Решение № 2А-936/2017 2А-936/2017~М-957/2017 М-957/2017 от 3 декабря 2017 г. по делу № 2А-936/2017

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Административное

дело №2а-936/17
04 декабря 2017 года
г. Орел
Северный районный суд города Орла в составе:

председательствующего судьи Казимирова Ю.А.,

рассмотрев в судебном заседании в помещении Северного районного суда г. Орла в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Орлу (далее по тексту ИФНС России по г. Орлу) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущества физических лиц. На ответчика зарегистрирована квартира, расположенная по адресу: <адрес>. По сведениям УГИБДД УМВД по Орловской области ответчик является владельцем транспортного средства БМВ 525, государственный регистрационный номер №., мощностью 192.00 л.с. Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: №103453298 от 25.08.2016г. об уплате транспортного налога за 2015г. в сумме 9600руб., № 944007 от 28.03.2015г. об уплате транспортного налога за 2014г. в сумме 7680руб., №1292991 об уплате налога на имущество физических лиц за 2012-2014г. в сумме 256,65руб., которые налогоплательщиком на были оплачены. Налогоплательщику были направлены требования: №26665 по состоянию на 18.12.2016г. со сроком уплаты до 19.01.2017г., №64537 по состоянию на 16.10.2015г. со сроком уплаты до 25.01.2016г. требования в установленный срок исполнены не были. Ранее налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. Определением Мирового судьи судебного участка №1 Северного района г.Орла от 16.06.2017г., судебный приказ №2а-1267/2017 от 05.06.2017г. был отменен. С учетом того, что задолженность по налогам не погашена в сумме 10 650,44руб., налоговый орган имеет право взыскать задолженность по налогам в порядке искового производства. На основании изложенного, истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 10 650,44руб. (в том числе по транспортному налогу за 2015г. в размере 9600руб., по пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 1,06руб., по налогу на имущество за 2012г. в сумме 10,27руб., за 2013г. – 123,19руб., за 2014г. – 123,19руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 792,73руб.).

Суд, в соответствии со статьей 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, рассмотрев дело в порядке упрощенного (письменного) производства, исследовав материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 2 Закона Орловской области от 26.11.2002 N 289-ОЗ "О транспортном налоге" (в ред. Закона Орловской области от 23.11.2004 N 454-ОЗ) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя и категории (вида) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя или единицу транспортного средства.

Налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. включительно составляет 15 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 40 рублей; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. – 85 рублей; для категории транспортных средств «Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)- 25 рублей.

Пунктом 5 ст.4 Закона Орловской области от 26.11.2002 N 289-ОЗ "О транспортном налоге" (в ред. Закона Орловской области от 08.11.2010 N 1133-ОЗ) срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, был установлен 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, вправе исполнить обязанность по уплате транспортного налога досрочно.

Частью 1 ст.362 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 20.10.2005 N 131-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ) предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ ( в редакции, действующей в 2014 году) сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (ч. 3 ст. 362 НК РФ).

На основании ч.3 ст.363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ) налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно п.1 ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (действовавшего в спорный период) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Из ст.2 указанного закона следует, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

В соответствии со ст.3 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (в ред. Федерального закона от 17.07.1999 N 168-ФЗ) ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор). Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.

Ставка налога устанавливаются исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения в следующих пределах: до 300 000 рублей (включительно) – до 0,1 процента (включительно), свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) – свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно), свыше 500 000 рублей – свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно).

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Согласно п. п. 8, 9 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ) налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Из п. 2 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (в ред. Федерального закона от 02.11.2013 N 306-ФЗ) налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.

В соответствии с пунктами 8, 9 ст.5 указанного Закона (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ) налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Федеральным законом от 02.12.2013 N 334-ФЗ (далее - Федеральный закон) в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) внесены изменения в части установления для физических лиц единого срока уплаты земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 4 Федерального закона указанные изменения вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Данная норма соответствует положениям абзаца первого пункта 1 статьи 5 Налогового кодекса и указывает на календарную дату, начиная с которой начинают действовать положения актов законодательства о налогах.

Учитывая, что Федеральный закон опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru - 02.12.2013, а также что налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам является календарный год, нормы по изменению сроков уплаты налогов для физических лиц вступят в силу 1 января 2015 года.

Таким образом, обязанность уплачивать имущественные налоги по новому единому сроку возникнет у граждан начиная с 2015 года, т.е. при исчислении налоговыми органами имущественных налогов за 2014 год и последующие годы.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 27.06.2011 N 162-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что за административным ответчиком ФИО1 зарегистрировано следующее имущество: квартира по адресу - <адрес>, транспортное средство - БМВ 525, государственный регистрационный номер №., мощностью 192.00 л.с. Указанное имущество было зарегистрировано за административным ответчиком на протяжении целого календарного года (налогового периода).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: №103453298 от 25.08.2016г. об уплате транспортного налога за 2015г. в сумме 9600руб., № 944007 от 28.03.2015г. об уплате транспортного налога за 2014г. в сумме 7680руб., №1292991 об уплате налога на имущество физических лиц за 2012-2014г. в сумме 256,65руб.

Однако в указанный срок начисленные суммы как транспортного налога, так и налога на имущество физических лиц ФИО1 не уплатил.

В связи с этим, налогоплательщику были направлены требования: №26665 по состоянию на 18.12.2016г. со сроком уплаты до 19.01.2017г., №64537 по состоянию на 16.10.2015г. со сроком уплаты до 25.01.2016г. Указанные требования административным ответчиком ФИО1 исполнено не было.

Ранее налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. Определением Мирового судьи судебного участка №1 Северного района г.Орла от 16.06.2017г., судебный приказ №2а-1267/2017 от 05.06.2017г. был отменен.

Доказательств, подтверждающих уплату задолженности в указанном размере к настоящему времени административным ответчиком суду не представлено. Не представлен административным ответчиком и иной расчет задолженности по транспортному налогу и пени.

Установив обстоятельства свидетельствующие, что ФИО1 являлся налогоплательщиком налогов за 2015г., поскольку за ним были зарегистрированы квартира и автомобиль, являющиеся объектом налогообложения, и он была обязана производить оплату налога в установленные законом сроки, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст.61.1 БК РФ с ФИО1 в доход Муниципального образования «Город Орел» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу задолженность в сумме 10 650,44руб. (в том числе по транспортному налогу за 2015г. в размере 9600руб., по пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 1,06руб., по налогу на имущество за 2012г. в сумме 10,27руб., за 2013г. – 123,19руб., за 2014г. – 123,19руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 792,73руб.).

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Северный районный суд г. Орла путем подачи апелляционной жалобы в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Ю.А. Казимиров