*Расчет пени

-140

7

-1.60

28.10.2019

15.12.2019

49

*Расчет пени

-140

6.5

-1.49

16.12.2019

09.02.2020

56

*Расчет пени

-140

6.25

-1.63

10.02.2020

26.04.2020

77

*Расчет пени

-140

6

-2.16

27.04.2020

21.06.202

56

*Расчет пени

-140

5.5

-1.44

22.06.2020

26.07.2020

35

*Расчет пени

-140

4.5

-0.74

27.07.2020

21.03.2021

238

*Расчет пени

-140

4.25

-4.72

22.03.2021

25.04.2021

35

*Расчет пени

-140

4.5

-0.74

26.04.2021

14.06.2021

50

*Расчет пени

-140

5

-1.17

15.06.2021

25.07.2021

41

*Расчет пени

-140

5.5

-1.05

26.07.2021

29.08.2021

35

*Расчет пени

-140

6.5

-1.06

02.09.2021

30.08.2021

Погашена ЗД по налогу в порядке зачета (исп. УФК) (7838UN300010457, 30.08.2021)

0.02

-139.98

30.08.2021

12.09.2021

14

*Расчет пени

-139.98

6.5

-0.42

13.09.2021

24.10.2021

42

*Расчет пени

-139.98

6.75

-1.32

25.10.2021

19.12.2021

56

*Расчет пени

-139.98

7.5

-1.96

20.12.2021

13.02.2022

56

*Расчет пени

-139.98

8.5

-2.22

14.02.2022

27.02.2022

14

*Расчет пени

-139.98

9.5

-0.62

28.02.2022

31.03.2022

32

*Расчет пени

-139.98

20

-2.99

10.04.2022

01.04.2022

Приостановление начисления пени (497,28.03.2022)

140

0

09.10.2022

02.10.2022

Возобновление начисления пени

-140

-139.98

02.10.2022

31.12.2022

91

*Расчет пени

-139.98

7.5

-3.18

04.02.2021

01.02.2021

Уплачено пени ЗД (01.02.2021)

14.4

-139.98

14.40

04.02.2021

01.02.2021

Уплачено пени ЗД (01.02.2021)

21.16

-139.98

21.16

04.02.2021

01.02.2021

Уплачено пени ЗД (01.02.2021)

0.49

-139.98

0.49

04.02.2021

01.02.2021

Уплачено пени ЗД (01.02.2021)

0.63

-139.98

0.63

04.02.2021

01.02.2021

Уплачено пени ЗД (01.02.2021)

0.65

-139.98

0.65

04.02.2021

01.02.2021

Уплачено пени ЗД (01.02.2021)

0.72

-139.98

0.72

04.02.2021

01.02.2021

Уплачено пени ЗД (01.02.2021)

0.74

-139.98

0.74

04.02.2021

01.02.2021

Уплачено пени ЗД (01.02.2021)

0.82

-139.98

0.82

04.02.2021

01.02.2021

Уплачено пени ЗД (01.02.2021)

0.94

-139.98

0.94

04.02.2021

01.02.2021

Уплачено пени ЗД (01.02.2021)

0.93

-139.98

0.93

Итого: 11.72

01.12.2017

01.12.2017

Начислено налога по расчету (2016ГД01,01.06.2017

-327

02.12.2017

17.12.2017

16

*Расчет пени

-327

8.25

-1.44

18.12.2017

11.02.2018

56

*Расчет пени

-327

7.75

-4.73

12.02.2018

25.03.2018

42

*Расчет пени

-327

7.5

-3.43

26.03.2018

16.09.2018

175

*Расчет пени

-327

7.25

-13.83

17.09.2018

16.12.2018

91

*Расчет пени

-327

7.5

-7.44

17.12.2018

16.06.2019

182

*Расчет пени

-327

7.75

-15.37

17.06.2019

28.07.2019

42

*Расчет пени

-327

7.5

-3.43

29.07.2019

08.09.2019

42

*Расчет пени

-327

7.25

-3.32

09.09.2019

27.10.2019

49

*Расчет пени

-327

7

-3.74

28.10.2019

15.12.2019

49

*Расчет пени

-327

6.5

-3.47

16.12.2019

09.02.2020

56

*Расчет пени

-327

6.25

-3.82

10.02.2020

26.04.2020

77

*Расчет пени

-327

6

-5.04

27.04.2020

21.06.2020

56

*Расчет пени

-327

5.5

-3.36

22.06.2020

26.07.2020

35

*Расчет пени

-327

4.5

-1.72

27.07.2020

21.03.2021

238

*Расчет пени

-327

4.25

-11.03

22.03.2021

25.04.2021

35

*Расчет пени

-327

4.5

-1.72

26.04.2021

14.06.2021

50

*Расчет пени

-327

5

-2.72

15.06.2021

25.07.2021

41

*Расчет пени

-327

5.5

-2.46

26.07.2021

12.09.2021

49

*Расчет пени

-327

6.5

-3.47

13.09.2021

24.10.2021

42

*Расчет пени

-327

6.75

-3.09

25.10.2021

19.12.2021

56

*Расчет пени

-327

7.5

-4.58

20.12.2021

13.02.2022

56

*Расчет пени

-327

8.5

-5.19

14.02.2022

27.02.2022

14

*Расчет пени

-327

9.5

-1.45

28.02.2022

31.03.2022

32

*Расчет пени

-327

20

-6.98

10.04.2022

01.04.2022

Приостановление начисления пени (497,28.03.2022)

327

0

09.10.2022

02.10.2022

Возобновление начисления пени

-327

-327

02.10.2022

31.12.2022

91

*Расчет пени

-327

7.5

-7.44

04.02.2021

01.02.2021

Уплачено пени ЗД (01.02.2021)

83.03

-327

83.03

04.02.2021

01.02.2021

Уплачено пени ЗД (01.02.2021)

1.16

-327

1.16

04.02.2021

01.02.2021

Уплачено пени ЗД (01.02.2021)

1.47

-327

1.47

04.02.2021

01.02.2021

Уплачено пени ЗД (01.02.2021)

1.5

-327

1.50

04.02.2021

01.02.2021

Уплачено пени ЗД (01.02.2021)

1.69

-327

1.69

04.02.2021

01.02.2021

Уплачено пени ЗД (01.02.2021)

1.72

-327

1.72

04.02.2021

01.02.2021

Уплачено пени ЗД (01.02.2021)

1.93

-327

1.93

04.02.2021

01.02.2021

Уплачено пени ЗД (01.02.2021)

2.19

-327

2.19

04.02.2021

01.02.2021

Уплачено пени ЗД (01.02.2021)

2.17

-327

2.17

Итого: 27.41

03.12.2018

03.12.2018

Начислено налога по расчету (2017ГД01, 04.06.2018)

-745

02.10.2022

31.12.2022

91

*Расчет пени

-745

7.5

-16.95

Итого: 16.95

14.03.2020

13.03.2020

Начислено налога по расчету (2018ГД01, 10.01.2020)

-1

02.10.2022

31.12.2022

*Расчет пени

-1

7.5

-0.02

Итого: 0.02

02.12.2020

01.12.2020

Начислено налога по расчету (2019ГД01, 19.05.2020)

-737

02.12.2020

21.03.2021

110

*Расчет пени

-737

4.25

-11.48

22.03.2021

25.04.2021

35

*Расчет пени

-737

4.5

-3.87

26.04.2021

14.06.2021

50

*Расчет пени

-737

5

-6.14

15.06.2021

25.07.2021

41

*Расчет пени

-737

5.5

-5.54

26.07.2021

12.09.2021

49

*Расчет пени

-737

6.5

-7.82

13.09.2021

24.10.2021

42

*Расчет пени

-737

6.75

-6.96

25.10.2021

19.12.2021

56

*Расчет пени

-737

7.5

-10.32

20.12.2021

13.02.2022

56

*Расчет пени

-737

8.5

-11.69

14.02.2022

27.02.2022

14

*Расчет пени

-737

9.5

-3.27

28.02.2022

31.03.2022

32

*Расчет пени

-737

20

-15.72

10.04.2022

01.04.2022

Приостановление начисления пени (497, 28.03.2022)

737

0

09.10.2022

02.10.2022

Возобновление начисления пени

-737

-737

02.10.2022

31.12.2022

91

Расчет пени

-737

7.5

16.77

04.02.2021

01.02.2021

Уплачено пени ЗД (01.02.2021)

6.68

-737

6.68

04.02.2021

01.02.2021

Уплачено пени ЗД (01.02.2021)

2.61

-737

2.61

04.02.2021

01.02.2021

Уплачено пени ЗД (01.02.2021)

3.3

-737

3.30

04.02.2021

01.02.2021

Уплачено пени ЗД (01.02.2021)

3.37

-737

3.37

04.02.2021

01.02.2021

Уплачено пени ЗД (01.02.2021)

3.81

-737

3.81

04.02.2021

01.02.2021

Уплачено пени ЗД (01.02.2021)

3.88

-737

3.88

04.02.2021

01.02.2021

Уплачено пени ЗД (01.02.2021)

4.34

-737

4.34

04.02.2021

01.02.2021

Уплачено пени ЗД (01.02.2021)

4.95

-737

4.95

04.02.2021

01.02.2021

Уплачено пени ЗД (01.02.2021)

4.89

-737

4.89

Итого: 61.75

13.10.2021

04.10.2021

Зачтено пеней (исп. УФК) (401588,11.10.2021)

-423.17

04.02.2021

01.02.2021

Уплачено пени ЗД (01.02.2021)

403.72

403.72

Итого по всем недоимкам

Итого: 125.56

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Количество дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ (номер, дата документа) *Комментарий

Сумма по операции: недоимка (-)/переплата (+)

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Пени: начислено (-)/уплачено(+)

Налог

Пеня

02.12.2019

02.12.2019

03.12.2019

31.12.2022

941

Начислено налога по расчету (2018ГД01, 23.05.2019)

-2090

03.12.2019

15.12.2019

13

*Расчет пени

-2090

6.5

-5.89

16.12.2019

09.02.2020

56

*Расчет пени

-2090

6.25

-24.38

10.02.2020

26.04.2020

77

*Расчет пени

-2090

6

-32.19

27.04.2020

21.06.2020

56

*Расчет пени

-2090

5.5

-21.46

22.06.2020

26.07.2020

35

*Расчет пени

-2090

4.5

-10.97

27.07.2020

21.03.2021

238

*Расчет пени

-2090

4.25

-70.47

22.03.2021

25.04.2021

35

*Расчет пени

-2090

4.5

-10.97

26.04.2021

14.06.2021

50

*Расчет пени

-2090

5

-17.42

15.06.2021

25.07.2021

41

*Расчет пени

-2090

5.5

-15.71

26.07.2021

12.09.2021

49

*Расчет пени

-2090

6.5

-22.19

13.09.2021

24.10.2021

42

*Расчет пени

-2090

6.75

-19.75

25.10.2021

19.12.2021

56

*Расчет пени

-2090

7.5

-29.26

20.12.2021

13.02.2022

56

*Расчет пени

-2090

8.5

-33.16

14.02.2022

27.02.2022

14

*Расчет пени

-2090

9.5

-9.27

28.02.2022

31.03.2022

32

*Расчет пени

-2090

20

-44.59

10.04.2022

01.04.2022

Приостановление начисления пени (497, 28.03.2022)

2090

0

09.10.2022

02.10.2022

Возобновление начисления пени

-2090

-2090

02.10.2022

31.12.2022

91

*Расчет пени

-2090

7.5

-47.55

Итого: 415.23

02.12.2020

01.12.2020

Начислено налога по расчету (2019ГД01, 30.05.2020)

-1876

02.10.2022

31.12.2022

91

*Расчет пени

-1876

7.5

-42.68

Итого: 42.68

Итого по всем недоимкам

Итого: 457.91

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ (номер, дата документа) *Комментарий

Сумма по операции: недимка (-)/ переплата (+)

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Пени: начислено (-)/уплачено (+)

Налог

Пеня

02.12.2020

01.12.2020

Начислено налога по расчету (2019ГД01, 29.05.2020)

-4731

02.10.2022

31.12.2022

91

*Расчет пени

-4731

7.5

-107.63

Итого по всем недоимкам

Итого: 107.63

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ (номер, дата документа) *Комментарий

Сумма по операции: недимка (-)/ переплата (+)

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Пени: начислено (-)/уплачено (+)

Налог

Пеня

02.12.2019

02.12.2019

Начислено налога по расчету (2018ГД01, 22.05.2019)

-670

02.10.2022

31.12.2022

91

*Расчет пени

-670

7.5

-15.24

02.12.2020

01.12.2020

Начислено налога по расчету (2019ГД01, 29.05.2020)

-614

02.10.2022

31.12.2022

91

*Расчет пени

-613.98

7.5

-13.97

Итого по всем недоимкам

Итого: 29.21

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ (номер, дата документа) *Комментарий

Сумма по операции: недимка (-)/ переплата (+)

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Пени: начислено (-)/уплачено (+)

Налог

Пеня

01.12.2017

01.12.2017

Начислено налога по расчету (2015ГД01, 18.06.2017)

-1027

02.12.2017

17.12.2017

16

*Расчет пени

-1027

8.25

-4.52

18.12.2017

11.02.2018

56

*Расчет пени

-1027

7.75

-14.86

12.02.2018

25.03.2018

42

*Расчет пени

-1027

7.5

-10.78

26.03.2018

16.09.2018

175

*Расчет пени

-1027

7.25

-43.43

17.09.2018

11.12.2018

86

*Расчет пени

-1027

7.5

-22.08

14.12.2018

12.12.2018

Уплачено налога ЗД (45414, 12.12.2018)

1027

0

Итого: 95.67

01.12.2017

01.12.2017

Начсилено налога по расчету (2014ГД01, 18.06.2017)

-199

02.12.2017

17.12.2017

16

*Расчет пени

-199

8.25

-0.88

18.12.2017

11.02.2018

56

*Расчет пени

-199

7.75

-2.88

12.02.2018

25.03.2018

42

*Расчет пени

-199

7.5

-2.09

26.03.2018

16.09.2018

175

*Расчет пени

-199

7.25

-8.42

17.09.2018

11.12.2018

86

*Расчет пени

-199

7.5

-4.28

14.12.2018

12.12.2018

Уплачено налога ЗД (45414, 12.12.2017)

199

0

Итого: 18.55

01.12.2017

01.12.2017

Начислено налога по расчету (2016ГД01, 08.07.2017)

-1353

02.12.2017

17.12.2017

16

*Расчет пени

-1353

8.25

-5.95

18.12.2017

11.02.2018

56

*Расчет пени

-1353

7.75

-19.57

12.02.2018

25.03.2018

42

*Расчет пени

-1353

7.5

-14.21

26.03.2018

16.09.2018

175

*Расчет пени

-1353

7.25

-57.22

17.09.2018

11.12.2018

86

*Расчет пени

-1353

7.5

-29.09

14.12.2018

12.12.2018

Уплачено налога ЗД (45414, 12.12.2018)

1353

0

Итого: 126.04

02.12.2019

02.12.2019

Начислено налога по расчету (2018ГД01,23.05.2019)

-1847

26.01.2019

09.02.2020

17

*Расчет пени

-1847

6.25

-6.55

10.02.2020

26.04.2020

77

*Расчет пени

-1847

6

-28.44

27.04.2020

21.06.2020

56

*Расчет пени

-1847

5.5

-18.96

22.06.2020

26.07.2020

35

*Расчет пени

-1847

4.5

-9.70

27.07.2020

21.03.2021

238

*Расчет пени

-1847

4.25

-62.27

22.03.2021

25.04.2021

35

*Расчет пени

-1847

4.5

-9.70

26.04.2021

14.06.2021

50

*Расчет пени

-1847

5

-15.39

15.06.2021

25.07.2021

41

*Расчет пени

-1847

5.5

-13.88

26.07.2021

12.09.2021

49

*Расчет пени

-1847

6.5

-19.61

13.09.2021

24.10.2021

42

*Расчет пени

-1847

6.75

-17.45

25.10.2021

19.12.2021

56

*Расчет пени

-1847

7.5

-25.86

20.12.2021

13.02.2022

56

*Расчет пени

-1847

8.5

-29.31

14.02.2022

27.02.2022

14

*Расчет пени

-1847

9.5

-8.19

28.02.2022

31.03.2022

32

*Расчет пени

-1847

20

-39.40

10.04.2022

01.04.2022

Приостановление начисления пени (497, 28.03.2022)

1847

0

09.10.2022

02.10.2022

Возобновление начисления пени

-1847

-1847

02.10.2022

31.12.2022

91

*Расчет пени

-1847

7.5

-42.02

Итого: 350.96

02.12.2020

01.12.2020

Начислено налога по расчету (2019ГД01, 30.05.2020)

-1693

15.12.2020

21.03.2021

97

*Расчет пени

-1693

4.25

-23.27

22.03.2021

25.04.2021

35

*Расчет пени

-1693

4.5

-8.89

26.04.2021

14.06.2021

50

*Расчет пени

-1693

5

-14.11

15.06.2021

25.07.2021

41

*Расчет пени

-1693

5.5

-12.73

26.07.2021

12.09.2021

49

*Расчет пени

-1693

6.5

-17.97

13.09.2021

24.10.2021

42

*Расчет пени

-1693

6.75

-16.00

25.10.2021

19.12.2021

56

*Расчет пени

-1693

7.5

-23.70

20.12.2021

13.02.2022

56

*Расчет пени

-1693

8.5

-26.86

14.02.2022

27.02.2022

14

*Расчет пени

-1693

9.5

-7.51

28.02.2022

31.03.2022

32

*Расчет пени

-1693

20

-36.12

10.04.2022

01.04.2022

Приостановление начисления пени (497, 28.03.2022)

1693

0

09.10.2022

02.10.2022

Возобновление начисления пени

-1693

-1693

02.10.2022

31.12.2022

91

*Расчет пени

-1693

7.5

-38.52

Итого по всем недоимкам

Итого: 225.68

Истцом произведён и судом проверен расчёт пени 14 144,11 руб. – пени за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

204

-163641.96

300

7.5

-8345.74

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

-163641.96

300

8.5

-1020.03

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

-163641.96

300

12

-2225.53

18.09.2023

23.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

36

-163641.96

300

13

-2552.81

ИТОГО

-14144.11

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 23.10.2023

-14144.11

Таким образом, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам подлежат удовлетворению.

Расчёт иска проверен судом, ответчиком не оспорен.

С ответчика в доход государства также подлежит взысканию госпошлина в размере 1558,04 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №) в лице законного представителя ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №) задолженность по платежам в бюджет в размере 45 267,79 руб. - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №) в лице законного представителя ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №) госпошлину в размере 1558,04 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: Батогов А.В.

Мотивированное решение изготовлено и оглашено в полном объёме 14.11.2024