Решение № 2А-287/2020 2А-287/2020~М-293/2020 М-293/2020 от 10 сентября 2020 г. по делу № 2А-287/2020

РЕШЕНИЕ

п. Ромоданово 11 сентября 2020 г.

Ромодановский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Долговой О.В.,

при секретаре - помощнике судьи Кузововой Д.В.,

с участием в деле:

административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>,

административного ответчика – ФИО1, его представителя ФИО2, действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Республике Мордовия (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Мордовия) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами. Административный ответчик в 2015 году приобрел 17 земельных участков категории земель сельскохозяйственного назначения с видом разрешенного использования для сельскохозяйственного назначения, общей площадью 912 950 кв. м., расположенных по адресу: <адрес>, Ромодановское городское поселение. Согласно проектов межевания от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произвел преобразование данных участков путём выдела в счёт долей в праве общей долевой собственности на земельные участки в два участка: с кадастровым номером №, площадью 795 150 кв.м., а также с кадастровым номером №, площадью 117 800 кв.м. Право собственности на указанные земельные участки зарегистрировано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произвел продажу вышеназванных земельных участков. В связи с этим, он, как налогоплательщик, реализовал земельные участки, которые находились в его собственности менее 5 лет, то есть меньше минимального срока владения. Таким образом, в случае если право собственности на земельные участки зарегистрировано после ДД.ММ.ГГГГ обложение налогом на доходы физических лиц, доходов от продажи таковых участков осуществляется с учетом положений п. 5 ст. 217.1 НК Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец верно исчислил и предоставил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 года. Сумма налога, подлежащей уплате, составила <данные изъяты>

Вместе с тем, ФИО1 обязанность по уплате вышеназванного налога не была исполнена в установленный законом срок, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации были начислены пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости погашения образовавшейся задолженности по указанным налогам и пеням.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы налогов. Вместе с тем, на основании поступивших возражений, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй вынесено определение об отмене судебного приказа.

В связи с этим, просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2018 года в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Представитель административного истца ФИО3, действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, в пределах своих полномочий, в судебном заседании административные исковые требования поддержал в полном объёме, просил их удовлетворить по основаниям, указанным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате времени и месте рассмотрения административного дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО1 - ФИО2, действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, в пределах своих полномочий, просил отказать в удовлетворении заявленных требований.

Выслушав стороны, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового Кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 2 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации определено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обязательств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

На основании п. 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется в срок не позднее 30 апреля следующего года.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование, за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 указанной статьи, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами.

В силу положений пункта 2 статьи 8.1 и статьи 219 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

В соответствии с частью 2 статьи 41 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" в случае образования двух и более земельных участков в результате раздела земельного участка государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав осуществляются одновременно в отношении всех образуемых земельных участков.

В этой связи, поскольку при разделе земельного участка возникают новые объекты права собственности, а первичный объект прекращает свое существование, срок нахождения в собственности образованных при разделе земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные земельные участки.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Исходя из вышеизложенного, если земельный участок находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с частью 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Мордовия ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. ст. 207 НК РФ он является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами.

В связи с продажей земельных участков с кадастровыми номерами № ФИО1 представил в налоговый орган декларацию по 3-НДФЛ за 2018 год ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога к уплате составила <данные изъяты>

Налогоплательщик сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет в установленный законом срок не оплатил, налоговым органом путем направления в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, пени, предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил.

Требования в соответствии со ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо могут быть переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Определением мирового судьи судебного участка Ромодановского района Республики Мордовия от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № 2а-423/2020, вынесенный в отношении ФИО1, отменен на основании поступивших возражений должника.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке. Порядок взыскания налогов производится в соответствии со ст. 48 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. ст. 286 - 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке административного искового производства требование может быть заявлено в случае отмены судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленной главой 11.1 КАС РФ.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месте жительства физического лица, в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленной настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня исчисления срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичные положения закреплены в части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса об административном судопроизводстве РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Анализируя представленные доказательства, суд считает подлежащим удовлетворению административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Мордовия, поскольку ответчиком нарушена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 2 ст. 290 Кодекса об административном судопроизводстве РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны: 1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства; 2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса об административном судопроизводстве РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в сумме <данные изъяты>.

Руководствуясь статьями 180, 244, 298 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , <данные изъяты> в бюджет Ромодановского муниципального района Республики Мордовия недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2018 года в размере <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 , <данные изъяты>

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Мордовия через Ромодановский районный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Ромодановского районного суда

Республики Мордовия (подпись) О.В. Долгова

Решение в окончательной форме составлено 11.09.2020 г.

Судья Ромодановского районного суда

Республики Мордовия (подпись) О.В. Долгова

1версия для печати