Решение № 2А-934/2020 2А-934/2020~М-739/2020 М-739/2020 от 28 сентября 2020 г. по делу № 2А-934/2020

Дело № 2а-934/2020

61RS0017-01-2020-002004-67


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 сентября 2020 года г. Красный ФИО1, Ростовской области

Красносулинский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Галагановой О.В.,

при секретаре Извариной М.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, суд,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области (далее по тексту инспекция) обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу; по налогу на имущество; транспортному налогу за 2018 год в общей сумме 18732,75 руб.

В обоснование административного искового заявления инспекция указала, что ФИО2 на праве собственности принадлежат следующие земельный участки:

-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 27.06.2016 г.;

-земельный участок, адрес: <адрес>", в <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 25.11.2016 г.;

- земельный участок, по адресу: <адрес>, р.<адрес> кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 27.06.2016;

- земельный участок по адресу: <адрес> от <адрес>, кадастровый №, Площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации 25.11.2016;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты>м, дата регистрации 08.06.2017

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 являлся собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м.

Административный ответчик является собственником недвижимого имущества:

- иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, по адресу: <адрес> Кадастровый №, Площадь 52.1 кв.м.. Дата регистрации права 19.06.2018.

ФИО2 на праве собственности принадлежит транспортное средство - автомобиль грузовой, с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, марки: ОТСУТСТВУЕТ <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2014, дата регистрации права 22.07.2016.

В период с 30.10.2012 по 08.11.2016 ФИО2 на праве собственности принадлежал автомобиль легковой с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, марки ЛАДА <данные изъяты><данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2012. Дата регистрации права 30.10.2012, Дата утраты права 08.11.2019;

ФИО2 является плательщиком земельного налога, налога на имущество и транспортного налога, тем не менее, свои обязательства по уплате налогов в установленные законодательством сроки не выполнил. Требования налогового орган об уплате задолженности по налогам не исполнил.

Стороны в судебное заседание не явились, дело рассмотрено в их отсутствие в порядке ст.ст. 150, 226 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.., на территории которого введен налог.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. (ст. 397 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административный ответчик является собственником следующих земельных участков:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 27.06.2016 г.;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 25.11.2016 г.;

- земельный участок, по адресу: <адрес>, р.<адрес> кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 27.06.2016;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, Площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты>.м, дата регистрации 08.06.2017

В период с 13.12.2016 по 26.03.2018 ФИО5А. являлся собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м.

Задолженность административного ответчика по земельному налогу за 2018 год составила 14126,00 руб., в том числе

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в размере 6 689 рублей 00 копеек;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 7 437 рублей 00 копеек.

Инспекцией произведен расчет, исходя из кадастровой стоимости земельного участка, ставки налога 0,3% (ст. ст. 396, 394, 390 НК РФ), Решения № 23 от 06.12.2016 «О внесении изменений в решение Собрания депутатов Горненского городского поселения от 18.08.2014 № 71 «Об установлении земельного налога», Решения № 79 от 12.11.2015 «О внесении изменений в решение Собрания депутатов Табунщиковского сельского поселения № 7 от 27.09.2013 «О земельном налоге», (в ред., действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога), который суд признает правильным.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образовании.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Как следует из материалов дела, административному ответчику принадлежат на праве собственности следующие объекты недвижимости:

- иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь <данные изъяты>.м, дата регистрации права 27.06.2016;

- квартиры, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 19.06.2018.

Задолженность административного ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2018г. составила 808,00 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в размере 781 рубль 00 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 27 рублей 00 копеек

Расчет административным истцом произведен на основании ст.ст. 402-405 НК РФ, Решения № 139 от 13.11.2017 Собрания депутатов Табунщиковского сельского поселения «О налоге на имущество физических лиц», Решения № 52 от 17.11.2017 «О налоге на имущество физических лиц» (в ред. действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога), который суд признает правильным, и взыскивает с административного ответчика в пользу административного истца указанную сумму.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 357 НК РФ).

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 г. № 843-3C «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (принят ЗС РО 19.04.2012г.) налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, согласно сведениям, полученным административным истцом в порядке взаимодействия от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств – МРЭО ГИБДД <адрес>, за ФИО2 в 2018 году зарегистрировано транспортное средство автомобиль грузовой, с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, марки: ОТСУТСТВУЕТ <данные изъяты> VIN: №, год выпуска 2014, дата регистрации права 22.07.2016.

В период с 30.10.2012 по 08.11.2016 ФИО2 на праве собственности принадлежал автомобиль легковой с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, марки ЛАДА <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2012.

Расчет транспортного налога за 2018 год произведен административным истцом на основании Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 г. № 843-3C «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (принят ЗС РО 19.04.2012 г.) и составляет - 3719 рублей 00 копеек.

Суд соглашается с расчетом недоимки по транспортному налогу, который произведен в соответствии с законом и арифметически верен.

На основании статьи 31 НК РФ налоговым органом ФИО2 за 2018 год начислен земельный налог в сумме14 126, 00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 2400 руб. 00 коп, транспортный налог в сумме 3719,00 руб. и направлено налоговое уведомление N <данные изъяты> от 28 июня 2019 г. со сроком уплаты налога не позднее 01 декабря 2019 года. (л.д.18-21)

Административным ответчиком и по транспортный налог, земельный налог и налогу на имущество физических лиц в установленный законодательством о налогах и сборах срок не уплачена, что является нарушением п.1 ст.23 НК РФ.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 не уплачен транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2018 год на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц:

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 г. в размере 28 рублей 59 копеек;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 г. в размере 31 рубль 80 копеек;

-пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 г. в размере 3 рубля 34 копейки;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 г. в размере 0,12 копеек;

- пени по транспортному налогу с физических лиц, за 2018 год за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 г. в размере 15 рублей 90 копеек.

Суд, проверив расчет пени, представленный административным истцом, соглашается с ним, поскольку он соответствует требованиям закона и является арифметически верным, и взыскивает перечисленные суммы пени с административного ответчика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ административным истцом на имя административного ответчика высылалось требование об уплате налога от 23.12.2019 №, в котором налогоплательщику предложено погасить имеющуюся задолженность по транспортному налогу в срок до 24 января 2020.

Направление требования в адрес ФИО2 подтверждается реестром заказной корреспонденции, имеющимся в материалах дела.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, и у налогоплательщика ФИО2 возникла обязанность по уплате земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Красносулинского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2018 год, в связи с тем, что до вынесения судебного приказа от ФИО2 поступили возражения относительно требований Межрайонной ИФНС № по <адрес>.

Апелляционным определением Красносулинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ определение мирового судьи судебного участка № Красносулинского судебного района <адрес> оставлено без изменения, частная жалоба ФИО2 – без удовлетворения.

Административный иск подан 16.07.2020г. согласно штемпелю на почтовом конверте (л.д.43), из чего следует, что срок обращения в суд не нарушен.

Доводы ФИО2 о том, что причиной задолженности является вина налогового органа, который не предоставил ему заказным письмом с уведомлением о вручении в письменной форме копии квитанций для добровольной оплаты налогов, изложенные в возражениях, являются несостоятельными и отклоняются судом.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, разъяснениями, содержащимися в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 749,00 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

руководствуясь ст.ст.175-185,290 КАС РФ, суд, -

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, 1, <адрес>, задолженность по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2018 год в общей сумме 18732 руб. 75 коп., в том числе:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в размере 6 689 рублей 00 копеек (Отделение Ростов-на-Дону, получатель УФК по РО (МРИ ФНС России № по РО) нар/счет 40№, ИНН <данные изъяты>, КБК 18№);

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 рублей 59 копеек (Отделение Ростов-на-Дону, получатель УФК по РО (МРИ ФНС России № по РО) на р/счет 40№, ИНН <данные изъяты> 18№);

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 7 437 рублей 00 копеек (Отделение Ростов-на-Дону, получатель УФК по РО (МРИ ФНС России № по РО) на р/счет 40№, ИНН <данные изъяты>, КБК 18№);

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31 рубль 80 копеек (Отделение Ростов-на-Дону, получатель УФК по РО (МРИ ФНС России № по РО) на р/счет 40№, ИНН <данные изъяты>, КБК 18№);

-налогу на имущество физических лиц, взимаемые по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в размере 781 рубль 00 копеек (Отделение Ростов-на-Дону, получатель УФК по РО (МРИ ФНС России № по РО) на р/счет 40№, ИНН <данные изъяты>, КБК 18№);

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемые по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рубля 34 копейки (Отделение Ростов-на-Дону, получатель УФК по РО (МРИ ФНС России № по РО) на р/счет 40№, ИНН <данные изъяты>

- налогу на имущество физических лиц, взимаемые по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 27 рублей 00 копеек (Отделение Ростов-на-Дону, получатель УФК по РО (МРИ ФНС России № по РО) на р/счет 40№, ИНН <данные изъяты>, КБК 18№);

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемые по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 (Ноль) 12 копеек (Отделение Ростов-на-Дону, получатель УФК по РО (МРИ ФНС России № по РО) на р/счет 40№, ИНН <данные изъяты>, БИК <данные изъяты>, КБК 18№);

- транспортному налогу с физических лиц, за 2018 год в размере 3 719 (Три тысячи семьсот девятнадцать) рублей 00 копеек (Отделение Ростов-на-Дону, получатель УФК по РО (МРИ ФНС России № по РО) на р/счет 40№, ИНН <данные изъяты>, ОКТМО <данные изъяты>, КБК 18№);

- пени по транспортному налогу с физических лиц, за 2018 год за период с

03.12.2019 по 22.12.2019 г. в размере 15 рублей 90 копеек (Отделение Ростов-на-Дону, получатель УФК по РО (МРИ ФНС России № по РО) на р/счет 40№, ИНН <данные изъяты>, КБК 18№);

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 749,00 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда в течение месяца со дня принятия настоящего решения судом в окончательной форме через Красносулинский райсуд.

Судья О.В. Галаганова

Решение в окончательной форме принято 02.10.2020г.